00a-Programa-Tecnicas-de-Muestreo-para-Auditorias2024.pdf

30th Sep 2024

Técnicas de muestreo para
auditoría

Programa del curso

Auditoría General de la Nación
República Argentina

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Fundamentación

Una de las dificultades más comunes que se le presentan al auditor gubernamental
a la hora de realizar una auditoría es la referida a los grandes volúmenes de datos,
elementos u operaciones a verificar. Asimismo, existe la creencia que una auditoría
adecuada es aquella que inclu ye una revisión exhaustiva de todas y cada una de
las transacciones o elementos que la componen. En este contexto, el muestreo es
una herramienta útil para realizar auditorías eficientes y eficaces, con evidencia
suficiente para respaldar los hallazgos y a rribar a conclusiones fundadas.
La Declaración de Lima 1 indica que «Dado que el control en muy pocos casos puede
ser realizado exhaustivamente, las Entidades Fiscalizadoras Superiores tendrán
que limitarse, en general, al procedimiento de muestreo. Este, s in embargo, debe
realizarse en base a un programa dado y en tal número que resulte posible formarse
un juicio sobre la calidad y la regularidad de las operaciones».
Específicamente, la norma NIA 530 2 expresa que “Los auditores del sector público
pueden rec ibir el mandato de proporcionar información adicional sobre muestreo de
auditoría, como, por ejemplo, informar de los métodos utilizados, si los resultados
de la muestra pueden extrapolarse a la población y, en ese caso, comunicar los
resultados de la extr apolación. Asimismo, pueden considerar estas necesidades a
la hora de decidir utilizar enfoques estadísticos o no estadísticos.”
En ese marco, resulta valioso la realización de un curso de formación que contribuya
a brindar las herramientas básicas más uti lizadas para seleccionar técnicas de
muestreo acordes con el tipo de auditoría, naturaleza del objeto a auditar y los
objetivos o propósito del trabajo a desarrollar. Asimismo, contribuirá a que los
auditores gubernamentales puedan utilizar un lenguaje téc nico común que respalde
su metodología de trabajo.

1 INTOSAI. Declaración de Lima, Cap. V, Art. 13, inc. 2. 2 INTOSAI – ISSAI 1530 Párrafo 7.

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Por último, este curso se encuentra comprendido dentro del Modelo de
Competencias Prioritarias del Comité de Creación de Capacidades de la OLACEFS,
resultante del último diagnóstico de detección de necesidades (2019 -2021).

Objetivo general
Al finalizar el curso se espera que los participantes elaboren un programa de
muestreo en función del objeto a auditar.

Objetivos específicos:
 Conocer los conceptos clave relacionados a las técnicas de muestreo
probabilístico.
 Reconocer las diferencias conceptuales y metodológicas entre el muestreo
probabilístico y el no probabilístico.
 Comprender los riesgos y beneficios de la aplicación del mu estreo
probabilístico en la ejecución de trabajos de auditoría.
 Conocer los factores que influyen sobre el tamaño de la muestra y determinar
su tamaño óptimo.
 Conocer los planes de muestreo probabilístico de uso más frecuente que
podrían ser aplicados a la auditoría.
 Seleccionar la técnica de muestreo probabilístico más adecuada acorde con
la naturaleza del objeto a auditar y fundamentar su selección.
 Aplicar la técnica de muestreo probabilístico seleccionada.
 Elaborar conclusiones que permitan inferir sobr e la población objeto de
estudio.

Metodología
El curso s e desarrollará a través de la Plataforma de Capacitación Virtual de la AGN
bajo la modalidad virtual tutorada, dividido en 3 (tres) módulos temáticos dentro de
los cuales hay puntos clave de aprendiz aje (PCA) . El total de tiempo estimado para

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el desarrollo del curso es de 1 6 horas distribuidas en 4 semanas para el estudio del
material de aprendizaje, la realización de las actividades previstas en cada módulo
y el examen final. Las actividades tienen por objetivo reforzar conocimientos. Para
recibir el certificado del curso, se deberán completar todas las actividades, aprobar
el examen final y responder la encuesta de satisfacción. Asimismo, se realizarán
dos encuentros sincrónicos (vía Zoom) con el o bjetivo de que los participantes
puedan integrar conocimientos, reforzar conceptos centrales y despejar eventuales
dudas .

