7.3.1-1.pdf

14th Feb 2022

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!LAS$ENTIDADES$FISCALIZADORAS$SUPERIORES$Y$LA$RENDICIÓN$DE$CUENTAS$$$$$Generando$un$terreno$común$para$el$fortalecimiento$del$control$externo$en$América$Latina$!!!!!!!!$2014!!!!!!!!!!

!!!3!!!!ORGANIZACIÓN$LATINOAMERICANA$Y$DEL$CARIBE$DE$ENTIDADES$FISCALIZADORAS$SUPERIORES$$(OLACEFS)$$!Ministro!Augusto!Nardes!–!Presidente!7!Tribunal!de!Cuentas!de!la!Unión!de!Brasil$!Presidente!de!la!OLACEFS!!Ramiro!Mendoza!Zúñiga!–!Contralor!7!Contraloría!General!de!la!República!de!Chile!Secretario!Ejecutivo!de!la!OLACEFS!!COMISIÓN$TÉCNICA$DE$PRÁCTICAS$DE$BUENA$GOBERNANZA$(CTPBG)$!Dr.!Horacio!Pernassetti!–!Auditor!General!de!la!República!Argentina!Presidente!7!CTPBG!!Miembros$$$Lic.!Gabriel!Herbas!Camacho!!!7!Contralor!General!de!la!República!de!Bolivia!!Abogado!Ramiro!Mendoza!Zúñiga!–!Contralor!General!de!la!República!de!Chile!!Lic.!Martha!Acosta!Zúñiga!–!!Contralora!General!de!la!República!de!Costa$Rica!!Lic.!Gladys!María!Bejarano!Portela!–!Contralora!General!de!la!República!de!Cuba!!Lic.!Nora!Segura!de!Delcompare!!7!Contralora!General!de!Cuentas!de!la!República!de!Guatemala!!Lic.!Jorge!Bográn!Rivera!–!Presidente!!del!Tribunal!Superior!de!Cuentas!de!!la!República!de!Honduras!!Dr.!Guillermo!Argüello!Poessy!–!Presidente!del!Consejo!Superior!!de!Contraloría!General!de!la!República!de!Nicaragua!!C.P.C.!Juan!Manuel!Portal!Martínez!–!Auditor!Superior!de!la!Federación!de!México!!C.P.C.!Fuad!Khoury!Zarzar!–!Contralor!General!de!la!República!de!Perú!!Dr.!Siegbert!Rippe!Kaiser!–!Presidente!!del!Tribunal!de!Cuentas!de!la!República!Oriental!del!Uruguay!!Dra.!Adelina!González!–!Contralora!General!de!la!República!Bolivariana!de!Venezuela!!!PROYECTO$DE$COOPERACIÓN$GIZ$T$FORTALECIMIENTO$DE$LA$OLACEFS$!Iniciativa!apoyada!!por!el!proyecto!GIZ7OLACEFS.!!!!!!!!!!!!!!!!!!Investigadores$Luis!Fernando!Velásquez!Leal!–[email protected]!Miriam!Beatriz!Insausti!–[email protected]!!Traducción!al!Inglés:!Luz!Maritza!Blanco!de!!Uribe!!Las!ideas!expresadas!en!esta!publicación!no!comprometen!la!posición!institucional!de!la!GIZ.!!!!!!Se autoriza la reproducción total o parcial del presente documento, siempre y cuando se cite la fuente. © 2014 !!!!!!!

!!!4!!CONTENIDO$$$!Presentación!!!I. Rendición! de! cuentas.! Una! nueva! interpretación! desde! la! perspectiva! de! las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!!II. Caracterización!!de!la!rendición!institucional!de!cuentas!en!América!Latina.!!III. Factores! determinantes! de! la! calidad! y! buenas! prácticas! de! las! EFS! en! materia! de!rendición!de!cuentas.!!IV. Desafíos! de! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! y! transformaciones!gubernamentales! para! mejorar! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! en! América!Latina!!!!V. Referencias!Bibliográficas!$$$Anexos!!1. Principios)de)la)Rendición)de)Cuentas)–)Declaración)de)Asunción)2009)2. Referentes)institucionales)de)las)EFS)participantes)en)la)investigación.))!!

!!!5!!Presentación!!El! desarrollo! político! e! institucional! de! América! Latina! en! las! últimas! dos! décadas! se! ha!caracterizado,! entre! muchos! otros! aspectos,! por! la! preocupación! de! los! gobiernos!para!generar! sociedades! más! incluyentes!que! respondan! de! manera! efectiva! a!las! necesidades! del!desarrollo,! !!reducir!la! pobreza! y! la! miseria! extrema! y,!!por! fortalecer! mecanismos! para! un!mayor!disfrute!de!los!derechos!fundamentales!de!las!personas.!!!Tales! desafíos! han! requerido! importantes! esfuerzos! para! modernizar! las! instituciones!políticas,!involucrar!a!sectores!tradicionalmente!excluidos!y!mejorar!la!calidad!de!los!servicios!básicos! a! disposición! de! los! ciudadanos,! además! de! hacer! frente! a! las! problemáticas!inherentes!a!los!sistemas!políticos!de!la!región!entre!los!que!pueden!señalarse!!la!ineficiencia!administrativa,!la!corrupción!y!el!clientelismo,!que!socaban!la!confianza!de!los!ciudadanos!en!sus!instituciones.!!!!La! amplia! diversidad! de! experiencias! y! aprendizajes! frente! a! los! desafíos! de! garantizar! la!estabilidad! y! la! legitimidad! democrática! de! los! países! de! la! región! se! explica! en! gran! medida!por! los! enfoques,! ! desarrollos! y! logros! obtenidos! como! resultado! de!la!adecuación! de! los!marcos! constitucionales,! legislativos! y! normativos;! los! niveles! de! desarrollo! institucional,!incluida!la!capacidad!de!los!organismos!de!control!y!supervisión!del!Estado!para!garantizar!la!efectiva! vigilancia! de! la! inversión! de! los! recursos! públicos,! además! de! la! apertura! de! los!gobiernos! para! tramitar! las! demandas! ciudadanas! y! facilitar! para! la! sociedad! las! condiciones!necesarias!que!garanticen!el!disfrute!de!los!derechos!fundamentales.!!!Hoy,! las! necesidades! de! fortalecer! la! participación! de! la! ciudadanía! en! las! políticas! públicas,!los! retos! para! la! superación! de! la! pobreza! y! la! exclusión! social,! además! de! la! reducción! de! la!corrupción,!entre!muchos!otros!desafíos!por!mejorar!el!control!político!en!las!democracias!de!la!región,!han!posibilitado!que!el!derecho!de!acceso!a!la!información!y!la!rendición!de!cuentas,!se! encuentren! en! la!mayoría! de! las!!agendas! políticas! de! los! países! de! América! Latina.!!!Simultáneamente,! las! sociedades! latinoamericanas!manifiestan!un! mayor! reconocimiento!en!que!“el)trabajo)de)las)Entidades)Fiscalizadoras)Superiores)CEFS,)constituye)una)garantía)para)la)transparencia)en)el)manejo)de)los)recursos)del)erario;)representa)para)la)sociedad)la)posibilidad)de) generar) dinámicas) para) una) ) mayor) inclusión) social) al) facilitar) el) análisis) de) la) inversión)pública) y) de) las) políticas) sociales) y) de) bienestar;) coadyuva) al) fortalecimiento) democrático) e)impacta)directamente)en)el)cumplimiento)de)los)derechos)económicos,)sociales)y)culturales)de)las)personas,)al)evidenciar)la)materialización)de)las)políticas)públicas)trazadas)por)los)gobiernos”.1!!!!De! igual! manera,! importantes! sectores! académicos,! políticos,! agentes! estatales,! agencias! de!cooperación! internacional,! medios! de! comunicación,! organizaciones! civiles! y! ciudadanos!reconocen!en!el!ejercicio!de!la!participación!ciudadana!en!la!gestión!pública!y!la!rendición!de!cuentas!un!mecanismo!efectivo!de!control!del!poder!político!y!administrativo!del!Estado.!!Sin! embargo,! los! recientes! desarrollos! conceptuales,! cada! vez! más! complejos,!!dan! cuenta! de!una! amplia! gama! de! modalidades! y! formas! de! rendición! de! cuentas,! entre! las! que! pueden!señalarse! las! más! tradicionales,! como! la! rendición! de! cuentas! horizontal! y! vertical,! hasta!aquellas!que!establecen!interacciones!institucionales!y!sociales!denominadas!como!diagonal!o!transversal,!social,!híbrida,!mutua,!legal!y!sobre!resultados,!que!en!algunos!casos!hacen!perder!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1!Luis! Fernando! Velásquez! Leal.! “Interacción) entre) las) Entidades) Fiscalizadoras) Superiores) y) la) Ciudadanía:) Desarrollo,) lecciones)

!!!6!de!vista!las!múltiples!particularidades!institucionales!y!sociales!que!condicionan!y!determinan!la!eficacia!de!la!rendición!de!cuentas.2!!Por! ello,!!con! el! propósito! de!facilitar! la! comprensión! del! tema! por! parte! de! sectores!gubernamentales,! legislativos! y! ciudadanos,! ! y!ampliar! las! posibilidades! de! aplicación! de! los!Principios! de! la! Rendición! de! Cuentas! contenidos! en! la! Declaración!de! Asunción! de! 2009,! la!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza! de! la! Organización! Latinoamericana! y!del! Caribe! de! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! (OLACEFS),! con! el! apoyo! de! la! GIZ,!desarrollaron! en! 2013!la! investigación!Alcances) del) control)institucional) y) la) rendición) de)cuentas) en) América) Latina!que! involucró! a! las! Entidades! de! Fiscalización! Superiores! de:!Argentina,!Belice,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,! El! Salvador,! Guatemala,! Honduras,!México,! Nicaragua,! Panamá,! Paraguay,! República!Dominicana,! Perú,! Puerto! Rico,! Uruguay! y!Venezuela,!con! el! propósito! de!!brindar! una! nueva! perspectiva! de! la! rendición! de! cuentas,!desde!el!análisis!de!su!alcance,!sus!elementos!constitutivos,!las!dimensiones!y!los!ámbitos!de!competencia,! a! partir! de! los! desarrollos,! aprendizajes! y! desafíos! que! enfrentan! en! la!actualidad.!!!Así! mismo,! como! resultado! del! proceso! investigativo,! se! construyeron! dos! instrumentos!técnicos!para!mejorar!la!calidad!de!la!rendición!de!cuentas!y!contribuir!para!que!los!países!de!la! región! institucionalicen! prácticas! de! buena! gobernanza! a! partir! de! su! ejercicio.! El! primero,!es! la!Guía)para)la)implementación)de)los)principios)de)rendición)de)cuentas)de)la)Declaración)de)Asunción)orientada! a! proveer! herramientas! prácticas! para! la! rendición! de! cuentas! en! el!ámbito! institucional,! en! consonancia! con! la! Declaración! de! Asunción.! El! segundo,! es! la!Guía)para) la) Rendición) Pública) de) Cuentas) de) las) EFS) a) la) ciudadanía!orientada! a! proveer! una! ruta!metodológica!para!la!presentación!de!los!resultados!de!la!gestión!institucional!de!las!EFS!a!la!ciudadanía,! puntualizando! sobre! aspectos! tales! como! el! marco! institucional! y! la! gestión!desarrollada,!los!alcances!y!resultados!del!control!institucional,!con!énfasis!en!la!fiscalización!del! ciclo! presupuestario!y! en! el! control! institucional! sobre! la! rendición! de! cuentas! de!los!organismos!fiscalizados.!!!Ambos!instrumentos!están! basados! en! el! reconocimiento! de! las! buenas! prácticas!desarrolladas! en! dieciocho! países! de! América! Latina! y! constituyen! herramientas! que!proponen! acciones! a! ser! implementadas! por! los! gobiernos! y! por! las! EFS! para! promover! la!eficacia! de! la! rendición! de! cuentas! de! las! entidades! gubernamentales! a! los! organismos! de!fiscalización! externa! y! desde! éstos! hacia! el! legislativo,! además! de! facilitar! que! las!organizaciones! civiles! y! ciudadanos! conozcan! la! dinámica! institucional! de! la! rendición! de!cuentas! y! generen! una! opinión! informada! que! permita! construir!un! juicio! público!fundamentado!en!los!resultados!de!la!gestión.!!!En!2014,!la!OLACEFS!a!través!de!la! Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza,! con!el! acompañamiento! técnico! y! financiero! de! la! Corporación! Acción! Ciudadana! Colombia!–!AC7Colombia,!realizaron! la! validación! de! los! contenidos! del! documento! técnico! y! de! las!herramientas! propuestas,! que! abordó! en! primera! instancia! un! proceso! de! consulta! vía!electrónica! que! permitió! la! incorporación! de! nuevos! aportes! y! comentarios! de! las! EFS! de!Belice,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Guatemala,! Honduras,! Nicaragua,! Paraguay,! Perú,! Puerto!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!2!Una!definición!de!las!diferentes!formas!de!rendición!de!cuentas!puede!consultarse!en:!Programa!de!las!Naciones!Unidas!para!el!Desarrollo!–PNUD.! “Promover! la! rendición! de! cuentas! social:! De! la! teoría! a! la! práctica”!–!2010,! disponible! en:!http://www.undp.org/content/dam/undp/library/Democratic%20Governance/OGC/dg7ogc7Fostering%20Social%20Accountability7Guidance%20Note7ES.pdf.pdf!.! Págs.!10!y!ss.!!

!!!7!Rico,! Uruguay! y! Venezuela,!a! los! que!se! sumaron!los! realizados! por!la!Asociación!Civil! por! la!Igualdad!y!la!Justicia!–ACIJ!de!Argentina!y!Suma!Ciudadana!del!Perú;!!en!segunda!instancia,!se!desarrollaron!una!serie!de!jornadas!de!divulgación!y!validación!convocadas!por!la!Contraloría!General!de!la!República!de!Chile,!la!Dirección!Presidencial!de!Transparencia,!Modernización!y!Reforma! del! Estado! y!el! Tribunal! Superior! de! Cuentas! de! la! República,!!en! !Honduras! y! la!Contraloría! General! de! la! República! del! Perú;! y!en! Colombia! por!el!Programa! de! Ciencia!Política! y! Gobierno! de! la! Universidad! del! Norte! y! la! Corporación! Barranquilla!“Cómo! vamos”,!que! involucraron!cerca! de! 830! participantes! provenientes! de! la! academia,! instituciones!gubernamentales,! sector! legislativo,! entidades! de! control,! medios! de! comunicación,!cooperación! internacional! y! organizaciones! civiles! y! ciudadanos,! ! que!adicionaron! a! los!aportes! realizados! en! las!jornadas!convocadas! por!la! Auditoría! General! de! la! Nación! de!Argentina! y! la! Cámara! de! Cuentas! de! la! República! Dominicana,! durante! el! desarrollo! de! la!investigación!en!2013.!!!Como! resultado! de! este! proceso! de! construcción! colectiva! ! presentamos! la! ! publicación!Las)Entidades) Fiscalizadoras) Superiores) y) la) Rendición) de) Cuentas:) Generando) un) terreno) común)para) el) fortalecimiento) del) control) externo) en) América) Latina,! que! incluye! las! herramientas!propuestas!antes!referenciadas.!!!!En! su! estructura! esta!documento!!contiene!cuatro!!capítulos,! así:! !Los! primeros! cuatro,!presentan! los! resultados! y! análisis! de! la! investigación!!Alcances) del) control) institucional) y) la)rendición)de)cuentas)en)América)Latina!!que!abordan:!1.!El!nuevo!marco!!de!interpretación! de!la!rendición!de!cuentas!desde!la!perspectiva!de!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores;!2.!La!caracterización!!de! la! rendición! institucional! de!cuentas! en! América! Latina;! ! 3.! Los! factores!determinantes! de! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! y! buenas! prácticas!de! las! EFS! en!esta!materia;! ! y! 4.! ! Los! desafíos! de! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! y! transformaciones!gubernamentales!para!mejorar!la!calidad!de!la!!rendición!de!cuentas!en!América!Latina.!!!!A!quienes! participaron! en! esta! importante! iniciativa!un! reconocimiento! muy! especial,! en!particular!a! la! Corporación! Acción! Ciudadana! Colombia!–AC7Colombia,!porque! gracias!a! sus!aportes!en! la! definición! de! la! ruta! de!metodológica,! el! acompañamiento! técnico! a! las!validaciones!presenciales!realizadas!!y!a!su!respectiva!sistematización,!la!OLACEFS!cuenta!hoy!con!herramientas!prácticas!que!pueden!ser!aplicadas!al!contexto!y!la!realidad!institucional!de!cada!país,!de!acuerdo!con!su!marco!constitucional!y!legal.!!)Finalmente,! extendemos! una! efusiva! y! animada! invitación! a! las! Entidades! Fiscalizadoras!Superiores!miembros!de!la!OLACEFS,!a!los!gobiernos,!a!los!parlamentos!y!a!las!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!a!que!hagan!uso!de!las!herramientas!que!ponemos!a!su!disposición,!con!el!convencimiento!de!que!estamos!contribuyendo!al!mejoramiento!de!la!calidad!institucional!de!los!gobiernos.!!!!!!!!!!!Dr.!!Horacio!Francisco!Pernasetti!Presidente!Comisión)Técnica)de)Prácticas))de)Buena)Gobernanza!–CTPBG!!Buenos!Aires,!noviembre!de!2014.!!!)!!

