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08th Feb 2022

XXIV ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA OLACEFS CUSCO – PERÚ

RESUMEN EJECUTIVO
TEMA TÉCNICO 2: “ EL CONTROL INTERNO DESDE LA PERSPECTIVA
DE LA TRANSPAR ENCIA Y LA RENDICIÓN DE CUENTAS ”.

El control interno e s un tema de amplio y de creciente interés para las
EFS por ser un proceso que apoya las actividades dirigidas al
cumplimiento de la misión, objetivos y programas estratégicos de las
instituciones gubernamentales.
Bajo este marco, debe con siderarse además que las EFS de la actualidad
operan en un contexto en el que las principales tendencias mundiales
(como la concentración de la riqueza, el crecimiento demográfico, la
globalización, el envejecimiento poblacional y las problemáticas
medioambientales) ejercen una presión sin precedentes sobre los
gobiernos para generar soluciones y estrategias públicas que permitan
enfrentar nuevos desafíos.
El conjunto de los retos gubernamentales contemporáneos es de tal
dimensión, que en algunos cas os ha ocasionado la pérdida de la confianza
de la sociedad respecto de la capacidad de los gobiernos para ofrecer
programas y servicios que satisfagan las expectativas de la sociedad y
generen un efectivo valor público.

De ahí que abordar el tema del con trol interno revista hoy una especial
importancia, particularmente para entidades como las EFS cuya esfera de
competencias se relaciona directamente con la revisión al uso de los
recursos públicos a cargo de los gobiernos, así como al desarrollo de
polític as, programas, bienes y servicios para el beneficio de la ciudadanía
en condiciones de eficiencia, eficacia, economía, transparencia y
legalidad.

En efecto, muchas de las prácticas corruptas son a la vez causa y
consecuencia de deficiencias en los siste mas de control interno
institucionales, y su propagación debilita la gobernanza nacional. La
corrupción prospera donde la transparencia, la rendición de cuentas y la
participación son débiles, donde el sector público y la capacidad de
gestión financiera so n bajos y donde la toma de decisiones públicas se ha
visto comprometida por conflictos de intereses y la interferencia política.
Por el contrario, un saneamiento de los sistemas de control interno y la
buena gobernanza puede desalentar la corrupción .
El fo rtalecimiento de los sistemas de control interno implantados por las
instituciones gubernamentales contribuye favorablemente al
cumplimiento eficaz y eficiente de los objetivos y metas de los planes,
programas y proyectos relevantes; propicia la obtención de información
financiera y de operación confiable y oportuna; transparenta la
administración y control de los recursos públicos; facilita que las
atribuciones se ejerzan dentro del marco legal y normativo aplicable, y
protege los bienes públicos contra la corrupción, el desperdicio y el uso
inadecuado.

DESARROLLO DEL TEMA
Las Directrices para las Normas de Control Interno de la INTOSAI, de
junio de 1992, definen una estructura de Control Interno con respecto a
los plan es de una organización, que abarca la actitud, los métodos, los
procedimientos y otras medidas de gestión, que proporcionen una
garantía razonable de que van a lograrse los objetivos de carácter
general.
Las normas de Control Interno de la INTOSAI constituyen el marco para
una estru ctura de Control Interno que cumplan estos objetivos. 1
Toda institución democrática en un estado de derecho en primer lugar se
preocupa por el cumplimiento de su misión. Su consecución se enfrentará
a toda clase de riesgos; la tarea de la alta dirección es identificar y dar
respuesta a estos riesgos.

1 INTOSAI GOV 9110 “Directrices referentes a los informes sobre la eficiencia de los controles internos:
Experiencia de las EFS en la implantación y la evaluación de los controles internos”.