Contenido
Módulo 1: Nociones básicas relativas al muestreo
En este módulo se abordarán los conceptos fundamentales del muestreo que
servirán de base para la posterior selección y aplicación del plan de muestreo en la
labor de auditoría. El participante distinguirá los distintos tipos de muestreo, sus
beneficios, así como también los riesgos que esta técnica implica. Asimismo, el
participante conocerá herramientas prácticas para realizar el muestreo, como, por
ejemplo : funcionalidades de Excel.

Módulo 2: Planes de muestreo probabilísticos de uso frecuente
En el presente módulo se abordarán los distintos planes de muestreo probabilístico
de uso frecuente en las auditorías: Muestreo Simple al Azar, Muestreo Sistemático
y Muestreo Estratificado. El participante distinguirá las particularidades de los
distintos planes de muestreo, el ámbito de apli cación de cada uno de ellos, sus
limitaciones y las posibles conclusiones a arribar.

Módulo 3: Programa de muestreo
A modo integrador se presentan los distintos pasos necesarios para la elaboración
de un programa de muestreo que permita documentar el proc edimiento realizado.
A partir de las presentaciones y las actividades, al finalizar el módulo se espera que
los participantes sean capaces de documentar un programa de muestreo.

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Evaluación
Para aprobar el curso, los participantes deberán completar todas las actividades
obligatorias y aprobar un examen final . Asimismo, a los efectos de finalizar el curso
y obtener el certificado será necesario que los participantes completen la encuesta
de satisfacc ión obligatoria prevista para los cursos ofrecidos en el ámbito del Comité
de Creación de Capacidades de la OLACEFS.

Perfil de los Participantes
Este curso está dirigido a los auditores de las EFS que desarrollen tareas de campo
y a todos los actores interesados en replicar internamente los conocimientos
adqu iridos.

Tutores
Ing. Juan Carlos Pitman – Tutor
Ingeniero Electricista de la Universidad Tecnológica Nacional. Posgrado en
Ingeniería Laboral y Especialista en Ingeniería Gerencial. Investigador categorizado
y docente de la Universidad Tecnológica Nacion al. Dentro de la A.G.N. se
desempeña como asesor del Auditor General Dr. Juan Ignacio Forlón,
principalmente en cuestiones vinculadas a Entes Reguladores y Transferencias de
Fondos Nacionales.

Lic. Vanesa Narlú SIMIONATI
Licenciada en administración de empresas con un campo menor en comercio
internacional (UADE), Auditor de desempeño de EFS certificada por la IDI. En la
AGN se ha desempeñado, desde su ingreso en 2005, como Asistente en la
Subgerencia de Control de la Deuda Pública, el Departamento de Control y
Seguimiento de la Litigiosidad del Estado de la Gerencia de Control del Sector No
Financiero, en el Departamento de Control de los Sectores de Energía y Agua y de
Departamento de Control del Sectores Infraestructura, ambos de la Gerencia de
Entes Reguladores y Empresas Prestadoras de Servicios Públicos, en la

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Prosecretaria Institucional, colaborando con tareas de los Departamentos de Prensa
y Comunicación, Relacion es Institucionales y temas Internacionales. Fue secretaria
privada/asesora en el Despacho Auditor General de la Nación C.P.N., Auditor y jefe
de equipo en el Departamento de Control de los Sectores de Energía y Agua.

Bibliografía
 INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS. 2009. Interna tional
Standard on Auditing 530. Audit Sampling. (Nueva York: International
Auditing and Assurance Standards Board).
 RUBIONE, Martín. 2012. Técnicas de Muestreo para Auditoría. Guía Teórico
–Práctica. Versión revisada (AGN).
 SCHEAFFER, Richard, William Men denhal III y R. Lyman Ott. 2007.
Elementos de muestreo 6° edición (Madrid: International Thomson Editores
Spain Paraninfo).