!!!8!Capítulo$I$!Rendición$ de$ cuentas.$ Una$ nueva$ interpretación$ desde$ la$ perspectiva$ de$ las$ Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$$!Las!recientes! aproximaciones! teóricas! sobre! el! desarrollo! y! la! consolidación! las! democracias!modernas! conciben! como! uno! de! sus! principios! esenciales! el! hecho! de! que! “los! políticos!deben!rendir!cuentas!por!sus!decisiones!y!acciones!a!través!de!procedimientos!y!mecanismos!muy! diversos”.3!!En! el! campo! de! la! rendición! de! cuentas! importantes! aportes! han! sido!realizados! al! mundo! de! la! ciencia! política! por! estudiosos! del! tema! como! Robert! Dahl,! Robert!Behn,!Guillermo!O´Donnell,!James!Bohman,!Felipe!Hevia!de!la!Jara,!Adam!Przeworski,!Enrique!Peruzotti,! John! Ackerman,! Andreas! Schedler,! Catalina! Smulovitz,! Sergio! Bonilla,! Alberto!Olvera! y! Ernesto! Insunza,! entre! muchos! otros,! que! han! permitido! disponer! de! un! marco! de!interpretación,!actuación!y!medición!de!la!rendición!de!cuentas.!!!!Diferentes!autores! dan! cuenta! de! una! amplia! gama! de! modalidades! y! formas! de! rendición! de!cuentas,! entre! las! que! pueden! señalarse! las! más! tradicionales,! como! la! rendición! de! cuentas!horizontal!y!vertical,!hasta!aquellas!que!establecen!interacciones!institucionales!y!sociales!que!han!denominado!como!diagonal!o!transversal,!social,!híbrida,!mutua,!legal!y!sobre!resultados.!!!Sin! embargo,! independientemente! de! las! formas! que! ha! adoptado! la! rendición! de! cuentas! o!que!mejor!se!adapten!para!interpretar!su!alcance!o!impacto,!parece!haber!un!consenso!en!que!esta! tiene! dimensiones! insustituibles.! En! primer! lugar,!está! la! dimensión!informativa,! que! se!refiere! a! la! acción! de! presentar! los! hechos! generados! en! el! ejercicio! de! la! función! pública;! en!segundo! lugar,! la! dimensión!explicativa,! que! remite! a! la! justificación! de! las! acciones! que!dieron! lugar! a! las! decisiones! públicas;! y,! en! tercer! lugar,!a!la! posibilidad! de! establecer!sanciones.!Más!recientemente!se!ha!introducido!el!término!de!receptividad!como!un!elemento!que! indica! la! capacidad! de! los! funcionarios! y! políticos! de! considerar! las! opiniones! de! los!ciudadanos!al!momento!de!rendir!cuentas.4!!!No!obstante,!es!necesario!hacer!algunas!reflexiones!frente!a!las!propuestas!realizadas!por!los!estudiosos! del! tema! con! el! ánimo! de! fortalecer! la! discusión! sobre! la! rendición! de! cuentas,!posicionar! su! acción! como! una! práctica! gubernamental! y! clarificar! el! rol! de! las! Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!en!su!función!de!control!institucional.!!!Según! Andreas! Schedler,! el! término! rendición! de!cuentas! se! refiere! a! la! acción! en! que! “un!sujeto!rinde!cuentas!a!otro!cuando!está!obligado!a!informarle!sobre!sus!acciones!y!decisiones!(pasadas! y! futuras),! justificarlas! y! sufrir! castigo! en! el! caso! de! una! mala! conducta”.! En! el!ámbito! institucional,! esta! definición! implica! la! obligación! de! informar,! justificar! la! acción!gubernamental!e!imponer!las!consecuentes!sanciones!a!los!funcionarios!y!representantes!que!violenten! la! institucionalidad;! en! este! mismo! sentido,! Enrique! Peruzotti! indica! que! la!rendición! de!cuentas! hace! referencia! a! la! posibilidad,! por! un! lado,! de! obligar! a! políticos! y!funcionarios!a!que!informen!sobre!–y!justifiquen!acerca!de–!sus!decisiones!y,!por!otro!lado,!de!sancionarles! por! su! comportamiento.! Estas! definiciones! de! rendición! de! cuentas!parecen!reflejar!un!concepto!relativamente!aceptado.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!3″Mikel» Barreda»“La$ calidad$ de$ la$ rendición$ de$ cuentas$ en$ las$ democracias$ latinoamericanas”.» Ponencia» presentada» en» el» X»Congreso»de»la»Asociación»Española»de»Ciencia»Política»<2011."Página"3."2011.""4!El!término!receptiveness!fue!introducido!al!debate!por!John!Ackerman!en!2004!en!el!documento!“Sinergia!Estado7Sociedad!Civil!en!pro!de!la!rendición!de!cuentas:!lecciones!para!el!Banco!Mundial”,!disponible!en:!http://wwwwds.worldbank.org/external/default/WDSContentServer/WDSP/IB/2004/07/26/000090341_20040726144224/Rendered/PDF/29701.pdf !!!9!!De! esta! forma,! la! rendición! de! cuentas!actúa! como! un! mecanismo! de! pesos! y! contrapesos!entre! los! poderes! del! Estado! y!presupone! “la! existencia! de! agencias! estatales! que! tienen! el!derecho! y! el! poder! legal! de,! y! están! fácticamente! dispuestas! y! capacitadas! para!emprender!acciones! que! van! desde! el! control!rutinario! hasta! las! sanciones! legales! o! impeachment,! en!relación! con! actuaciones! u! omisiones! de! otros! agentes! o! agencias! del! Estado,! que! pueden,! en!principio!o!presuntamente!ser!calificados!como!ilícitos”.5!!Esta!idea!coincide!con!las!propuestas!de!la!INTOSAI6!que!afirman!que!la!fiscalización!ejercida!desde! la! perspectiva! de! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! está! orientada! a! “auditar! la!legitimidad!de!las!actividades!de!los!funcionarios!públicos!y!las!instituciones!responsables!de!la! administración! de! los! bienes! públicos”.7!En! esta! misma! línea,! la! norma! INTOSAI! GOV! 9100!de!2004:!Guidelines)for)Internal)Control)Standards)for)the)Public)Sector!señala!que!“la!rendición!de! cuentas! podría! ser! mejor! definida! como! la! obligación!de! personas! y! entidades,! incluyendo!los!organismos!públicos!y!las!empresas,!a!las!que!se!les!confían!los!recursos!públicos!para!que!éstos!respondan!a!las!rendición!de!cuentas!fiscales,!gerenciales!y!programadas!que!les!hayan!sido!conferidas,!y!para!reportar!ante!quienes!les!han!conferido!esta!rendición!de!cuentas”.8!!!Sin! embargo,! al! abordar!los! tipos! de!rendición! de! cuentas! desde! la! perspectiva! de! las!Entidades! Fiscalizadoras! Superiores,!surgen! las! primeras! diferencias! en! relación! con! el!carácter!horizontal!y!vertical!planteado!por!los!estudiosos!del!tema.!!!En!el!primer!caso,!la!rendición)de)cuentas)horizontal!presupone!una!relación!entre!iguales,!que!no! se! evidencia! en! el! ámbito! de! la! estructura! administrativa! del! Estado.! Los! mecanismos! de!pesos!y!contrapesos!prevén,!incluso,!relaciones!de!sujeción!al!control,!en!el!sentido!estricto!de!rendir! cuentas!–información,) explicación) y) sanción–,! que! distan! mucho! de! una! relación!horizontal,!incluso!si!se!tratase!de!manera!exclusiva!al!ámbito!de!!entidades!públicas,!en!cuyo!caso! quedarían! excluidas! del! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! las! entidades! privadas! que!administran!recursos!públicos!y!que!están!obligadas!a!la!rendición!de!cuentas!de!acuerdo!con!los!marcos!legales!y!normativos!vigentes.!!!Corresponde!entonces!a!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!ejercer!el!control!externo!de!la! administración! publica,!que! en!el! caso! de!!América! Latina!!está! a! cargo! de!diversas! figuras!constitucionales! como! contralorías,! tribunales! de! cuentas,! cortes! de! cuentas,! auditorías! o!cámaras! de! cuentas.! A! su! fiscalización! y! control! están! sujetas! aquellas! entidades! públicas! y!particulares! que! administran! los! recursos! del! erario;! en! algunos! casos! las! Entidades!Fiscalizadoras! Superiores! cuentan! con! la! competencia! para! imponer! sanciones! de! tipo!económico! y! disciplinario,! de! acuerdo! con! el! respectivo! ordenamiento! constitucional! y!jurídico.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5!Guillermo! O´Donell,! citado! por! Gerardo! Sergio! Bonilla! Alguera! en:!“Modelos! de! Democracia! y! Rendición! de! Cuentas:! la! ventaja!de! una! concepción! deliberativa! de! la! democracia”,!!en:!!http://www.ciesas.edu.mx/diplomado/finales/modelos%20de%20democracia%20y%20rendici%F3n%20de%20cuentas.pdf.!Pág.!7.!!6!La! INTOSAI! es! la! Organización! Internacional! de! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! que! reúne! a! los! órganos! de! fiscalización!externa! del! mundo.! En! la! actualidad!tiene!191! miembros.! La! INTOSAI! cuenta!con!un!estatus! especial! en! el! Consejo! Económico! y!Social!de!las!Naciones!Unidas!(ECOSOC).!!7!En! la! actualidad,!las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! miembros! de! la! INTOSAI! discuten! el! documento! INTOSAI! GOV! 9160!denominado! “Fortaleciendo)la)Buena)Gobernabilidad)de)los)Bienes)Públicos:)Principios)Fundamentales)para)su)implementación”,)en!el!que!presentan!una!reflexión!en!este!sentido.!!8!INTOSAI!GOV!9100:!Guidelines!for!Internal!Control!Standards!for!the!Public!Sector,!disponible!en!http://www.intosai.org/issai7executive7summaries/view/article/intosai7gov791007guidelines7for7internal7control7standards7for7the7public7sector.html!! !!!10!En! consecuencia,! la! rendición! de! cuentas! a! las! que! están! sujetas! las! entidades!gubernamentales!y!particulares!que!administran!los!recursos!del!erario,!dentro!del!marco!del!sistema!de!pesos!y!contrapesos,!corresponde!a!un!ámbito!interno!del!sector!público.!!!Desde! esta! ! perspectiva,! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! depende! del!alcance! y! la!efectividad! del! control! institucional! para! revisar,! interpretar,!y! dictaminar! sobre! la!información!y!la!justificación!de!la!gestión!reportada!por!los!sujetos!de!control,!así!como!de!la!capacidad!para!determinar!las!responsabilidades!y!aplicar!las!sanciones!o!tramitarlas!ante!los!entes! con! competencia! en! el! tema.! Esta! capacidad! está! asociada! directamente! con! los! marcos!constitucionales! y! legales;!!con!la! disponibilidad! de! herramientas,! métodos! e! instrumentos!para! el! control,! incidiendo,! de! manera! importante,! el! desarrollo! de! una! cultura! institucional!basada!en!el!respeto!del!funcionario!público!por!cumplir!con!la!normatividad.!!!En! el! segundo! caso,! la!rendición) de) cuentas) vertical)se! basa! en! la! capacidad! de! sanción! que!ejercen! los! ciudadanos! a! través! de! procesos! electorales! libres! y! transparentes! que! permiten!validar,! refrendar! o! revocar! el! mandato! conferido,! sobre! la! base! de! la! información! y! la!explicación! de! los! alcances! y! resultados! de! la! gestión! gubernamental,! en! principio! solo!aplicable!a!los!cargos!de!elección!popular.!!!Desde!la!perspectiva!de!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores,!este!mecanismo!de!rendición!de! cuentas! no! es! aplicable! a! su! ámbito! de! competencia! precisamente! por! la! naturaleza! y! la!forma! de! elección! de! las! autoridades! de! fiscalización! externa.9!De! acuerdo! con! los! marcos!constitucionales! vigentes,! en! América! Latina! no! existe! la! posibilidad! de! una! sanción! popular!basada! en! procesos! electorales! aplicables! a! las! autoridades! de! fiscalización.! La! sanción! por!acción! u! omisión! de! los! agentes! del! control! externo! hace! parte! del! ámbito! institucional! de! la!rendición! de! cuentas;! es! así! que! cada! ordenamiento! jurídico! prevé! la! forma! de! remoción! de!los!funcionarios!responsables!de!las!EFS.!!!!Sin! embargo,! tal! situación! no! constituye! un! impedimento! para! que! las! Entidades!Fiscalizadoras! Superiores!informen,! se!responsabilicen!y! !expliquen!a! la! ciudadanía! sobre! la!gestión!y!los!resultados!de!su!quehacer!institucional.!De!hecho,!en!la!última!década,!los!entes!contralores! de! la! región! han! incursionado! en! la! realización! de! ejercicios! de! información! y!explicación! de! su! gestión! a! la! ciudadanía;! incluso! han! desarrollado! audiencias! públicas! de!presentación! de! los! resultados! de! las! auditorías,! actuaciones!!o! investigaciones! especiales,!abriendo! la! posibilidad! de! que! interesados! y! organizaciones! civiles! hagan! un! seguimiento!ciudadano! a! las! recomendaciones! o! disposiciones! formuladas! por! el! ente! contralor.10!Este!insumo!constituye!una!herramienta!técnica!de!importante!alcance!para!mejorar!la!calidad!del!control! social! impulsado! en! la! región! bajo! las! modalidades! de! auditoría! social,! contraloría!social!o!veedurías!ciudadanas,!entre!otras!formas!de!control!ciudadano.!!!!En! relación! con! la!rendición) de) cuentas) diagonal) o) transversal,! su! definición! plantea! que! esta!“se! efectúa! a! través! de! instituciones! de! Estado! ciudadanizadas! y!que!desde! el! espacio! de! la!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!9!La! elección! de! autoridades! de! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! de! América! Latina,!en! su! gran! mayoría,!está! a! cargo! del!poder!legislativo!de!cada!país,!llámese!Asamblea!o!Congreso,!a!excepción!de!Chile!donde!el!Contralor!General!es!nombrado!por!el!Presidente! de! la! República! con! la! aprobación! del! Senado;! y! en!Belice!donde! la! Auditor! General! es! propuesto! por! la!Asamblea!Nacional!y!nombrado!por!el!Gobernador!General.!10!Para!una!mayor!ilustración!sobre!las!experiencias!desarrolladas!por!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!de!América!Latina!en!este!sentido,!consultar:!“Participación!ciudadana!en!el!control!fiscal:!Buenas!prácticas!para!el!fortalecimiento!de!las!relaciones!entre!las!EFS!y!la!Ciudadanía”.!2012.!Pág.!23!y!ss.!OLACEFS!7!Comisión!Técnica!de!Participación!Ciudadana!–CTPC.!En:!http://www.olacefs.com/Olacefs/ShowProperty/BEA%20Repository/Olacefs/uploaded/content/category/20121105_Informe_Completo.pdf! !!!11!sociedad! civil! ejercen!el!control!de!los! funcionarios! públicos”.11!!Así! mismo,! la! rendición! de!cuentas! social! denota! “el! control! que! ejercen! las! asociaciones! y! movimientos! ciudadanos! así!como! las! acciones! mediáticas! sobre! las! autoridades”.12)En! sentido! estricto,! estas! formas! de!rendición! de! cuentas! evidencian! que! una! mayor! interacción! de! la! ciudadanía! y! las! entidades!del!Estado,!incluidos!los!organismos!de!control!externo,! puede! redundar! en! un! mejor! control!del! sector! público.! Los! actores! que! participan! en! ella,! las! competencias! e! instancias! y! los!mecanismos! de! intervención! en! las! dimensiones! de! información,! explicación! y! sanción!constituyen! todo! un! entramado! de! relaciones! que! favorecen! la! participación! ciudadana! en! la!rendición!de!cuentas.!!!Por!tratarse!de!acciones!generadas!en!la!movilización!y!la!presión!ciudadanas!y!en!la!apertura!!de!las!instituciones!gubernamentales!por!canalizarlas,!