La aplicación de herramientas efectivas de Control Interno permite
identificar y enfrentar estos riesgos, proporcionando garantías
razonables sobre el cumplimiento de la misión y de los objetivos
institucion ales.
La fiscalización de gobiernos y entidades públicas por parte de las EFS
tienen un impacto positivo en la confianza de la s ociedad, puesto que
hace que los responsables de los recursos públicos piensen cómo utilizar
correctamente dichos recursos. Est e conocimiento respalda los valores
deseados y sustenta los mecanismos de Rendición de Cuentas 2.
Una vez que se han hecho públicos los resultados de la fiscalización , los
ciudadanos pueden pedir cuentas a los responsables de los recursos
públicos. De esta manera las EFS promueven la eficiencia, la Rendición
de Cuentas, la eficacia y la transparencia de la Administración Pública. En
este sentido, una EFS independiente, eficaz y creíble, resulta un
componente esencial dentro de un sistema democrático.
Las E FS necesitan ser vistas como dignas de confianza y ello se logrará
únicamente si son consideradas de manera objetiva, como creíbles,
competentes e independientes, capaces de rendir cuentas de su gestión,
marcando diferencia en la vida de los ciudadanos .
El Control Interno es un proceso integral y dinámico que se adapta
constantemente a los cambios que ocurren en una organización. La alta
dirección y el personal de todos los niveles jerárquicos tienen que estar
involucrados y comprometidos en este proceso para enfrentarse a los
riesgos y para garantizar el logro de la misión de la institución y de los
objetivos generales.
El Control Interno debe ser entendido no como un hecho aislado o
circunstancial, sino como una serie de acciones que están relacionadas
con las actividades de la entidad. Es efectivo cuando se lo construye en el
marco de la estructura organizacional de la EFS y es parte integral de la
institución.

2 ISSAI 12”El valor y beneficios de las Entidades Fiscalizadoras Superiores – marcando la diferencia en la vida
de los ciudadanos”

El Control Interno lo realizan todos los individuos de la organización, con
lo que ellos ha cen y dicen; cada funcionario debe conocer su rol y sus
responsabilidades, es por ello, que toda organización debe crear y
fomentar una cultura basada en valores.
El Control posterior debe ser ejercido por la ciudadanía a más de las
autoridades propias, es ta perspectiva es interesante e inclusiva para que
los ciudadanos intervengan en el Control Interno de las entidades del
estado así como en las EFS. Pero de qué manera? Por medio de la
Rendición de Cuentas.
Toda entidad tiene la obligación de rendir cuenta s de su gestión, esta
gestión debe reflejar el resultado del Control Interno que ejerce sobre los
bienes que se encuentran bajo su guarda y custodia, sobre el
cumplimiento de su misión y de sus objetivos institucionales, la
transparencia con que se gerenci a; y es allí en donde la ciudadanía puede
ver el resultado de la gestión de una entidad pública, hacer sus
observaciones, hacer los reclamos que crea pertinentes.
La rendición de cuentas está íntimamente ligada al Control Interno, es
una responsabilidad le gal que se encuentra en la Constitución y en las
leyes. Para que esta rendición de cuentas sea transparente, debe
necesariamente estar basada en información precisa, veraz y oportuna en
cuanto al desempeño de la entidad, el manejo de sus bienes y el
cumpli miento de sus objetivos institucionales.
La importancia de la rendición de cuentas, la transparencia y un efectivo
Control Interno radica en que todas las decisiones gubernamentales y
administrativas puedan estar al alcance del público en forma clara y
con fiable, favoreciendo al apego a la ley, a la honestidad y a la
responsabilidad de las instituciones y servidores públicos.
Todo lo que puede ser medido puede ser evaluado, es por ello que es
necesario contar con herramientas eficientes que permitan el anál isis de
la gestión institucional, identificar y medir los riesgos, evaluar los
procesos, evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos
institucionales y todo esto es posible con la implantación de controles
internos.
Toda organización debe contar con m ecanismos de Control interno que
protejan a la organización de la desviación y del mal manejo del erario