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!de!la!región,!además!de!fortalecer!la!calidad!de!esta!forma!de!rendición!de!cuentas!a!partir!de!la! labor! auditora,! han!dispuesto!espacios! de! participación! ciudadana! en! el! control!institucional! mediante! la! puesta! en! marcha! de! mecanismos!de! incidencia! ciudadana! en! el!control!fiscal,!tales!como!la!promoción!y!la!atención!de!denuncias!ciudadanas,!la!participación!directa!de!organizaciones!civiles!en!las!distintas!etapas!!del!proceso!de!control!institucional,!y!en!el! desarrollo! de! sistemas! de! información,! claros,! accesible!y! entendibles!para! la!fiscalización!y!el!control!social.13!!La!disponibilidad!de!canales!institucionales!para!la!rendición!de!cuentas!desde!el!Estado!hacia!la! ciudadanía! evidencia! una! condición! necesaria! que! garantiza! la! efectividad!de! los!mecanismos! para! la!información,) explicación!y!sanción.!!Si! bien,!John! Ackerman! introdujo!en!2004!el! concepto! de! “receptividad”! como! elemento! adicional! que! hace! referencia! a! la!“capacidad! de! los! funcionarios! y! políticos! de! tener! presente! el! conocimiento! y! opiniones! de!los! ciudadanos! al! momento! de! rendir! cuentas”,)el! alcance! del! término! es! limitado! al! no!considerar! las! demandas! ciudadanas! como! factor! determinante! para! la! exigibilidad! de! la!rendición!de!cuentas.!Un!término!más!adecuado!para!interpretar!esta!realidad!lo!constituye!el!significado!de!“apertura”!que,!además!de!indicar!una!acción!de!transigencia!entre!el!Estado!y!la!Sociedad!Civil,!refleja!una!actitud!favorable!a!la!innovación.!Adicionalmente,!la!receptividad,!interpretada!como!apertura!en!el!presente!análisis,!no!puede!considerarse!como!un!elemento!adicional!a!la!información,!la!explicación!y!la!sanción!que!caracterizan!la!efectiva!rendición!de!cuentas,! sino! como! una! condición! necesaria! que! permite! que! la! información! y! las!explicaciones! reportadas! por! los! agentes! gubernamentales! sean! de! utilidad! para! garantizar!una!efectiva!sanción!social,!en!caso!de!ser!necesaria.!!!Basados! en! las! anteriores! consideraciones,! una! nueva! interpretación! de! la! rendición! de!cuentas! desde! ! la! perspectiva! del! control!institucional!externo! ejercido! por! las! Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!!debe!partir!de!la!siguiente!definición:!“La)rendición)de)cuentas)es)un)proceso) mediante) el) cual) funcionarios,) servidores) públicos) y) particulares) que) manejan) recursos)del) erario) informan) y) explican,) de) manera) detallada,) ante) la) autoridad) competente) y) ante) la)ciudadanía,) las) decisiones) adoptadas) en) ejercicio) de) sus) funciones,) y) responden) por) la) gestión) y)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11!Sergio! Bonilla! Alguera! en! “Modelos! de! Democracia! y! Rendición! de! Cuentas:! la! ventaja! de! una! concepción! deliberativa! de! la!democracia”!Pág.!8,!disponible!en:!http://www.ciesas.edu.mx/diplomado/finales/modelos%20de%20democracia%20y%20rendici%F3n%20de%20cuentas.pdf.! 12!Sergio!García!y!Cristina!Cobos.!“Entre!la!virtud!y!la!incongruencia:!rendición!de!cuentas!y!transparencia!en!las!organizaciones!de!la!sociedad!civil.!Pág.!109.!En:!http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/6/2500/9.pdf!!13!Para!una!mayor!documentación!de!las!experiencias!realizadas!por!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!en!América!Latina,!respecto!de!los!mecanismos!puestos!en!marcha,!consultar:!“Participación!ciudadana!en!el!control!fiscal:!Buenas!prácticas!para!el!fortalecimiento!de!las!relaciones!entre!las!EFS!y!la!Ciudadanía”.!2012.!Pág.!23!y!ss.!OLACEFS!7!Comisión!Técnica!de!Participación!Ciudadana!–CTPC.!En:!http://www.olacefs.com/Olacefs/ShowProperty/BEA%20Repository/Olacefs/uploaded/content/category/20121105_Informe_Completo.pdf! !!!12!resultados)de)sus)acciones,)siendo)sujetos)de)las)sanciones)sociales)y)legales)que)el)ordenamiento)jurídico)prevea,)según)si)su)manejo)ha)sido)o)no)el)adecuado)a)los)propósitos)definidos”!!!Por!tanto,!una!efectiva!rendición!de!cuentas!debe!evidenciar!la!existencia!de!las!dimensiones!de!información,) explicación,) responsabilidad) y) sanción,! como! resultado! del! cumplimiento! de!condiciones! para! que! esto! suceda,! tales! como:! la! disponibilidad! de! un! marco! normativo!adecuado!a!este!propósito;!el!cumplimiento!con!esas!normas!por!parte!de!los!funcionarios!y/o!servidores! públicos,;! la! voluntad! política! para! presentar! ante! la! ciudadanía! la! gestión! y! los!resultados! de! la! labor! institucional! realizada;! la! transparencia! y! el! acceso! a! la! información!pública!como!condición!necesaria!para!un!mejor!gobierno!y!la!disponibilidad!de!herramientas!tecnológicas!que! contribuyan! con! ello.! ! De! esta! forma,!!la! rendición! de! cuentas! tendrá! un!impacto!en!la!mejora!de!las!prácticas!institucionales;!en!la!toma!de!decisiones!más!informadas!y!!transparentes,!!tanto!por!parte!de!los!responsables!institucionales!como!por!la! ciudadanía,!quienes! podrán! emitir! un! juicio!fundado!!en! los! resultados! de! la! gestión! institucional;!en! un!incremento!de!la!confianza!ciudadana!en!la!institucionalidad!pública;!en!el!correcto!uso!de!los!recursos! públicos! y!en!la! materialización! de! los! principios! de! transparencia,! eficacia,!eficiencia,!responsabilidad!y!participación!ciudadana.!!!Como! práctica! institucional,!la! rendición! de! cuentas! se! evidencia! en! el! cumplimiento! de! la!obligación! de! las! entidades!gubernamentales!y!de!particulares! que! administran! recursos! del!erario,!!a!presentar!sus!informes!ante!el!Congreso,!o!ante!la!EFS,!según!corresponda,!!!para!que!luego!ésta!realice!los!respectivos!análisis,!evaluaciones!y!recomendaciones,!de!acuerdo!con!las!normas! y! parámetros! establecidos,!y! posteriormente! presente! sus!resultados!ante! el!legislativo,!como! un! insumo! técnico!para! el! análisis! de! las! políticas! públicas! y!la! toma! de!decisiones!relacionadas,!!toda!vez!que!brinda!información!de!relevancia!política,!económica!y!financiera!sobre!!la! ejecución! presupuestaria,!el! destino! de! los! fondos!públicos!y!!los!resultados! de! la! gestión,! entre! otros,!además!brindar! insumos!significativos!para! el!control!político!propio!de!su!quehacer!institucional.!!!Si! bien! el!sistema! de! rendición! de! cuentas! varía! de! país! a! país,! su! adecuado! funcionamiento!debe!disponer!de!!ciertos!mecanismos,!dimensiones!y!competencias!para!las!EFS,!así!como!de!unas! interrelaciones! con! actores! estatales! y! sociales,! los! cuales! de! manera! indicativa! se!describen!a!continuación:!!)Tabla)1.)Componentes)de)la)rendición)de)cuentas)desde)la)perspectiva)de)las)Entidades)Fiscalizadoras)Superiores))!Mecanismos$Dimensiones$Competencias$y$responsabilidades$de$las$EFS$Interrelaciones$Rendición!institucional!de!cuentas!Información!Realiza! control! externo! basado! en! el! reporte!de! información! de! las! entidades! bajo! su!control.!!Entes!gubernamentales!y!entidades!sujetas!a!su!control!!Poder!legislativo!Hace! la! inspección! de! las! cuentas! públicas! y!de! la! gestión! realizada! aplicando! técnicas! de!auditoría!e!investigaciones!especiales.!!El!alcance!del!control!varía!de!acuerdo!con!el!marco! normativo,! que! va! desde! la! revisión!legal! y! financiera! hasta! el! análisis! de! la!sustentabilidad! de! las! políticas! públicas,!pasando! por! la! evaluación! de! la! gestión! y! el!desempeño!institucional.!Explicación!Realiza! el! análisis! de! cuentas! nacionales! y!del! comportamiento! macroeconómico! con!base! en! las! competencias! de! vigilancia! y!control.!!Entes!gubernamentales!y!entidades!sujetas!a!su!control!! !!!13!Mecanismos$Dimensiones$Competencias$y$responsabilidades$de$las$EFS$Interrelaciones$Poder!legislativo!!Responsabilidad!Determina! responsabilidades! en! el!cumplimiento!de!metas!y!objetivos!previstos,!y! por! los! resultados! obtenidos! en! términos!de!eficiencia,!eficacia!y!economía.!Entes!gubernamentales!y!entidades!sujetas!a!su!control!!Oficinas!o!entidades!de!control!interno!!Detecta! responsabilidades! administrativas! y!legales! por! la! administración! de! los! recursos!públicos.!!Sanción!Aplica! las! sanciones! económicas! y!administrativas! o! promueve! su! aplicación,!según!su!competencia.!!!Organismos!de!justicia!!!Oficinas!o!entidades!de!control!interno!!Rendición!de!cuentas!social!Información!Provee! información! sobre! la! evaluación! de!las! entidades! y! los! organismos! auditados! de!acuerdo! con! el! alcance! de! las! auditorías!realizadas.!Medios!de!comunicación,!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!Explicación!Abre! espacios! de! diálogo! basados! en! los!resultados!del!proceso!auditor.!Entes!gubernamentales!y!entidades!sujetas!a!su!control.!!Medios!de!comunicación!y!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!Abre! espacios! para! el! fortalecimiento! del!control! social! sobre! la! gestión!gubernamental.!Responsabilidad!Da! a! conocer! las! responsabilidades! fiscales,!administrativas!y!de!gestión!detectadas!en!el!proceso! auditor,! de! acuerdo! con! la!normatividad!vigente!Medios!de!comunicación!y!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!!Sanción!Provee! información! a! los! ciudadanos! para!fortalecer! el! juicio! público! sobre! la! gestión!gubernamental.!!Medios!de!comunicación!y!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!!!En! resumen,! una! nueva! interpretación! de! la! rendición! de! cuentas! desde! las! Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!debe!considerar:!!!1. El! concepto! de! la! rendición! de! cuentas,! entendida! como!un) proceso) mediante) el) cual)funcionarios,) servidores) públicos) y) particulares) que) manejan) recursos) del) erario)informan) y) explican,) de)manera) detallada,) ) ante) la) autoridad) competente) y) ante) la)ciudadanía,) ) sobre) ) las) decisiones) adoptadas) en) ejercicio) de) sus) funciones,) y) responden)por) la) gestión) y) resultados) de) sus) acciones,) siendo) sujetos) de) las) sanciones) sociales) y)legales) ) que) el) ordenamiento) jurídico) prevea,) según) si) su) manejo) ha) sido) o) no) el)adecuado.!!2. Para! que! exista! una! efectiva! rendición! de! cuentas,! es! necesaria! la! coexistencia! de! las!dimensiones! de!información,) explicación,) responsabilidad) ) y) sanción,)en! un! ámbito! de!apertura!y! participación,! donde! los! agentes! estatales! y! la! ciudadanía! encaminan! sus!acciones! a! clarificar! y! transparentar! las! decisiones! que! involucran! la! administración!de!recursos!del!erario,!asumiendo!los!errores!y!aciertos!en!la!gestión.!!!3. La! acción! de!control! institucional! de!las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! se!circunscribe!al!campo!de!la!rendición!institucional!de!cuentas,!toda!vez!que!el!control!externo! brinda! facultades! para! revisar,! interpretar! y! dictaminar! sobre! la! información!y! la! justificación! de! la! gestión! reportada! por! los! sujetos! de! control,! así! como! por! la! !!!14!capacidad! y! la! competencia! para! aplicar! las! sanciones! o! tramitarlas! ante! los! entes!responsables.!!4. Los! marcos! constitucionales! y! legales,! la! disponibilidad! de! herramientas,! métodos! e!instrumentos! para! el! control,! así! como! la! existencia! de! una! cultura! institucional!fundamentada! en! el! respeto! del! servidor! público! por! cumplir! con! la! normatividad,!condicionan!la!efectividad!de!la!rendición!de!cuentas.!!!5. !La! rendición! de! cuentas! vertical! como! concepto! no!es! aplicable! a! las! Entidades!Fiscalizadoras! Superiores! por! la! naturaleza! y! la! forma! de! elección! de! las! autoridades!de!fiscalización!externa.!!!6. La!labor!de!fiscalización!externa!realizada!por!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!enriquece! y! mejora! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! social! al! proveer! insumos!técnicos! que! clarifican! las! acciones! gubernamentales! y! enriquecen! los! argumentos!previos!a!cualquier!decisión!de!sanción,!sea!esta!de!carácter!político!o!social.!!!!Considerando!que! la! efectividad!de! la! rendición! institucional! de! cuentas! depende! de! los!marcos!constitucionales!y!legales,!la!disponibilidad!de!herramientas,!métodos!e!instrumentos!para! el! control,! además! de! la! vocación! de! los! agentes! gubernamentales! por!cumplir! con! las!obligaciones! contenidas! en! la! normatividad,!el! siguiente! capítulo!presenta!un! análisis! de! las!condiciones!particulares!de!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!de!América!Latina,!con!el!propósito! de! generar! un! marco! de! interpretación! para! evaluar! el! avance! de! la! rendición! de!cuentas!en!la!región.!!!!! !!!15!Capítulo$II$!Características$de$la$rendición$institucional$de$cuentas$en$América$Latina.$$!Para! una! mejor! comprensión! de! la! rendición! institucional! de! cuentas,! ! este! capítulo! presenta!la!caracterización!de!los!principales!aspectos!que!determinan!la!calidad!de!la!misma,!desde!la!perspectiva! de! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! de! América! Latina,!a! partir! de! los!Principios! de! la! Rendición!de! Cuentas!de! la! Declaración! de! Asunción! y! las! Normas!Internacionales!de!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!(ISSAI).!!!!)1. Referentes)normativos)para)la)rendición)de)cuentas))!La!Declaración)de)Principios)de)Rendición)de)Cuentas!por! parte! de! la! XIX! Asamblea! General! de!la! Organización! Latinoamericana! y! del! Caribe! de! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores!(OLACEFS),! realizada! en! Asunción,! Paraguay,! en! octubre! de! 2009,! constituye! la! proclamación!de! las! EFS! de! la! región! de! su! reconocimiento! de! la! rendición! de! cuentas! como! un! principio!fundamental! para! la! gobernabilidad,! la! legitimidad! y! la! generación! de! confianza! social;!también! reconocen! en! su! práctica! un! instrumento! para! la! toma! de! decisiones! más!transparentes!que!se!traduce!en!decisiones!políticas!de!mayor!calidad,!en!razón!a!que!permite!corregir!comportamientos!y!mejorar!las!prácticas!institucionales.!!!La! rendición! institucional! de! cuentas! de! los! organismos! fiscalizados! constituye! la! esencia!misma! del! control! externo! por! la! responsabilidad! de! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores!en! garantizar! la! vigilancia! de! la! inversión! de! recursos! del!erario! y! la! disponibilidad! de!herramientas! para! auditar! y! evaluar! la! labor! de! los! agentes! gubernamentales,! además! de! su!competencia!para!mostrar!los!resultados!de!su!gestión!ante!el!legislativo!y!los!ciudadanos.!!!La! Declaración! de! Asunción! de! 2009,! además!de! plantear! este! reconocimiento,! señala! las!condiciones! para! que! el! proceso! de! rendir! cuentas! “funcione! de! manera! óptima”.! En! este!sentido,! la! Declaración! evidencia! que! existe! un!Sistema) Integrado) de) Rendición) de) Cuentas!al!interior! de! los! Estados,! donde!las! EFS! son! parte! de! un! engranaje! que! articula! una! serie! de!redes!de!agencias!y!agentes!de!control.!Igualmente,!reconoce!el!acceso!a!la!información!como!condición! necesaria! para! el! buen! gobierno! y! la! existencia! de! un! marco! legal! propio! en! cada!país!que!determina!su!efectividad.!!!Durante!la!XIX!Asamblea!de!la!OLACEFS,!las!EFS!reconocen!la!necesidad!de!adoptar!y!difundir!ocho!principios!de!la!rendición!de!cuentas!que!pueden!resumirse!en:!1.)El)reconocimiento)de)la)rendición)de)cuentas)como)la)base)de)un)buen)gobierno;)2.)La)obligación)de)informar)y)justificar;)3.) La) integralidad) de) la) rendición) de) cuentas;) 4.) La) transparencia) de) la) información;) 5.) La)sanción)del)incumplimiento;)6.)La)participación)activa)de)la)ciudadanía;)7.)El)fortalecimiento)de)los) marcos) legales) para) la) rendición) de) cuentas;) y) 8.) El) liderazgo) de) las) EFS) en)la)mejora)continua,)así!como!la!relevancia!de!las!estrategias!de!cooperación!entre!los!países!de!la!región!para! aumentar! las! potencialidades! en! esta! materia.)En! consecuencia,! la! Declaración! de!Asunción! constituye! la! carta! de! navegación! de! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! de! la!región!en!materia!de!rendición!de!cuentas.!! !!!16!La! vigencia! de! este! ideario! se! ha! visto! fortalecida! con! la! expedición! de! las! Normas!Internacionales! de! las! Entidades!Fiscalizadoras!Superiores,! en! particular,! por! las!!ISSAIS! 20! y!21,!emitidas!por!la!INTOSAI!en!2010.14!!!La!ISSAI) 20!establece! los!Principios) de)Transparencia) y)Rendición) de)Cuentas)con! el! propósito!de! motivar! a! las! EFS! para! la! promoción! de! los! mecanismos!que! permitan! mejorar! sus!prácticas!y!forma!de!gobierno!en!materia!de!transparencia!y!rendición!de!cuentas,!además!de!facilitar! una! mayor! concienciación! sobre! la! necesidad! de! “promover! entre! el! público! y! la!administración! una! mejor! comprensión! de! cuáles! son! sus! funciones! y! tareas! en! la! sociedad”.!Esta! norma! establece! que! la! información! sobre! las! EFS,! además! de! ser! coherente! con! los!mandatos!y!marcos!jurídicos!que!las!rigen,!debe!ser!pertinente!y!de!fácil!acceso;!los!procesos!relacionados! con! su! quehacer,! actividades! y! productos! deben! ser! transparentes! y! de!conocimiento! público! mediante! una! comunicación! abierta! a! los! medios! y! a! otras! partes!interesadas.!!Para! tal! efecto,! la! ISSAI! 20! postula! nueve! principios! constitutivos! del! quehacer! de! las!Entidades! Fiscalizadoras! Superiores,! a! saber:!1.)Las)EFS)cumplen)con)sus)deberes)en)un)marco)jurídico)que)prevé)la)obligación)de)responsabilidad)y)transparencia;)2.)Las)EFS)hacen)público)su)mandato,) responsabilidades,) misión) y) estrategia;) 3.) Las) EFS) aprueban) normas) de) auditoría,)procedimientos)y)metodologías)objetivos)y)transparentes;)4.)Las)EFS)aplican)altos)estándares)de)integridad) y) ética) en) todos) los) niveles) del) personal;) 5.) Las) EFS) velan) por) el) respeto) de) los)principios)de)responsabilidad)y)de)transparencia)cuando)externalizan)sus)actividades;)6.)Las)EFS)gestionan) sus) operaciones) con) economía,) eficiencia) y) eficacia,) de) conformidad) con) las) leyes) y)reglamentos,)e)informan)públicamente)sobre)estas)cuestiones;)7.)Las)EFS)informan)públicamente)de) los) resultados) de) sus) auditorías) y) de) sus) conclusiones) acerca) del) conjunto) de) las) actividades)gubernamentales;) 8.) Las) EFS) comunican) sus) actividades) y) los) resultados) de) las) auditorías)ampliamente)y)de)manera)oportuna)a)través)de)los)medios)de)comunicación,)sitios)de))Internet)u)otros) medios;) y) 9.) Las) EFS) hacen) uso) del) asesoramiento) externo) e) independiente) para)perfeccionar)la)calidad)y)la)credibilidad)de)su)trabajo.!!La!ISSAI)21,!Principios)de)transparencia)y)responsabilidad:)Principios)y)Buenas)Prácticas,)amplía!el! alcance! de! la!ISSAI)20!al! establecer! buenas! prácticas! para! que! sean! promovidas! por! las!Entidades! Fiscalizadoras! Superiores.! ! De! manera! ilustrativa,! indica! algunas! acciones! para! la!promoción! de! la! transparencia! útiles! para! el! fortalecimiento! de! la! rendición! de! cuentas,! tales!como:!la) disponibilidad) de) leyes) y) reglamentos) orientativos) conforme) a) los) cuales) serán)responsables) y) rendirán) cuentas;) la) declaración) pública) de) su) mandato,) sus) misiones,) su)organización,) su) estrategia) y) sus) relaciones) con) las) diferentes) partes) interesadas,) incluyendo) a)los) órganos) legislativos) y) las) autoridades) del) poder) ejecutivo;) hacen) públicas) las) condiciones)para) el) nombramiento,) la) reelección,) la) jubilación) o) el) cese) de) la) máxima) autoridad) o) de) los)miembros)de)las)instituciones)colegiadas;)comunican)el)alcance)de)las)actividades)de)auditoría)e)indican) aspectos) como) la) evaluación) de) riesgos;) mantienen) al) órgano) fiscalizado) informado)acerca) de) los) objetivos,) la) metodología) y) los) resultados) de) su) auditoría;) disponen) de)procedimientos) para) garantizar) la) discusión) y) debate) de) las) auditorías) con) las) entidades)fiscalizadas;) disponen) de) mecanismos) eficaces) de) seguimiento) e) informan) sobre) sus)!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!14!Para! consultar! el! contenido! de! la! ISSAI! 20.!“Principios) de) transparencia) y) rendición) de) cuentas”!visitar:!es.issai.org/media/14499/issai_20_s_.pdf!;! ISSAI! 21! “Principios) de) transparencia) y) responsabilidad:) Principios) y)Buenas)Prácticas”!disponible!en:!es.issai.org/media/14503/issai_21_s_.pdf)!!!! !!!17!recomendaciones) para) asegurarse) de) que) las) entidades) fiscalizadas) toman) en) cuenta)adecuadamente) sus) observaciones) y) recomendaciones,) así) como) aquellas) formuladas) por) el)Parlamento;)la)disponibilidad)de)información)sobre)el)presupuesto)total)y)la)obligación)de)rendir)cuentas) sobre) el) origen) de) sus) recursos) financieros,) ya) sean) por) asignación) parlamentaria,)presupuesto) general,) ministerio) de) finanzas,) organismos) y) honorarios,) así) como) la) forma) de)utilización) de) dichos) recursos;) la) disponibilidad) de) indicadores) de) rendimiento) para) evaluar) el)valor) del) trabajo) de) auditoría) de) tal) manera) que) faciliten) el) conocimiento) al) Parlamento,) los)ciudadanos)y)otras)partes)interesadas;)el)análisis)de)la)visibilidad)pública,)resultados)e)impacto)a)través) de) la) rendición) externa;) la) difusión) al) público) de) las) conclusiones) de) auditoría) y) las)recomendaciones) salvo) aquellas) consideradas) como) confidenciales) conforme) a) las) leyes) y)reglamentaciones) especiales,) así) como) la) ejecución) de) los) presupuestos) generales) del) Estado,) la)situación) y) operaciones) financieras,) el) progreso) en) la) gestión) financiera) global) además) de) la)capacitación) profesional,) si) sus)marcos) legales) lo) contemplan;) y) la) adopción) de) la) evaluación)externa)e)independiente)de)sus)operaciones)como)por)ejemplo)la)evaluación)por)sus)pares,)entre!otras.))!Otro!referente!normativo!de!la!INTOSAI,!es!el!Documento!INTOSAI!GOV!9160!Fortaleciendo)la)Buena)Gobernabilidad)de)los)Bienes)Públicos:)Principios)Fundamentales)para)su)implementación)que! presenta! una! definición! detallada! de! los! términos! “rendición! de! cuentas”,! “bienes”,!“gobernabilidad”,! “buena! gobernabilidad”,! “integridad”,! “partes! interesadas”!y!“transparencia”.! Esta! iniciativa! entra! a! enriquecer! el! análisis! de! la! acción! de! las! EFS! de! la!región! en! torno! al! control! institucional! y! a! la! rendición! de! cuentas! tanto! del! ciclo!presupuestario! como! de! las! políticas! públicas,! que! ratifica! la! necesidad! de! ampliar! los!espacios!de!participación!ciudadana!en!el!desarrollo!y!el!fortalecimiento!de!la!gobernabilidad.!!!En! síntesis,! tanto! la! Declaración! de! Asunción! de! 2009,! como! las! ISSAIS! 20! y! 21! de! 2010,!además! del! Documento!INTOSAI!GOV! 9160! de! 2013,! proveen! en! la! actualidad! el! marco!internacional! y! regional! para! fortalecer! la! rendición! institucional! de! cuentas,! y! su!implementación!evidencia!el!interés!y!el!liderazgo!de!las!EFS!de!la!región!en!abordar!el!tema.!!2. Los))Principios) de)Rendición) de) Cuentas) de) la) Declaración) de)Asunción) en) la) política)corporativa)de)las)EFS))!La!política!corporativa!identifica!el!enfoque!o!la!orientación!de!la!gestión!y!la!organización!de!la! alta! dirección! para! el! desarrollo! de! sus! funciones! legales;! esta! varía! de! acuerdo! con! los!intereses,!directrices!o!lineamientos!de!la!máxima!autoridad!a!cargo!de!la!EFS!en!cada!período!de!gestión.!De!manera!particular,!considera!la!misión,!la!visión,!los!valores!y!los!principios,!así!como!los!objetivos!estratégicos.!!En!general,!las!EFS!de!la!región!evidencian!en!su!política!corporativa!principios!y!valores!que!favorecen! el! desarrollo! de! la! rendición! de! cuentas,! entre! los! que! se! cuentan! la! transparencia,!la!imparcialidad,!el!profesionalismo,!la!independencia,!la!integridad!y!la!ética.!!!En! relación! con! los! objetivos! estratégicos,! las! EFS! de! Argentina,! Chile,! Costa! Rica,! Guatemala,!Honduras,! Panamá,! Paraguay,! Perú,! Puerto! Rico,! Uruguay! y! Venezuela! explicitan! la! intención!de!fortalecer!la!rendición!de!cuentas!y!el!acercamiento!a!la!ciudadanía!como!mecanismo!para!mejorar!el!control!institucional.!!!Desde!la!perspectiva!de!la!Declaración!de!Asunción,!las!EFS!de!Argentina,!Belice,!Bolivia,!Chile,!Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,! El! Salvador,! Guatemala,! Honduras,! México,! Panamá,! Paraguay,! !!!18!Perú,! Puerto! Rico,! Uruguay! y! Venezuela! consideran! para! el! desarrollo! de! su! política!corporativa! aspectos! centrales! relacionados! con:! 1.! La! necesidad! de! mejorar! las! políticas!públicas! y! las! prácticas! institucionales;! 2.! La! transparencia,! la! eficiencia,! la! independencia,! el!combate!a! la! corrupción,! la! probidad! y! el! liderazgo;! 3.! El! fortalecimiento! de! las! capacidades!institucionales;!4.!La!publicidad!de!las!actuaciones;!y!5.!El!uso,!la!adecuación!y!el!desarrollo!de!tecnologías! de! la! información! y! comunicaciones,! que! denotan! un! ambiente! favorable! para! la!implementación!de!sus!principios.!!!3. Caracterización)de)los)factores)que)determinan)la)rendición)de)cuentas))!Basados!en!la!información!reportada!por!las!EFS!de!Argentina,!Belice,!Bolivia,!Chile,!Colombia,!Costa! Rica,! Cuba,! El! Salvador,!Guatemala,! Honduras,! México,! Panamá,! Paraguay,! Perú,! Puerto!Rico,!Uruguay!y!Venezuela!en!el!instrumento!Alcances)del)control)institucional)y)la)rendición)de)cuentas) en) América) Latina,! esta! sección! contiene,! en! primer! lugar,! una! caracterización! de! la!estructura,! la! organización! y! la! naturaleza! de! las! EFS,! además! de! las! competencias! para! la!fiscalización!de!recursos;!en!segundo!lugar,!ilustra!sobre!la!capacidad!de!sanción!de!las!EFS;!y!en! tercer! lugar,! define! las! competencias! de! fiscalización! y! rendición! de!cuentas! sobre! las!políticas!públicas!y!el!presupuesto.!!$a. Estructura,) organización,) naturaleza) de) las) EFS) y) competencias) para) la)fiscalización)de)los)recursos!!En! cuanto! a! la! estructura! y! la! organización,! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! de!América!Latina!se!organizan!bajo!distintas!modalidades!entre!las!que!se!cuentan!contralorías,!auditorías,!cámara!de!cuentas!y!tribunales!o!cortes!de!cuentas.!!!De! un! total! de! veintidós! miembros! de! la! OLACEFS,! se! ubican! en! la! categoría! de! contraloría!general! las! EFS!de! Bolivia,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,!Curazao,!Ecuador,! Guatemala,!Nicaragua,!Panamá,!Paraguay,!Perú,!Puerto!Rico!y!Venezuela,!para!un!total!de!catorce,!es!decir!el!64%.!En!la!categoría!de!tribunal!de!cuentas,!las!EFS!de!Brasil,!Honduras!y!Uruguay,!para!un!total!de!tres,!que!es!el!14%.!En!la!categoría!de!auditoría!se!ubican!las!EFS!de!Argentina,!Belice!y! México,! para! un! total! de! tres,! equivalente! al! 14%;! y!las! EFS! de! El! Salvador! y! de! República!Dominicana! corresponden! a! corte! de! cuentas,! el! 4%,! y! cámara! de! cuentas,! el! 4%,!!respectivamente,!tal!como!se!observa!en!la!gráfica!1.!)Gráfica)1C)Distribución)por)el)tipo)de)EFS)en)la)Región)))!Contraloría! 64%! Tribunal!de!cuentas!!14%! Auditoría!!14%!Corte!de!cuentas!!4%! Cámara!de!cuentas!!4%! Tipos$de$EFS$ !!!19!!Fuente:!OLACEFS.!Esta!información!incluye!la!totalidad!(22)!de!EFS!miembros!de!la!Organización!Latinoamericana!y!del!Caribe!de!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores.!!!La! diversidad! en! la! denominación! de! las! EFS! de! la! región!bajo!figuras! tales! como! contraloría,!auditoría,! tribunales! de! cuentas! o! cámara! de! cuentas! tiene! su! explicación! en! los! modelos! de!control! fiscal! anglosajón,! francés! y! español.15!!Sin! embargo,! en! América! Latina! estos! modelos!de! control! europeos!no! se!plasmaron!de! forma! unívoca! en! cada! modelo! de! control! fiscal.!Puede! observarse! que! el! alcance! y! la! práctica! de! los! modelos! de! control! europeos! adaptados!en!América! Latina! ! son! ! una! combinación! de! elementos! o! características! de! los! diferentes!modelos! de! control.! Por! ejemplo,! el! Tribunal! de! Cuentas! de! Honduras,! a! pesar! de! su!denominación,!no!posee!facultades!legales!jurisdiccionales!para!juzgar!ni!sentenciar!los!daños!al! patrimonio! público.!La! EFS! de! Colombia,! denominada! Contraloría!General! de! la! República,!posee! facultad! jurisdiccional! y! puede! imponer! sentencia! a! quien! ha! causado! daño! al!patrimonio! público.! Así! mismo,! algunas! EFS! tienen! competencias! legales! de!control! previo!como!es!el!caso!de!Chile!y!Panamá,!que!además!vigilan!la!efectividad!del!control!interno!y,!en!caso! de! ser! necesario,! lo! ejercen.! En! cuanto! a! las! EFS! denominadas! auditorías,! se! observa,! de!forma!general,!que!sus!facultades!son!limitadas!en!su!alcance!de!control;!verifican!y!controlan,!por! lo! general! de! forma! posterior,! trasladando! las! irregularidades! observadas! a! otras!autoridades.!Todas!las!EFS!de!la!región!se!constituyen!en!apoyo!técnico!al!control!político!que!ejerce!el!legislativo.!!!Otro!aspecto! importante! dentro! de! la! forma! de! organización! y! estructura! de! las! EFS! de! la!región! se! refiere! a! la! forma! de! organización! de! sus! autoridades.! Dicha! organización! incide! en!la! manera! como! se! toman! las! decisiones! y!la! forma!como! se! encuentra! distribuido! el! poder!dentro!de!cada!entidad!de!control.!!Gráfica)2.)Forma)de)organización)de)las)autoridades)de)las)EFS)de)la)Región)!!!Fuente:!OLACEFS.!Esta!información!incluye!la!totalidad!(22)!de!EFS!miembros!de!la!Organización!Latinoamericana!y!del!Caribe!de!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores.!!Al! respecto! se! observa! que! de! un! total! de! veintidós! miembros! de! la! OLACEFS,! las! EFS! de!Belice,! Bolivia,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,!Curazao,!Ecuador,! Guatemala,! México,!