público, garantizando una efectiva rendición de cuentas, entendida ésta
como responsabilidad, es decir la obligación de la autoridad a responder
por su s actos y acciones ante la ciudadanía.
La rendición de cuentas es un aspecto fundamental para la
gobernabilidad de los países (entendida ésta como la capacidad de los
gobiernos para usar eficazmente los recursos públicos en la satisfacción
de las necesidad es comunes), y constituye un principio de la vida pública,
mediante el cual, los funcionarios depositarios de la voluntad del pueblo
están obligados a informar, justificar y responsabilizarse públicamente
por sus acciones. 3
Las EFS deben constituirse en pr omotoras de principios, sistemas y
mecanismos eficientes de rendición de cuentas y ser vigilantes junto con
el gobierno, otras agencias y la sociedad civil de su buen funcionamiento
y mejora continua, mediante el establecimiento de acciones concretas
para contribuir al fortalecimiento del sistema en procura de un buen
gobierno. 4
La información sobre las EFS, además de ser coherente con los mandatos
y marcos jurídicos que las rigen, debe ser de fácil acceso y pertinente. Sus
procesos de trabajo, actividades y productos deben ser transparentes. Es
necesaria una comunicación abierta con los medios y otras partes
interesadas y ser visibles en el ámbito público 5.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Hemos recibido las colaboraciones Técnicas de las EFS de México,
Nicaragua, Guatemala, Argentina, Ecuador y Honduras, respectivame nte,
quienes con su valioso aporte han enriquecido nuestro enfoque
garantizando que los puntos principales de la estructura orig inal, se
amplíen y fortalezcan permitiéndonos presenta r a esta Magna Asamblea
recomendaciones precisas habiendo analizado aspectos tales como
beneficios, desafíos, ventajas y desven tajas en la aplicación efectiva de la
herramienta propuesta.
3 DECLARACIÓN DE ASUNCIÓN “Principios de Rendición de Cuentas”. 4 DECLARACIÓN DE ASUNCIÓN “Principio de Rendición de Cuentas”. 5 ISSAI 20 “Principios de transparencia y rendición de cuentas”

Igualmente, destacamos y agradecemos la valiosa intervención y apoyo
sostenido de la Auditoria Superior de la Federación de México, quien nos
brindó consideraciones fundamentales.
Las EFS de la región tienen mecanismos de control interno desarrollados
en mayor o menor grado, concuerdan y r econocen que un efectivo
control interno favorece a la transparencia y a la rendición de cuentas ,
elementos esenciales de un E stado de Derecho.

Todo E stado democrático tiene la obligación de transparentar su gestión
mediante un efectivo control intern o y la oportuna rendición de cuentas.

Las EFS coincidieron en la viabilidad del desarrollo de un Sistema de
Control Interno que contribuya a la transparencia de la gestión ; y, a la
vez, favorezca a la rendición de cuentas .

Igualmente, en que dicha herramienta de gestión sea promovida por la
OLACEFS tomando en consideraci ón las leyes y naturaleza de cada una de
las EFS.

La mayoría, reconoció la importancia de la ciudadanía en su rol de ejercer
el control sobre la base de un efectivo y eficaz control interno tanto en las
EFS como en las instituciones públicas en general.

Sin embargo, algunas destacaron su preocupación acerca de la adecuada
preparación de los ciudadanos en su rol de fiscalizadores, resaltando la
importancia de su formación para adquieran conocimientos suficientes y
maneje n herramientas necesarias para ejercer un efectivo control
ciudadano.

Una de las estrategias sería promover la participación ciudadana bajo
alianzas e stratégicas con las EFS, alianzas con redes de trabajo y
organizaciones de la sociedad civil.

Destacaron la importancia de que la OLACEFS promueva el diseño y
desarrollo de un Sistema de Control Interno aprovechando experien cias
y lecciones aprendidas para lograr un trabajo sin érgico .
Los beneficios a nivel regional son más atractivos que los desafíos y las
desventajas; con ello, se puede estar a la vanguardia y tener auditores
fiscalizadores experimentados e instituciones fortalecidas.

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