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!15!El! modelo! de! control! fiscal! anglosajón! se! caracteriza!por! ser! un! sistema! unipersonal!enfocado! en! el! control! financiero! y!contable,! vinculado! a! la! figura! de! auditor! general! o! contralor;! por! su! parte,! el! modelo! de! control! fiscal! francés! se! refiere!a! un!sistema! colegiado! jurisdiccional! en! el! que! la! Corte! de! Cuentas! es! la! figura! más! representativa;! finalmente,! el! modelo! de! control!español!se!caracteriza!por!un!fuerte!!seguimiento!a!los!tributos!y!a!la!Hacienda!Pública,!bajo!la!modalidad!de!Tribunal!de!Cuentas.!Para!un!estudio!detallado,!consultar!a:!Iván!Darío!Gómez!Lee!en!“Control)Fiscal)y)Seguridad)Jurídica)Gubernamental”.)!Universidad!Externado!de!Colombia.!Bogotá,!2006,!pág.!476.!!0%!100%! CUERPO!COLEGIADO!!AUTORIDAD! ÚNICA!!27%!73%!CUERPO!COLEGIADO!!AUTORIDAD!ÚNICA!! !!!20!Nicaragua,!Panamá,!Paraguay,!Perú,!Puerto!Rico!y!Venezuela,!un!total!de!dieciséis!(el!73%),!se!administran! y! dirigen! bajo! la! figura! de!autoridad) única.! Si! bien! la! EFS! de! México! y!Belice!corresponde! a! la! modalidad! de! auditoría,! están! regidas! bajo! esa! misma! figura.! Las! EFS! de!Argentina,!Brasil,!El!Salvador,!Honduras,!República!Dominicana!y!Uruguay!(el!27%)!disponen!de!un!cuerpo!colegiado!cuyos!miembros!son!denominados!magistrados,!ministros!o!miembro,!o!auditores!generales,!en!el!que!un!presidente!hace!las!veces!de!representante!legal!y!reúne!a!sus! integrantes! para! tomar! decisiones! misionales! y! legales! relacionadas! con! la! función! legal!de!control!y!vigilancia.!!En! cuanto! a! la! elección! de! las! autoridades! de! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! de!América! Latina,!en! su! gran! mayoría! está! a! cargo! del! poder! legislativo! de! cada! país,! llámese!Asamblea! o! Congreso,! a! excepción! de! Chile! donde! el! Contralor! General! es! nombrado! por! el!Presidente! de! la! República! con! la! aprobación! del! Senado;! en! Belice,! el! Auditor! General! es!propuesto!por!la!Asamblea!Nacional!y!nombrado!por!el!Gobernador!General.!!!Respecto!al!período!de!duración!de!las!autoridades!en!el!cargo,!este!varía!de!tres!a!diez!años,!con! algunas! excepciones.! En! el! caso! de! la! EFS! de! Argentina,16!el! período! de! duración! de! sus!autoridades! es! de! ocho! años,! no! obstante,! el! legislativo! puede! renovar! sus! mandatos;! en! el!caso!de!Belice,!el!período!expira!una!vez!que!el!titular!cumple!sesenta!años!de!edad;!en!Cuba!no! está! delimitado! el! periodo! de! duración;! y! en! Uruguay,! las! autoridades! de! la! EFS!permanecen!en!su!cargo!el!mismo!tiempo!que!la!Asamblea!General!que!las!elige.!!!Otro!aspecto!que!caracteriza!el!alcance!de!la!fiscalización!de!las!EFS!de!la!región!tiene!relación!directa! con! la! competencia! para! la! fiscalización! de! los! recursos,! sean! estos!nacionales! o!federales,!departamentales! o! municipales,! así! como! con! la! existencia! de! organismos!territoriales! de! control! externo,! como! auditorías! estatales! o! contralorías! departamentales! o!municipales! que! realizan! auditoría! de! los! recursos! del! erario.! La! tabla! 2! relaciona! las!facultades!de!fiscalización!de!las!EFS!según!el!tipo!de!recursos.!!!Tabla)2.)Tipo)de)recursos)fiscalizables))!No.!PAÍS$EFS$Tipo$de$Recursos$Fiscalizables$Federales$o$$Nacionales$Departamentales$Municipales$Otros$1!Argentina!Auditoría!General!de!la!Nación!Sí!No!No!Si!2!Belice!Auditoría!General!Sí!Sí!Sí!Sí!3!Bolivia!Contraloría!General!del!Estado!Plurinacional!Sí!Sí!Sí!No!4!Brasil!Tribunal!de!Cuentas!de!la!Unión!ND!ND!ND!ND!5!Chile!Contraloría!General!de!la!República!Sí!Sí!Sí!Sí!6!Colombia!Contraloría!General!de!la!República!Sí!No!No!Sí!7!Costa!Rica!Contraloría!General!de!la!República!Sí!No!Sí!Sí!8!Cuba!Contraloría!General!de!la!República!Sí!No!No!No!9!Curazao!!Contraloría!General!de!la!República!ND!ND!ND!ND!10!Ecuador!Contraloría!General!del!Estado!ND!ND!ND!ND!11!El!Salvador!Corte!de!Cuentas!de!la!República!Sí!No!Sí!Sí!12!Guatemala!Contraloría!General!de!Cuentas!de!la!Sí!Sí!Sí!Sí!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!16!En!Argentina,!el!presidente!de!la!Auditoría,!cuya!elección!está!prevista!en!la!Constitución,!es!nombrado!por!la!primera!minoría!del!Congreso!y!en!el!caso!que!esta!se!modifique,!debe!designarse!un!nuevo!presidente.!Los!restantes!auditores!son!elegidos!por!el!Poder!Legislativo.!! !!!21!No.!PAÍS$EFS$Tipo$de$Recursos$Fiscalizables$Federales$o$$Nacionales$Departamentales$Municipales$Otros$República!13!Honduras!Tribunal!Superior!de!Cuentas!de!la!República!Sí!No!Sí!No!14!México!Auditoría!Superior!de!la!Federación!Si!No!No!No!15!Nicaragua!Contraloría!General!de!la!República!ND!ND!ND!ND!16!Panamá!Contraloría!General!de!la!República!Sí!No!No!No!17!Paraguay!Contraloría!General!de!la!República!Sí!No!No!No!18!Perú!Contraloría!General!de!la!República!Sí!Sí!Sí!No!19!Puerto!Rico!Oficina!del!Contralor!del!Estado!Libre!y!Asociado!No!No!No!Sí!20!República!Dominicana!Cámara!de!Cuentas!!ND!ND!ND!ND!21!Uruguay!Tribunal!de!Cuentas!de!la!República!Oriental!del!Uruguay!Sí!Sí!Sí!No!22!Venezuela!Contraloría!General!de!la!República!Bolivariana!Sí!No!Sí!Sí!!TOTAL$16!6!10!8!PORCENTAJE$DE$LOS$RECURSOS$FISCALIZABLES$POR$NIVELES$DE$ACUERDO$CON$LA$COMPETENCIA$DE$FISCALIZACIÓN$$94%!!35%!59%!47%!!Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de!Prácticas! de! Buena! Gobernanza.!Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!!Tal! como! se! observa! en! la! tabla! 2,! de! las! diecisiete! EFS! que! reportaron! la! información!solicitada!en!el!instrumento!Alcances)del)control)institucional)y)la)rendición)de)cuentas,!las!EFS!de! Argentina,! Belice,! Bolivia,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,! El! Salvador,! Guatemala,!Honduras,! Panamá,! Paraguay,! Perú,! Uruguay! y! Venezuela,! quince! en! total,! realizan! la!fiscalización! sobre! recursos! del! orden! nacional,!y! federal! en! el! caso! de! México,! ! éstas!constituyen! el! ! 94%;! las! EFS! de! Belice,! Bolivia,! Chile,! Guatemala,! Perú! y! Uruguay,! un! total! de!seis,! fiscalizan! los! recursos! del! orden! departamental,! estas! representan! el! 35%;!las! EFS! de!Belice,! Bolivia,! Chile,! Costa! Rica,! El! Salvador,! Guatemala,! Honduras,! Perú,!!Uruguay!y!Venezuela,!un!total!de!diez,!realizan!fiscalización!a!los!recursos!del!orden!municipal,!estas!son!el!59%;!y!las!EFS!de!Belice,!Chile,!Colombia,!Costa!Rica,!El!Salvador,!Guatemala,!Puerto!Rico!y!Venezuela,! un! total! de! ocho,! tienen! competencia! para! fiscalizar! otro! tipo! de! recursos,17!estas!son!el!47%!de!las!EFS.!!!!En! particular,! las! EFS! de! Argentina,! Cuba,! Panamá,! Paraguay! y! México! tienen! competencia! de!fiscalización!solamente!sobre!los!recursos!nacionales!(llamados!también!federales);!las!EFS!de!Belice,! Chile! y! Guatemala! fiscalizan! los! recursos! del! orden! nacional,! departamental! y!municipal,!además!de!hacer!control!a!otro!tipo!de!recursos;!las!EFS!de!Bolivia,!Perú!y!Uruguay!hacen! fiscalización! sobre! recursos! nacionales,! departamentales! y! municipales;! las! EFS! de!Costa! Rica,! El! Salvador! y! Venezuela! fiscalizan! recursos! nacionales,! municipales! y! otro! tipo! de!recursos;!la!EFS!de!Honduras!tiene!competencia!exclusivamente!sobre!los!recursos!nacionales!y!municipales;!la!EFS!de!Colombia!hace!vigilancia!a!los!recursos!del!presupuesto!nacional!y!a!recursos! de! la! nación! administrados! por! agentes! privados;! además,! tiene! competencia!concurrente! sobre! los! demás! niveles! de! organización! del! territorio,! como! municipios! y!departamentos,! en! caso! de! que! la! autoridad! competente! sobre! estos! territorios! solicite! el!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!17!Bajo! la! denominación! de! “otro! tipo! de! recursos”! de! encuentran! aquellos! recursos! nacionales! transferidos! a!los! niveles!subnacionales,!privados!de!interés!público!y!los!recursos!públicos!administrados!por!agentes!privados.!! !!!22!control! al! máximo! órgano! de! fiscalización! superior.! En! el! caso! de! Puerto! Rico,! la! fiscalización!se! realiza! sobre! los! gastos! ordinarios! y! las! asignaciones! especiales! con! cargo! al! Fondo! o!Presupuesto! General,! sobre! las! aportaciones! del! Gobierno! de! los! Estados! Unidos,! Fondos!Especiales!y!el!Fondo!de!Mejoras!Públicas,!además!del!presupuesto!neto!de!las!corporaciones!públicas,!incluyendo!las!aportaciones!del!Gobierno!Central.!!!En!relación!con!las!EFS!que!comparten!la!responsabilidad!de!fiscalización!con!otras!entidades!de! los! niveles! nacional! o! federal,! departamental! o! municipal! se! encuentran! las! de!!Argentina,!Chile,!Colombia,!El!Salvador,!Guatemala,!México,!Paraguay,!Perú!y!Puerto!Rico,!con!un!total!de!nueve! (el! 53%).! Las! EFS! de!!Belice,! Bolivia,!Costa! Rica,! Cuba,! Honduras,! Panamá,! Uruguay! y!Venezuela,! un! total! de! ocho! (el! 47%),! no! comparten! la! responsabilidad! de! fiscalización! con!otras!entidades!de!control.!La!gráfica!3!ilustra!esta!situación.!!!Gráfica)3.)Distribución)de)EFS)que)comparten)responsabilidad)de)fiscalización))!!!Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza.! Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!!Las! razones! que! explican! que! algunas! EFS! de! la! región! compartan! la! responsabilidad! de!fiscalización! sobre! los! recursos! públicos! del! ciclo! presupuestario! y! la! política! pública! tienen!que!ver,!en!su!gran!mayoría,!con!la!estructuración!administrativa!del!Estado,!que!determina!la!existencia!de!autoridades!de!fiscalización!en!los!niveles!municipales!o!territorios!locales;!otra!razón! es! la! asignación!de! responsabilidades! de! control! y! fiscalización! a! ministerios,!superintendencias!o!autoridades!para!vigilar!y!verificar!las!cuentas,!de!forma!concurrente!con!la!EFS!o!de!forma!independiente.!!!b. Capacidad)de)sanción))!La! sanción! constituye! un! mecanismo! efectivo! para! mitigar! nuevos! daños! al! patrimonio!público! y! resarcir! el! daño! causado! por! parte! de! los! responsables! de! actos! al! margen! de! la!normatividad! y! la! ley.! Si! bien! la! capacidad! de! sanción! es! fundamental! en! el! ejercicio! de! la!rendición!institucional!de!cuentas,!no!todas!las!EFS!de!la!región!disponen!de!esta!facultad.!La!tabla!3!ilustra!sobre!las!facultades!sancionatorias!de!las!EFS!de!la!región.!!)Tabla)3.)Facultades)sancionatorias)de)las)EFS))!No.$PAÍS$Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$miembros$de$la$OLACEFS$Facultades$sancionatorias$Sí$No$1!Argentina!Auditoría!General!de!la!Nación!7!x! 44% 45% 46% 47% 48% 49% 50% 51% 52% 53% SI NO 53% 47% !!!23!No.$PAÍS$Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$miembros$de$la$OLACEFS$Facultades$sancionatorias$Sí$No$2!Belice!Auditoría!General!7!x!3!Bolivia!Contraloría!General!del!Estado!Plurinacional!x!7!4!Brasil!Tribunal!de!Cuentas!de!la!Unión!ND!ND!5!Chile!Contraloría!General!de!la!República!x!7!6!Colombia!Contraloría!General!de!la!República!x!7!7!Costa!Rica!Contraloría!General!de!la!República!x!7!8!Cuba!Contraloría!General!de!la!República!7!x!9!Curazao!Contraloría!General!de!la!República!ND!ND!10!Ecuador!Contraloría!General!del!Estado!ND!ND!11!El!Salvador!Corte!de!Cuentas!de!la!República!x!7!12!Guatemala!Contraloría!General!de!Cuentas!de!la!República!x!7!13!Honduras!Tribunal!Superior!de!Cuentas!de!la!República!x!7!14!México!Auditoría!Superior!de!la!Federación!7!x!15!Nicaragua!Contraloría!General!de!la!República!ND!ND!16!Panamá!Contraloría!General!de!la!República!x!7!17!Paraguay!Contraloría!General!de!la!República!7!x!18!Perú!Contraloría!General!de!la!República!x!7!19!Puerto!Rico!Oficina!del!Contralor!del!Estado!Libre!y!Asociado!7!x!20!República!Dominicana!Cámara!de!Cuentas!!ND!ND!21!Uruguay!Tribunal!de!Cuentas!de!la!República!Oriental!del!Uruguay!7!x!22!Venezuela!Contraloría!General!de!la!República!!x!7!!TOTAL$10!7!PORCENTAJE$59%!41%!!Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza.! Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!!En! la! actualidad! las! EFS! de! Bolivia,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! El! Salvador,! Guatemala,!Honduras,!Panamá,!Perú!y!Venezuela,!un!total!de!10,!que!representan!el!59%!de!las!entidades!contraloras,! tienen! facultades! sancionatorias,! ya! sea! de! tipo! económico! o! disciplinario.! La!tabla! 4! ilustra! el! tipo! de! sanciones! que! pueden! imponer! las! EFS! en! ejercicio! de! su! labor! de!control!externo.!!4.)Facultades)de)las)EFS)para)imponer)sanciones)disciplinarias)y)económicas))!No.$$PAÍS$$Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$miembros$de$la$OLACEFS$Tipo$de$Sanciones$$Disciplinarias$Económicas$$1!Argentina!Auditoría!General!de!la!Nación!!No!No!2!Belice!Auditoría!General!!!No!!No!3!Bolivia!Contraloría!General!del!Estado!Plurinacional!!Sí!Sí!4!Brasil!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!Unión!!!ND!!ND!5!Chile!Contraloría!General!de!la!República!!Sí!Sí!6!Colombia!!Contraloría!General!de!la!República!!No!Sí!7!Costa!Rica!Contraloría!General!de!la!República!!Sí!Sí!8!Cuba!Contraloría!General!de!la!República!!No!!No!9!Curazao!Contraloría!General!de!la!República!!ND!ND!10!Ecuador!Contraloría!General!del!Estado!!ND!!ND!11!El!Salvador!Corte!de!Cuentas!de!la!República!!!No!Si!12!Guatemala!Contraloría!General!de!Cuentas!de!la!Sí!Sí! !!!24!No.$$PAÍS$$Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$miembros$de$la$OLACEFS$Tipo$de$Sanciones$$Disciplinarias$Económicas$$República!!13!Honduras!Tribunal!Superior!de!Cuentas!de!la!República!!!No!Sí!14!México!Auditoría!Superior!de!la!Federación!!!No!!No!15!Nicaragua!Contraloría!General!de!la!República!!!ND!!ND!16!Panamá!Contraloría!General!de!la!República!!Sí!Sí!17!Paraguay!Contraloría!General!de!la!República!!!No!!No!18!Perú!!Contraloría!General!de!la!República!!Sí!Sí!19!Puerto!Rico!!Oficina!del!Contralor!del!Estado!Libre!!No!!No!20!República!Dominicana!!Cámara!de!Cuentas!de!la!República!!ND!!ND!21!Uruguay!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!República!Oriental!del!Uruguay!!No!!No!22!Venezuela!!Contraloría!General!de!la!República!Bolivariana!!Sí!Sí!!!TOTAL$7$10$PORCENTAJE$41%$59%$!Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza.! Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!!Las! EFS! de! Bolivia,! Chile,! Costa! Rica,! Guatemala,! Panamá,! Perú! y! Venezuela! tienen! facultades!para!imponer!sanciones!tanto!económicas!como!disciplinarias.!!En! el! caso! de! Costa! Rica,! la! EFS! tiene! competencia! para! examinar,! aprobar! e! improbar! ! los!presupuestos!de!las!municipalidades!y!de!las!instituciones!autónomas!y!fiscalizar!su!ejecución!y!liquidación,!de!conformidad!con!lo!establecido!en!el!inciso!2!del!Art.!184!de!la!Constitución.!!Esta! facultad! tiene! efectos! de! sanción! sobre! la! gestión! en! ! la! medida! en! que! la! aprobación! de!los! montos! asignado! del! presupuesto! depende! del! cumplimiento! de! las! metas! de! ejecución!presupuestal.!!!c. )Competencias)del)control)externo)sobre)las)políticas)públicas)y)el)presupuesto))!El!impacto!de!las!!políticas!públicas!debe!reflejarse!en!la!transformación!efectiva!de!las!causas!y! los! problemas! que! las! originaron;! su! formulación,! aprobación,! ejecución! y! control! implican!la! articulación! de! todo! un! entramado! institucional! y! social! que! hacen! complejos! los! procesos!de!seguimiento,!evaluación!y!control.!En!la!región,!de!manera!particular,!las!EFS!de!Argentina,!Bolivia,!Chile,!Colombia,!Costa!Rica,!Cuba,!El!Salvador,!Honduras,!México,!Uruguay!y!Venezuela!tienen! facultades! legales! para! pronunciarse! sobre! las! metas! y! los! objetivos! de! las! políticas!públicas!y!verificar!su!cumplimiento.!!Desde! esta! perspectiva,! la!evaluación! de! las! políticas! públicas!constituye! un! insumo!fundamental! para! el! análisis,! la! validación! e! incluso! la! reformulación! y! la! sanción! política! y!social! de! la! gestión! gubernamental,!en! caso! de! ser! necesario,! situación!que!requiere!de!capacidades!administrativas!y!sociales.!!!El! ámbito! de! competencia! de! las! EFS! respecto! a! las! políticas! públicas! se! circunscribe!fundamentalmente,!aunque!no!de!manera!exclusiva,!al!control!del!presupuesto!asignado!para!su! materialización.! Tal! situación! remite! a! indagar! sobre! las! competencias! de! las! EFS! en! las!distintas! etapas! del! ciclo! presupuestario.! En! la! tabla! 5! se! relacionan! las! etapas! en! las! que!intervienen! las! EFS! para! la! emisión! de! conceptos! técnicos,! validaciones! o! aprobaciones! y!control!durante!el!ciclo!presupuestario.!)! !!!25!)Tabla)5.)Participación)de)las)EFS)en)el)ciclo)presupuestario))!No.$$PAÍS$$Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$miembros$de$la$OLACEFS$Formulación$del$presupuesto$$Aprobación$del$presupuesto$$Ejecución$del$presupuesto$$Evaluación$y$control$$1!Argentina!Auditoría!General!de!la!Nación!No!No!No!Sí!2!Belice!Auditoría!General!!No!No!No!Sí!3!Bolivia!Contraloría!General!del!Estado!Plurinacional!!No!No!No!Sí!4!Brasil!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!Unión!!ND!ND!ND!ND!5!Chile!Contraloría!General!de!la!República!!No!No!Sí!Sí!6!Colombia!!Contraloría!General!de!la!República!No!No!No!Sí!7!Costa!Rica!Contraloría!General!de!la!República!!Sí!Sí!Si!Sí!8!Cuba!Contraloría!General!de!la!República!Sí!Sí!No!Sí!9!Curazao!Contraloría!General!de!la!República!!ND!ND!ND!ND!10!Ecuador!Contraloría!General!del!Estado!ND!ND!ND!ND!11!El!Salvador!Corte!de!Cuentas!de!la!República!!No!No!Si!Sí!12!Guatemala!Contraloría!General!de!Cuentas!de!la!República!!No!No!No!Sí!13!Honduras!Tribunal!Superior!de!Cuentas!de!la!República!!No!Sí!No!Sí!14!México!Auditoría!Superior!de!la!Federación!!No!No!No!Sí!15!Nicaragua!Contraloría!General!de!la!República!!ND!ND!ND!ND!16!Panamá!Contraloría!General!de!la!República!!Sí!Sí!Sí!Sí!17!Paraguay!Contraloría!General!de!la!República!!ND!No!Sí!Sí!18!Perú!!Contraloría!General!de!la!República!!No!No!No!Sí!19!Puerto!Rico!!Oficina!del!Contralor!del!Estado!Libre!y!Asociado!No!No!No!Sí!20!República!Dominicana!!Cámara!de!Cuentas!!ND!ND!ND!ND!21!Uruguay!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!República!Oriental!del!Uruguay!No!No!Si!Sí!22!Venezuela!!Contraloría!General!de!la!República!Bolivariana!!No!No!No!Sí!!!TOTAL$3$4$6$17$PORCENTAJE$18%$24%$35%$100%$!Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza..! Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!))))) !!!26!)Gráfica)4.)Participación)porcentual)de)las)EFS)en)el)ciclo)presupuestario))!!!Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza..! Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!!!De! acuerdo! con! la! información! reportada,! las! EFS! de! Costa! Rica,! Cuba! y! Panamá,! un! total! de!tres! (el! 18%),! participan! en! la! fase! de! formulación! del! presupuesto! así:! la! EFS! de! Costa! Rica,!con! la! emisión! normativa! y! de! regulación! asociada! a! la! formulación! del! presupuesto! de! las!instituciones! descentralizadas;! la! EFS! de! Cuba,! mediante! la! generación! de! conceptos! técnicos!como! apoyo! a! la! Asamblea! Nacional! del! Poder! Popular;! y! la! EFS! de! Panamá,! a! través! de! su!competencia!para!conocer!sobre!la!programación!y!los!estimados!del!nuevo!presupuesto.!!!En! la! fase! de! aprobación! del! presupuesto! participan! las! EFS! de! Costa! Rica,! Cuba,! Honduras! y!Panamá,!un!total!de!cuatro!(el!24%);!en!el!caso!de!Costa!Rica,!la!EFS!se!encarga!de!examinar,!aprobar! o! improbar,! total! o! parcialmente,! los! presupuestos! de! las! municipalidades! y! de! las!instituciones! autónomas;! la! EFS! de! Cuba! genera! conceptos! técnicos! respecto! al! presupuesto;!la!EFS!de!Honduras!participa!como!observador!y,!en!caso!de!tener!una!opinión,!esta!se!basa!en!el!análisis!y!la!evaluación!de!la!gestión!del!año!fiscal!anterior!al!que!se!está!aprobando;!por!su!parte,! la! EFS! de! Panamá! presenta! orientaciones! a! los! miembros! de! la! Comisión! de!Presupuesto;! y! la! EFS! de! Uruguay! emite! su! concepto! en! caso! de! que! el! poder! legislativo!requiera!de!su!dictamen.!!!Las! EFS! de! Chile,! Costa! Rica,! El! Salvador,! Panamá,! Paraguay! y! Uruguay,! un! total! de! seis! (el!35%),!participan!en!la!etapa!de!ejecución!del!presupuesto.!La!EFS!de!Chile!ejerce!un!control!ex)ante,! a! través! del! trámite! de! “toma! de! razón”! mediante! el! cual! examina! si! los! decretos,!resoluciones! y! decretos! con! fuerza! de! ley! dictados! por! la! Administración! cumplen! los!requisitos! de! fondo! y! de! forma! que! exige! el! ordenamiento! jurídico,! que! incluye! decretos! y!resoluciones! relativos! a! materias!financieras! y! económicas;! este! mecanismo,! tal! como! lo!indica! la! Resolución! 1600! de! 2008,! resulta! “esencial! para...! el! resguardo! del! patrimonio!público,!desde!el!momento!en!que!evita!que!lleguen!a!producir!sus!efectos...!actos!irregulares!de!la!Administración!que!comprometan!recursos!públicos”;)en!el!caso!de!Costa!Rica,!esta!EFS!ejerce! un! control! a! la! firma! de! los! contratos! y! a! las! asignaciones! presupuestales;! en! El! 18%!24%!35%!100%! Formulación!del!presupuesto!!Aprobación!del!Presupuesto!!Ejecución!del!Presupuesto!!Evaluación!y! Control!! Participación$de$las$EFS$en$el$Ciclo$Presupuestario$$ !!!27!Salvador,! la! EFS! realiza! control! previo! de! forma! preventiva;! en! Panamá,! la! EFS! tiene!facultades! constitucionales! y! legales! para! ejercer! el! control! previo;! en! Paraguay,! la! EFS! tiene!competencias!para!evaluar!los!procesos!de!contratación;!y!en!Uruguay,!el!Tribunal!de!Cuentas!interviene!preventivamente!los!gastos!y!pagos,!a!efectos!de!certificar!su!legalidad.!!!Finalmente,! las! EFS! de! Argentina,! Belice,! Bolivia,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,! El!Salvador,! Guatemala,! Honduras,! México,! Panamá,! Paraguay,! Perú,! Puerto! Rico,! Uruguay! y!Venezuela! participan! en! la! evaluación! y! el! control! de! los! recursos! presupuestales,! esto! es! un!total! de! diecisiete! EFS,! equivalentes! al! 100%! de! las! EFS! que! reportaron! información! para! el!presente!estudio.!!!Las! EFS! realizan! la! labor! de! evaluación! y! control! a! través! de! auditorías! a! la! ejecución! del!presupuesto,! pronunciándose!sobre! el! cumplimiento! de! los! principios! de! eficiencia,!efectividad,! calidad,! oportunidad! y! economía.! En! otros! casos! se! hace! una! verificación! y! una!inspección! de! la! rendición! de! cuentas! sobre! el! presupuesto! por! parte! de! las! entidades!responsables.!!!De! manera! particular,! la! EFS! de! Cuba! presenta! una! evaluación! especial! que! se! somete! a! la!Asamblea! Nacional! para! su! aprobación! mediante! un! informe! resumen! de! las! acciones!realizadas! al! presupuesto! del! Estado,! y! emite! concepto! sobre! el! informe! de! Liquidación! del!Presupuesto! del! Estado,! presentado! por! el! Ministerio! de! Finanzas! y! Precios.! La! EFS! de!Paraguay! realiza! auditorías! financieras,! presupuestales,! de! gestión! y! otras! actividades! de!control,! como! el! inventario! de! bienes! patrimoniales! del! Estado.! El! Tribunal! de! Cuentas! de!Uruguay! dictamina! sobre! la! rendición! de! cuentas! anual,! entre! otras! formas! de! control! y!supervisión!a!los!recursos!del!erario,!y!dictamina!!al!respecto.!!!En!Belice,! Bolivia,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,! El! Salvador,! Guatemala,! Honduras,!México,!Panamá,!Paraguay,!Perú,!Puerto!Rico,!Uruguay!y!Venezuela,!el!gobierno!central!realiza!rendición! de! cuentas! de! su! gestión! y! del! presupuesto! ante! la! EFS;! en! Bolivia,! Guatemala,!Honduras,!Perú!y!Venezuela,!los!gobiernos!locales!rinden!cuentas!ante!el!ente!de!control.!!!!!En! Bolivia,! Colombia,! Uruguay! y! Venezuela,! otros! actores! rinden! cuentas! ante! la! EFS.! En! el!caso! de! Bolivia,! las! entidades! privadas! que! prestan! servicios! públicos! o! administran! recursos!fiscales! y/o! recursos! naturales;! en! el! caso! de! Colombia,! actores! privados! que! reciben! o!administran! recursos! públicos;! en! el! caso! de! Uruguay,! “toda! persona! física! o! jurídica! que!perciba! fondos! en! carácter! de! recaudador,! depositario! o! pagador! o! que! administre,! utilice! o!custodie! otros! bienes! o! pertenencias! del! Estado”;18!y! en! el! caso! de! Venezuela,! las! sociedades!de! cualquier! naturaleza! en! las! que! participen! instituciones! del! Estado,! además! de! las!fundaciones! y! asociaciones! civiles! y! aquellas! instituciones! creadas! con! fondos! públicos! con!una!participación!del!50%!o!más,!19!tal!como!se!ve!en!la!tabla!6.!!))))))!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!18!!Artículo!114!del!“Texto!Ordenado!de!Contabilidad!y!Administración!Financiera”!1997,!disponible!en:!!!www.oas.org/juridico/spanish/ury_res31.doc)19!La!Ley!Orgánica!de!la!Contraloría!General!de!la!República!y!del!Sistema!Nacional!de!Control!Fiscal!de!Venezuela,!en!su!artículo!9,!numerales!1!al!11,!señala!en!detalle!los!actores!responsables!de!la!rendición!de!cuentas.!!Disponible!en:!http://www.tsj.gov.ve/legislacion/LeyesOrganicas/34.CGOE_6013.pdf)) !!!28!)Tabla)6.)Actores)institucionales)que)rinden)cuentas))!No.$PAÍS$Actores$institucionales$que$rinden$cuentas$a$las$EFS$Gobierno$Central$T$Ejecutivo$Gobiernos$locales$T$Ejecutivo$Otros$actores$1!Argentina!Sí!!No!!No!2!Belice!Sí!!No!!No!3!Bolivia!Sí!Sí!Sí!4!Brasil!!ND!ND!ND!5!Chile!Sí!No!!No!6!Colombia!!Sí!!No!Sí!7!Costa!Rica!Sí!!No!!No!8!Cuba!Sí!!No!!No!9!Curazao!ND!ND!ND!10!Ecuador!ND!ND!ND!11!El!Salvador!Sí!!No!!No!12!Guatemala!Sí!Sí!!No!13!Honduras!Sí!Sí!!!No!14!México!Sí!!No!No!!15!Nicaragua!ND!ND!ND!16!Panamá!Sí!!No!!No!17!Paraguay!Sí!!No!!No!18!Perú!!Sí!Sí!!No!19!Puerto!Rico!!Sí!!No!!No!20!República!Dominicana!!ND!ND!ND!21!Uruguay!!Sí!!No!Sí!22!Venezuela!!Sí!Sí!Sí!!!TOTAL$$17$5$4$PORCENTAJE$100%$29%$24%$!Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza.! Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!!En!cuanto! a! las! autoridades! gubernamentales! obligadas! a! presentar! cuentas,! en!Argentina,!Bolivia,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,! Guatemala,! México,! Panamá,! Uruguay! y! Venezuela,!lo! hacen! ante! el! poder! legislativo;! en! Belice,! Colombia,! Costa! Rica,! El! Salvador,! Guatemala,!Honduras,! Panamá,! Paraguay,! Perú! y! Venezuela,! rinden! cuentas! a! las! EFS;! en! Bolivia,! Puerto!Rico!y!Venezuela!la!rendición!de!cuentas!se!efectúa!ante!otras!autoridades!como!el!Ministerio!de! Finanzas! y! la! autoridad! contable! respectiva.! De! manera! coincidente,! en! Colombia,! Costa!Rica,! Guatemala,! Panamá! y! Venezuela,! rinden! cuenta! tanto! al! legislativo! como! a! las! EFS;! se!resalta! el! hecho! de! que! en! Bolivia,! Paraguay! y! Venezuela,! las! instituciones! y! el! Legislativo!rinden! cuentas! a! los! ciudadanos.! La!tabla! 7!ilustra! sobre! las! autoridades! competentes! para!recibir!la!rendición!de!cuentas.!!))) !!!29!))))Tabla)7.)Autoridades)competentes)para)recibir)la)rendición)de)cuentas)))No.$$País$Autoridades)competentes)para)recibir)la)rendición)de)cuentas!Poder!Legislativo!!!EFS!Otras!Autoridades!!1!Argentina!Si!!!!!2!Belize!!!Si!!!3!Bolivia!Si!!!Si!4!Brasil!!ND!ND!ND!5!Chile!Si!!!!!6!Colombia!!Si!Si!!!7!Costa!Rica!Si!Si!!!8!Curazao!ND!!!9!Cuba!Si!!!!!10!Ecuador!ND!ND!ND!11!El!Salvador!!!Si!!!12!Guatemala!Si!Si!!!13!Honduras!!!Si!!!14!México!1!!!!!15!Nicaragua!ND!ND!ND!16!Panamá!Si!Si!!!17!Paraguay!!!Si!!!18!Perú!!!!Si!!!19!Puerto!Rico!!!!!!Si!20!República!Dominicana!!ND!ND!ND!21!Uruguay!!Si!!!!!22!Venezuela!!Si!Si!Si!$$TOTAL$$11$10$3$!!Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza..! Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!!En!el!caso!de!la!rendición!de!cuentas!ante!las!EFS,!la!información!reportada!por!los!sujetos!de!control! aborda! aspectos! financieros,! cumplimiento! de! metas! presupuestales,! situación!contable! de! las! cuentas! públicas,! resultados! de! la! gestión! de! las! entidades! responsables,!cumplimientos!de!metas!y!objetivos!de!las!políticas!públicas,!estado!de!la!contratación!pública!y,! en! algunos! casos,! el! estado! del! recurso! humano! al! servicio! de! las! entidades.! Las! EFS! de!Belice,! Chile,! Colombia,! Cuba,! El! Salvador,! Guatemala,! Honduras,! México,! Panamá,! Paraguay,!Perú,! Puerto! Rico! y! Venezuela! disponen! de! formatos! estandarizados! para! que! las! entidades!gubernamentales!presenten!su!rendición!de!cuentas.!! !!!30!!Las! EFS! de! Argentina,! Bolivia,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,! El! Salvador,! Honduras,!México,! Uruguay! y! Venezuela,!que! equivalen! al! 64.7%! de! las! EFS! de! la! región! estudiadas,!tienen! facultades! legales! para! pronunciarse! y! verificar! el! cumplimiento! de! las! metas! y! los!objetivos!de!las!políticas!públicas.!Las!EFS!de!Belice,!Bolivia,!Chile,!Colombia,!Costa!Rica,!Cuba,!Guatemala,! Honduras,! México,! Panamá,! Uruguay! y! Venezuela,! el! 70%,! manifiestan! la!disponibilidad! de! recursos! técnicos! y! metodológicos! para! establecer! la! concordancia! o!correlación! entre! las! políticas! públicas! y! el! presupuesto,!!que! posibilita! que! los! resultados! de!las! evaluaciones! y! auditorías! trasciendan! el! análisis! numérico! contable,! abordando! aspectos!relacionados!con!la!gestión!y!resultados!de!las!políticas!públicas.!!En!relación!con!la!disponibilidad!de!mecanismos!para!la!divulgación!y!la!comunicación!de!los!resultados,!las!EFS!de!la!región!reportaron!que!en!sus!respectivos!países!existen!mecanismos!formales! para! divulgar! la! rendición! de! cuentas,! aplicables,! de! igual! manera,! al! quehacer!institucional! de! los! entes! de! control.! ! Las! diecisiete! EFS! que! participaron! en! el! presente!estudio! manifestaron! que! estos! espacios! están! reglamentados! por! la! Ley.! En! particular,! la!difusión! de! la! gestión! y! los! resultados! se! realiza! a! través! de! los! portales! institucionales! en! la!Internet,! en! algunos! casos,! mediante! la! realización!de! audiencias! públicas! y! de! información! a!los! medios! de! comunicación,! así! como! a! través! de! la! presentación! de! los! resultados! de! la!gestión!de!las!entidades!ante!el!poder!legislativo.!!!Un! aspecto! importante! de! la! rendición! de! cuentas! es! la! presentación! de!información! de! las!EFS! al! Legislativo.! En! particular,! las! EFS! de! Argentina20,! Belice,! Bolivia21,! Chile,! Colombia,!Costa! Rica,! Cuba,! El! Salvador,! Guatemala,! Honduras,! México,! Panamá,! Paraguay,! Perú,! Puerto!Rico!Uruguay!y!Venezuela!presentan!informes!especializados!en!el!análisis!y!la!evaluación!de!las! finanzas! y! el! estado! de! cuentas! fiscales,! así! como! los! resultados! de! los! programas! y!proyectos! a! cargo! de! las! diferentes! entidades! del! Estado,! reportando! las! irregularidades!observadas! y! las! acciones! llevadas! a!cabo! por! la! EFS! dentro! del! marco! de! su! competencia,!además! de! la! información! sobre! el! estado! del! control! interno! de! las! entidades,! y,! en! menor!medida,!sobre!la!situación!de!los!recursos!naturales!y!del!medio!ambiente,!tal!como!se!ve!en!la!tabla!8.!!!Tabla)8.)Informes)de)las)EFS)al)Legislativo))!No.$$PAÍS$$Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$miembros$de$la$OLACEFS$Informes$de$las$EFS$al$Legislativo$$No.$De$Informes$$Informes$/$Tipos$de$Informes$1!Argentina!Auditoría!General!de!la!Nación!2!! Informe!del!Auditor!–!Ejecución!Presupuestaria!!! Informe!del!Auditor!–!Estados!Contables!de!la!Administración!Central,!Organismos!Descentralizados,!Instituciones!de!la!Seguridad!Social!y!Entes!Públicos!2!Belice!Auditoría!General!!1!! Reporte!Anual!de!la!Auditoría!General!–!Opinión!de!estados!financieros!3!Bolivia!Contraloría!General!del!Estado!Plurinacional!!!1!! Informe!Anual!de!Operaciones!Financieras!del!Tesoro!Nacional!y!Departamentales!!!4!Brasil!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!Unión!!ND!ND!5!Chile!Contraloría!General!de!la!República!!2!! Informe!de!la!Cuenta!Pública!Anual!! Informe!de!Gestión!Financiera!del!Estado!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!20En!el!caso!de!Argentina,!la!Auditoría!General!de!la!Nación,!todos!los!informes!de!auditorías!son!presentados!al!Poder!Legislativo!para!su!respectiva!aprobación.!!21!En! el! caso! de! Bolivia,! la! Contraloría! General! del! Estado! remite! !todos! los! informes! de! auditoría! a! las! Cámaras! de! Senadores! y!Diputados!para!su!conocimiento.!! !!!31!No.$$PAÍS$$Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$miembros$de$la$OLACEFS$Informes$de$las$EFS$al$Legislativo$$No.$De$Informes$$Informes$/$Tipos$de$Informes$6!Colombia!!Contraloría!General!de!la!República!5!! Informe!de!Gestión!de!la!Contraloría!General!de!la!República!! Informe!de!Evaluación!de!Control!Interno!! Informe!sobre!el!estado!de!los!Recursos!Naturales!y!el!Medio!Ambiente!! Informe!de!Estadísticas!Fiscales!del!Estado!! Informe!de!Auditoría!al!Balance!General!de!la!Nación!7!Costa!Rica!Contraloría!General!de!la!República!!3!! Memoria!Anual!! Informe!de!Evolución!Fiscal!y!Presupuestaria!! Informe!“Presupuestos!Públicos:!Situación!y!Perspectivas”!8!Cuba!Contraloría!General!de!la!República!1!! Informe!de!Cumplimiento!de!la!Ley!de!Presupuesto!del!Estado!!!9!Curazao!Contraloría!General!de!la!República!!ND!ND!10!Ecuador!Contraloría!General!del!Estado!ND!ND!11!El!Salvador!Corte!de!Cuentas!de!la!República!!1!! Informe!de!Auditoría!sobre!la!gestión!financiera!del!Estado!!12!Guatemala!Contraloría!General!de!Cuentas!de!la!República!!2!! Informe!de!Estados!Financieros,!Ejecución!y!Liquidación!del!Presupuesto!General!de!Ingresos!y!Egresos!del!Estado!! Informe!de!las!!Entidades!Autónomas!y!Descentralizadas!13!Honduras!Tribunal!Superior!de!Cuentas!de!la!República!!1!! Informe!de!Rendición!de!Cuentas!14!México!Auditoría!Superior!de!la!Federación!!1!! Informe!Anual!del!Resultado!de!la!Fiscalización!Superior!de!la!Cuenta!Pública!!15!Nicaragua!Contraloría!General!de!la!República!!ND!ND!16!Panamá!Contraloría!General!de!la!República!!2!! Informe!de!Gestión!!! Informe!sobre!!la!Cuenta!del!Tesoro!17!Paraguay!Contraloría!General!de!la!República!!1!! Dictámenes!sobre!los!reportes!presupuestarios!y!contables!de!los!Organismos!y!Entidades!del!Estado!18!Perú!!Contraloría!General!de!la!República!!2!! Informe!de!Gestión!! Informe!de!Evaluación!a!la!Cuenta!General!de!la!República!!19!Puerto!Rico!!Oficina!del!Contralor!del!Estado!Libre!2!! Comprehensive)Annual)Financial)Report)–CAFR!!! Informe!de!Auditoría!e!informes!especiales!!20!República!Dominicana!!Cámara!de!Cuentas!de!la!República!ND!ND!21!Uruguay!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!República!Oriental!del!Uruguay!1!! Memoria!Anual!de!la!Rendición!de!Cuentas!del!Estado!22!Venezuela!!Contraloría!General!de!la!República!Bolivariana!!1!! Informe!de!Gestión!Anual!$$TOTAL$29$$Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza.! Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!!!Teniendo! en! cuenta! la! información! reportada! por! las! EFS,! en! la! tabla! 9!se! resume! el! ejercicio!de!la!rendición!de!cuentas!del!gobierno!a!las!EFS!y!de!las!EFS!al!Legislativo.!! !!!32!!Tabla)9.)Rendición)de)cuentas)gubernamental)ante)las)EFS)y)de)las)EFS)al)legislativo))!No.$$PAÍS$$Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$miembros$de$la$OLACEFS$Rendición$de$cuentas$del$gobierno$a$las$EFS$$Rendición$de$cuentas$de$las$EFS$al$Legislativo$$1!Argentina!Auditoría!General!de!la!Nación!7!Sí!2!Belice!Auditoría!General!Sí!!Sí!3!Bolivia!Contraloría!General!del!Estado!Plurinacional!!7!Sí!4!Brasil!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!Unión!ND!!ND!5!Chile!Contraloría!General!de!la!República!7!Sí!6!Colombia!!Contraloría!General!de!la!República!Sí!Sí!7!Costa!Rica!Contraloría!General!de!la!República!Sí!Sí!8!Cuba!Contraloría!General!de!la!República!7!!Sí!9!Curazao!Contraloría!General!de!la!República!ND!ND!10!Ecuador!Contraloría!General!del!Estado!ND!!ND!11!El!Salvador!Corte!de!Cuentas!de!la!República!Sí!Sí!12!Guatemala!Contraloría!General!de!Cuentas!de!la!República!Sí!Sí!13!Honduras!Tribunal!Superior!de!Cuentas!de!la!República!Sí!Sí!14!México!Auditoría!Superior!de!la!Federación!7!!Sí!15!Nicaragua!Contraloría!General!de!la!República!ND!!ND!16!Panamá!Contraloría!General!de!la!República!Sí!Sí!17!Paraguay!Contraloría!General!de!la!República!Sí!!7!18!Perú!!Contraloría!General!de!la!República!Sí!Sí!19!Puerto!Rico!!Oficina!del!Contralor!del!Estado!Libre!y!Asociado!7!!7!20!República!Dominicana!!Cámara!de!Cuentas!!!ND!!ND!21!Uruguay!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!República!Oriental!del!Uruguay!7!!Sí!22!Venezuela!!Contraloría!General!de!la!República!Bolivariana!Sí!Sí!!!TOTAL$10$16$PORCENTAJE$59%$100%$!Fuente:!OLACEFS.!Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza.! Información! procesada! a! partir! de! los!resultados!del!instrumento!“Alcances!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina”.!2013.!!!Se! evidencia,! entonces,! la! práctica! de! la! rendición! de! cuentas! del! gobierno! ante! la! EFS! y! de!esta!al!legislativo!en!Costa!Rica,!Guatemala,!Panamá,!Perú!y!Venezuela,!Colombia,!El!Salvador!y!Honduras.!!!Con!base!en!esta!caracterización!del!alcance!del!control!institucional!y!la!rendición!de!cuentas!de! las! EFS! de! América! Latina,! el!siguiente! capítulo! presenta!los! factores! determinantes! en! la!calidad! de! la! rendición! de! cuentas! y!las!experiencias! más! significativas! en!materia! de!implementación!de!su!rendición!de!cuentas.!!!!!! !!!33!Capítulo$III$$Factores$determinantes$de$la$calidad$y$buenas$prácticas$de$las$Entidades$Fiscalizadoras$Superiores$$en$materia$de$$rendición$de$cuentas.$$!A!partir!de!la!información!reportada!por!las!EFS!de!Argentina,!Belice,!Bolivia,!Chile,!Colombia,!Costa!Rica,!Cuba,!El!Salvador22,!Guatemala,!Honduras,!México,!Panamá,!Paraguay,!Perú,!Puerto!Rico,! Uruguay! y! Venezuela,!este! capítulo! presenta!algunas!situaciones!que! determinan! la!efectividad! de! la! rendición! de! cuentas,! así! como!los! factores! internos! y! externos! que! inciden!en!la!calidad!del!ejercicio!de!la!rendición!de!cuentas!por!país.!Así!mismo,!!relaciona!las!buenas!prácticas! desarrolladas! por! las! EFS! y! los! desafíos!asociados!con! las! transformaciones!institucionales!necesarias!para!mejorar!la!calidad!de!la!rendición!de!cuentas.!!!1. Factores))determinantes)de)la)calidad)de)la)rendición)de)cuentas.))!De!manera!general,!en!América!Latina!se!detectaron!en!común!las!situaciones!que!determinan!la!efectividad!de!la!rendición!de!cuentas.!!!En! primer! lugar,! que! la! rendición! ! de! cuentas! tiene! un! enfoque! esencialmente! financiero,!situación! que! limita! ! el! potencial! transformador! para! el! mejoramiento! de! la! ! gestión! pública,!como! resultado! de! una! tendencia! por! parte! de!las! entidades! sujetas!a!control! en! demostrar!que! los! recursos! financieros! ejecutados! cuentan! con! la! documentación! legal! de! respaldo,!olvidando!la!importancia!de!!explicar!los!beneficios!comunes!o!mejoras!en!los!indicadores!de!desarrollo!humano!alcanzados!gracias!a!la!gestión!institucional!y!la!ejecución!de!los!fondos.!!!En!segundo! lugar,!logró! detectarse!que! muchas! de! las! limitaciones! se! originan! en! el! proceso!de!planificación!gubernamental,!evidenciada!en!las!siguientes!situaciones:!!!a. El! presupuesto!público!exhibe! deficiencias! en! las! estructuras! programáticas! con!el!consecuente!impacto!en!el!ciclo!presupuestario,!particularmente!en!la!ejecución!y!el!control.!!b. Falta! de! integración! de! los! sistemas! y! subsistemas! que!componen!la!administración!financiera!para!los!efectos!del!registro!contable!de!las!operaciones!en! una! sola! plataforma! tecnológica! de! información! que! facilite! la! preparación! y!presentación!de!reportes!únicos!o!consolidados.!!c. Ausencia! de! planificación! estratégica! plurianual! basada! en! niveles! de! exposición!del!riesgo.!d. La! imposibilidad! de! cruzar! información! entre! los! objetivos! propuestos! y!los!alcanzados,! con! los! recursos! asignados! y! ejecutados,! situación! que! limita! el!análisis!de!la!gestión!y!su!resultado.!!e. La! ausencia! de! un! sistema! de! indicadores! pertinentes,! o! en! el! mejor! de! los! casos!su!precariedad!para!generar!insumos!para!una!adecuada!evaluación!de!la!gestión.!!f. Dificultad!para!interpretar!y!evaluar!los!resultados!de!la!gestión!de!los!programas!de!inversión!por!la!ausencia!de!estándares!y!criterios!objetivos.!g. La!no!aplicación!de!los!estándares!normativos!contables.!!h. Los! formatos! de! presentación! ! de! la! información! son! altamente! complejos,!imposibilitando!la!interpretación!y!utilización!por!parte!de!otros!usuarios.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!22!La!EFS!de!El!Salvador!no!reportó!información!referida!al!componente!de!caracterización!de!la!rendición!de!cuentas!en!las!EFS:!experiencias,! lecciones! aprendidas! y! propuestas! para! el! mejoramiento! del! control! institucional! y! la! rendición!de! cuentas,! del!instrumento!“Alcances)del)control)institucional)y)la)rendición)de)cuentas)en)América)Latina”,!razón!por!la!cual!no!se!incluye!en!esta!sección.!! !!!34!i. El!enfoque! de! la! rendición! de! cuentas!está! limitado! al! período! fiscal! anual,!situación!que!impide!conceptuar!sobre!la!sostenibilidad!de!las!políticas,!y,!!j. La! ausencia! de! una! visión! unificada! de! la! gestión! gubernamental! por!la! falta! de!estándares! que! contemplen! la! universalidad! e! integridad! de!la! rendición! de!cuentas.!!!De! manera! particular! a! continuación! se! señalan!los! factores!externos! e! internos!que!determinan!en!cada!país!la!calidad!del!ejercicio!de!la!rendición!de!cuenta!desde!la!perspectiva!de!las!EFS,!de!acuerdo!con!la!información!reportada!por!cada!una.!!!a. Argentina)C)Auditoría)General)de)la)Nación))!En! el! caso! de! Argentina,! se! presentan! factores! externos! a! la! EFS! que! inciden! en! la! calidad! del!ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas,! tales! como:! La! existencia! de! una! normativa! global! que!prescinde! de! los! presupuestos! necesarios! que! debe!tener! toda! rendición! de! cuentas.!La!sanción! no! oportuna! de! la! Ley! de! Presupuesto! por! parte! del! parlamento,! dando! lugar! a! la!prórroga! y! a! la! reconducción! del! presupuesto! al! ejercicio! del! año! anterior;!23!las! constantes!modificaciones! presupuestarias! por! parte! del! Poder! Ejecutivo! en! virtud! de! la! delegación! de!facultades! legislativas;! las! particularidades! del! proceso! de! planificación! de! la! gestión!gubernamental! que! evidencian! en! el! presupuesto! deficiencias! en! las! estructuras!programáticas;!la!tendencia!a!homogenizar!la!planificación!de!la!gestión!pública!y!la!rendición!de! cuentas,! a! pesar! de! que! la! normativa! referente! al! manejo! de! la! Cuenta! de! Inversión! es!explícita! al! distinguir! las! particularidades! de! los! organismos! descentralizados,! instituciones!de!la!seguridad!social!y!los!entes!públicos;!la!precariedad!en!los!sistemas!de!información!y!de!control! interno,! que! impactan! directamente! la! calidad! de! los! informes! emitidos! por! el! ente!fiscalizador;! la! dificultad! para! determinar! la! correlación! entre! metas! previstas! y! alcanzadas,!limitando! la! posibilidad! de! considerar! los! resultados! de! los! programas! y! el! impacto! de! las!políticas;!la!falta!de!estándares!de!rendición!de!cuentas!que!evidencia,!en!el!caso!de!la!Cuenta!de! Inversión,! un! enfoque! esencialmente! financiero,! sumado! a! la! alta! complejidad! de! los!formatos! para! el! reporte! de! información! que! limitan! la! capacidad! de! interpretación;! y,!finalmente,!la!escasa!consideración!de!los!aspectos!de!sustentabilidad!de!políticas!públicas,!en!razón!a!que!el!enfoque!definido!se!centra!en!el!período!fiscal!anual,!aspecto!sustentado!tanto!en!la!normativa!como!en!la!tradición.!!!Como! factor! interno! de! la! EFS! que! facilita! la! rendición! de! cuentas! puede! mencionarse! la!programación! anual! de! los!Informes! de! Auditoría,! que! posibilita! la! coordinación! entre! las!distintas! áreas! de! la! Auditoría! General! de! la! Nación,! y! la! entrega! y! dictamen! único! que! se!remite!al!Poder!Legislativo.!!En! cuanto! a! la! calidad! y! la! precisión! de! la! información! reportada! por! los! entes! auditados,! si!bien! esta! es! entregada! de! manera! oportuna,! suele! ser! incompleta! y! enfocada! estrictamente! a!aspectos! financieros,! dejando! de! lado! aquella! información! relacionada! con! la! gestión! de! los!objetivos! y! metas.! Esta! situación! podría! explicarse! por! las! debilidades! de! los! sistemas! de!información! y! de! control! interno;! adicionalmente,! en! la! ausencia! de! información! relacionada!con! la! gestión! gubernamental,! en! particular! en! los! informes! de! la! Cuenta! de! Inversión,! así!como! por! las! dificultades! de! contar! con! documentación! soporte,! muchas! veces! bajo! la!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!23!Esta! situación! se!presentó! ! con! el! proyecto! de! ! presupuesto! correspondiente! a! la! vigencia! de!2011,!!!cuando!la!oposición! se! negó! a! votar! afirmativamente! al! considerar!que! las! pautas! de! crecimiento,! recaudación! e! inflación!fijados!en!el!texto!!no!correspondían!a!la!realidad.!! !!!35!justificación! de! amparo! o! reserva! de! la! información,! como! por! ejemplo! el! secreto! fiscal! o!bancario)!!b. Belice)C)Auditoría)General)!En! el! caso! de! Belice,! uno! de! los! factores! externos! a! la! Auditoría! General! que! determinan! la!calidad! de! la! rendición!de! cuentas! tiene! que! ver! con! la! dependencia! orgánica! de! esta! entidad!frente!del! Ministerio! del! Servicio! Público! en!relación! con! el!suministro! de! personal,! y! del!Ministerio!de!Finanzas!en!materia!presupuestal,!que!!limitan!su!capacidad!de!acción.!!!!c. Bolivia)C)Contraloría)General)del)Estado)!En! el! caso! de! Bolivia,! la! Contraloría! General! del! Estado!Plurianual!indica! que!la! calidad! del!ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! está! determinada! por!el! escaso! entendimiento! del!concepto! y! del! alcance! de! la! rendición! de! cuentas! por! parte! de! los! servidores! públicos,! así!como! el! reducido! personal! técnico! calificado,! además! de! la! ausencia! de! una! cultura! política!hacia!esta!práctica!institucional.!!!!Desde! el! punto! de! vista! interno,! el! limitado! presupuesto! para! cubrir! los! requerimientos! de!personal! ha! desencadenado! que! los! esfuerzos! de! esta! EFS! se! enfoquen! en! el! desarrollo! de! la!Auditoría!Especial!dejando!de!lado!otras!áreas!del!control!gubernamental.!!!!d. Chile)–)Contraloría)General)de)la)República)!En! el! caso! de! Chile,! un! factor! externo! que! ha! determinado! la! calidad! del! ejercicio! de! la!rendición! de! cuentas! tiene! que! ver! con! el! hecho! de! no! contar! con! un! sistema! nacional! que!permita! reunir! en! una! sola! plataforma! tecnológica! la! información,! dificultando! el! cruce! de!información! entre! objetivos! propuestos! y! alcanzados! versus! los! recursos! asignados! y!ejecutados,! así! como! la! preparación! y! la! presentación! de! reportes! únicos! o! consolidados! a! la!ciudadanía.!!!Como! factor! interno! de! la! EFS! que! facilita! la! rendición! de! cuentas! puede! mencionarse! el!fortalecimiento! de! la! función! de! control! externo! o! de! auditoría! e! investigaciones! especiales!como! resultado! de! la! puesta! en! marcha! de! sistemas! informáticos! de! apoyo! a! la! función!fiscalizadora.!!!En!lo!referente!a!las!deficiencias!de!reporte!de!información,!se!menciona!el!bajo!cumplimiento!de!la!obligación!de!transparencia!por!parte!de!algunas!municipalidades.!!!!e. Colombia)–)Contraloría)General)de)la)República)!En! el! caso! colombiano,! los! factores! que! determinan! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas!tienen! que! ver! con! deficiencias! en! la! calidad,! la! disponibilidad! y! el! reporte! adecuado! de! la!información!que!permita!!conducir!a!hallazgos!del!proceso!auditor!respecto!de!la!rendición!de!cuentas!e!informes.!!!f. Costa)Rica)–)Contraloría)General)de)la)República)! !!!36!En!el!caso!de!Costa!Rica,!se!presentan!factores!externos!a!la!EFS!que!determinan!la!calidad!del!ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas,! tales! como:! la! dificultad! para! definir! indicadores! de!gestión! y! de! desempeño! que! permitan! establecer! vínculos! eficaces! entre! los! presupuestos!financieros! y! el! Plan! Nacional! de! Desarrollo.! Así! mismo,! el! ordenamiento! jurídico,24!establece!que! la! Asamblea! Legislativa! aprueba! o! imprueba! “las! cuentas”! y,! en! consecuencia,! el!pronunciamiento!final! sobre! los! resultados! financieros! y! de! gestión! de! las! instituciones! del!Estado! podría! estar! influenciado! por! la! composición! política! en! la! Asamblea! Legislativa;! de!igual! manera,! de! acuerdo! con! el! reglamento! de! la! Asamblea,! los! plazos! con! que! cuenta! la!comisión! legislativa! para! rendir! el! dictamen! sobre! los! informes! de! liquidación! pueden! restar!eficacia! al! acto! político! de! “aprobación”! o! de! “improbación”! de! las! cuentas,! en! virtud! de! la!facultad!de!prórroga.!!!Como!factor!interno!de!la!EFS!puede!mencionarse!la!escasez!!de!recurso!humano!para!realizar!el! seguimiento! a! los! procesos! y! productos! sujetos! a! rendición! de! cuentas,! así! como! su!respectiva!evaluación.!En!cuanto!a!la!documentación!reportada!por!las!entidades,!los!informes!de!rendición!de!cuentas!evidencian!deficiencias!en!su!calidad,!como!resultado!de!la!aplicación!de!indicadores!inadecuados,!además!de!la!pérdida!de!información,!que!se!produce!al!avanzar!en! los! diversos! niveles! de! consolidación! de! la! información! y! preparación! de! informes!respectivos.!Así! mismo,! se! evidencia! que! muy! pocas! instituciones! realizan! procesos! de!verificación! de! la! información!in) situ,! y,! en! alguna! medida,! las! instancias! rectoras! y!evaluadoras!deben!asumir!el!papel!de!receptoras!de!datos.!!!g. Cuba)–)Contraloría)General)de)la)República))!De! acuerdo! con! la! información! suministrada! por! la! EFS! de! Cuba,! un! factor! que! determina! la!calidad! del! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! está! relacionado! con! la! no! disponibilidad! de!tecnología! que! permita! unificar! las! cuestiones! relacionadas! con!la! rendición! de! cuentas!administrativa! en! todos! los! niveles! de! dirección! económica.! Por! otra! parte,! existen! factores!técnicos! asociados! a! la! calidad! de! los! registros! contables! y! de! la! información,! que! en!determinadas!ocasiones!limitan!el!ejercicio!de!rendición!de!cuentas,!además!de!la!práctica!de!algunas! administraciones! que! no! reportan! información! clara,! oportuna! y! adecuada! sobre! los!distintos!aspectos!de!su!quehacer!institucional.!!!Un! aspecto! importante! para! mejorar! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas!está! en! la!disponibilidad! de! legislación! en! esta! materia,! que! prevé! nuevos! mecanismos! mediante! los!cuales! la! Contraloría! General! de! la! República! rendirá! cuentas! ante! la! Asamblea! Nacional! a!partir! del! 2014.! No! obstante,! hay! formalidades! que! limitan! la! rendición! de! cuentas! en! los!diferentes!niveles!como!la!presentación!de!información!de!manera!no!clara!ni!asequible!a!los!diferentes!públicos,!además!del!exceso!de!tecnicismos.!!h. Guatemala)C)Contraloría)General)de)Cuentas)!En! el! caso! de! Guatemala,! los! factores! externos! que! determinan! la! calidad! del! ejercicio! de! la!rendición! de! cuentas! tienen! que! ver! con! la! inexistencia! de! normativa! específica! para! la!regulación!de!rendición!de!cuentas;!la!escasa!comprensión!sobre!el!tema,!así!como!la!ausencia!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!24!El! artículo! 181! de! la! Constitución! Política! de! la! República! de! Costa! Rica! establece! que:!“El) Poder) Ejecutivo) enviará) a) la)Contraloría) la) liquidación) del) presupuesto) ordinario) y) de) los) extraordinarios) que) se) hubieran) acordado,) a) más) tardar) el) primero) de)marzo)siguiente)al)vencimiento)del)año)correspondiente;)la)Contraloría)deberá)remitirla)a)la)Asamblea,)junto)con)su)dictamen,)a)más)tardar)el)primero)de)mayo)siguiente.)La)aprobación)o)improbación)definitiva)de)las)cuentas)corresponde)a)la)Asamblea)Legislativa”,)disponible!en:!http://www.constitution.org/cons/costa_rica/costa_rica.htm!! !!!37!de! programas! de! capacitación! y! formación! en! las! organizaciones! políticas! que! podrían!reflejarse!en!el!ejercicio!del!legislativo,!además!de!la!falta!de!ejercicio!ciudadano!para!exigir!la!rendición!de!cuentas.!!En! cuanto! a! los! factores! internos! de! la! EFS! que! determinan! la! calidad! del! ejercicio! de! la!rendición! de! cuentas! se! encuentran! los! relacionados! con! la! limitada! disponibilidad! de!recursos! financieros! que! impactan! directamente! en! la! cantidad! y! la! calidad! de! profesionales!para! realizar! auditorías,! así! como! en! la! inversión! en!hardware!y!software!para! la! realización!de!procedimientos!auditores.!!En! relación! con! la! presentación! de! informes,! la! principal! falencia! tiene! que! ver! con! que! estos!se! circunscriben! a! aspectos! puramente! financieros;! “las! entidades! sujetas! de! control! tienen!mayor! interés! en! demostrar! que! los! recursos! financieros! ejecutados! cuentan! con! la!documentación! legal! de! respaldo,! que! en! explicar! los! beneficios! comunes! o! mejoras! en! los!indicadores! de! desarrollo! humano! que! se! alcanzaron! gracias! a! la! ejecución! de! los! fondos!públicos”.! A! esto! se! suma! que! los! informes! no! presentan! justificación! razonada! del! gasto:! la!información! de! soporte! no! permite! establecer! si! la! erogación! deviene! de! una! causa!razonablemente! importante! o! de! una! decisión! por! parte! del! funcionario! público!de! adquirir!bienes! o! servicios,! que! no! implican! necesariamente! la! solución! de! problemas! sociales! o! de!infraestructura.!!i. Honduras)–)Tribunal)Superior)de)Cuentas)))En! el! caso! de! Honduras,! uno! de! los! factores! que! determinan! la! calidad! del! ejercicio! de! la!rendición!de!cuentas!es!la!imposibilidad!de!verificar!la!totalidad!de!la!información!relacionada!con! las! ejecuciones! presupuestarias.! La! evaluación! se! basa! en! documentación! certificada! por!las!Secretarías!Generales!de!cada!entidad.!Prima!el!principio!de!la!buena!fe.!!!j. México)–)Auditoría)Superior)de)la)Federación))!En! el! caso! de! México! uno! de! los! factores! que! han! incidido! en! la! calidad! del! ejercicio! de! la!rendición!de!cuentas!tiene!que!ver!con!la!incipiente!implementación!de!la!Ley!de!Contabilidad!Gubernamental,!puesta! en! marcha! para! superar! problemas! relacionados! con! la! contabilidad!estatal!y!la!homogeneidad!en!la!presentación!de!las!cuentas.!!!k. Panamá)–)Contraloría)General)de)la)República)!En!el!caso!de!Panamá,!uno!de!los!factores!externos!que!determina!la!calidad!del!ejercicio!de!la!rendición! de! cuentas! tiene! que! ver! con! la! demanda! creciente! de! los! ciudadanos! sobre!información! gubernamental! y! ! la! poca! capacidad! de! ! las! autoridades! para! dar! respuesta.! La!Contraloría! General! de! la! República! de! Panamá! manifiesta! que! uno! de! los! problemas!asociados!con!la!calidad!de!la!información!reportada!por!las!entidades!gubernamentales!tiene!que! ver! con! los! errores! en! las! conciliaciones! y! en! los! reportes! de! ejecución! de! las! obras,! que!hacen!dudar!de!la!fiabilidad!de!la!información.!!!l. Paraguay)–)Contraloría)General)de)la)República)!En! el! caso! de! Paraguay,! la! falta! de! interés! del! legislativo,! así! como! la! poca! asignación! de!presupuesto,!además!del!escaso!interés!por!parte!de!los!medios!de!comunicación,!son!factores!externos! a! la! EFS!que! determinan! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas.! A! nivel! interno! se! !!!38!presentan!situaciones!asociadas!con!la!falta!de!presupuesto!que!restringe!las!posibilidades!de!difusión!de!los!resultados!de!la!acción!institucional!de!la!EFS.!Si!bien!los!informes!de!rendición!de! cuentas! a! la! ciudadanía! se! basan! en! el! informe! y! dictamen! presentado! por! la! Contraloría!General! de! la! República! al! Parlamento,! ese! informe! se! presenta! solo! en! español! y! no! en!guaraní,!a!pesar!de!ser!un!país!bilingüe.!!!m. )Perú)C)Contraloría)General)de)la)República)!En!el!caso!de!Perú,!un!factor!que!determina!la!calidad!de!la!rendición!de!cuentas!tiene!que!ver!con! la! no! disponibilidad! de! tecnología! para! el! reporte! estructurado! y! oportuno,! así! como! con!la!asimetría!de!la!información!reportada,!en!particular!de!aquella!proveniente!de!regiones!del!país! como! la! sierra! y! la! selva,! donde! el! acceso! a! internet! es! precario,! todo! lo! cual! limita! su!alcance.! Adicionalmente,! las! entidades! no! cuentan! con! personal! técnico! idóneo! para! la!construcción! de! los! informes! de! rendición! de! cuentas,! que! evidencian! datos! inconsistentes,!incompletos!o!errados.!!!Como! factor! interno! de! la! EFS! puede! mencionarse! la! reducida! capacidad! operativa! para!efectuar!la!verificación!selectiva!de!los!informes!de!rendición!de!cuentas,!limitando!su!calidad.!De!igual!forma,!en!relación!con!la!infraestructura!tecnológica!puede!observarse!que!en!fechas!cercanas! al! 31! de! mayo! (fecha! límite! de! presentación! del! informe! anual! de! rendición! de!cuentas),! se! presenta! sobrecarga! en! los! servidores,! generando! traumatismos! en! el!cumplimiento.! De! acuerdo! con! la! Contraloría! General! de! la! República,! “la! concepción! del!sistema! de! rendición! de! cuentas,! tal! y! como! se! encuentra! estructurada! en! la! situación! actual,!no!genera!mayor!valor!agregado!a!las!labores!de!control”,!porque!la!información!no!responde!a!los!requerimientos!de!las!labores!del!control!y!necesidades!de!la!ciudadanía!para!el!ejercicio!del!control!social.!!!Los! informes! de! rendición! de! cuentas! de! las! entidades! presentan,! en! algunos! casos,!información!fragmentada,! incongruente! o! distinta! a! la! solicitada,! como! se! evidencia! en! los!informes! relacionados! con! la! planeación,! el! presupuesto! y! la! gestión! gubernamental,! el!reporte! de! las! actividades! operativas! anuales! y! sus! resultados,! la! información! de! los!programas!y/o!proyectos!de!inversión,!la!información!de!las!entradas!y!salidas!del!personal!y!en!la!información!financiera!que!remiten!las!entidades.!!!Sin! embargo,! cabe! resaltar! que! de! acuerdo! con! la! Ley!del! Procedimiento! Administrativo!General!727444,!que! establece! el! principio! de! presunción! de! veracidad,! el! sistema! de!rendición! de! cuentas! no! solicita! soporte! documental! que! justifique! lo! reportado! por! cada!entidad.!!!n. Puerto)Rico)–)Oficina)del)contralor)del)Estado)Libre)))En! el! caso! de! Puerto! Rico,! factores! tales! como! la! asignación! de! presupuesto! a! la! entidad!fiscalizadoras! y! la! implantación! de! un! Sistema! de! Gestión! de! Calidad! y! la! Certificación! de!Calidad!ISO9001:2008!inciden!en!la!calidad!de!la!rendición!de!cuentas.!))o. Uruguay)–)Tribunal)de)Cuentas)de)la)República))!En!el!caso!de!la!EFS!de!Uruguay,!las!limitaciones!presupuestales!para!el!ejercicio!del!control!y!la! no! aplicación! de! una! metodología! estandarizada! para! la! presentación! de! la! rendición! de!cuentas!repercuten!en!la!calidad!del!trabajo.! !!!39!!p. Venezuela)–)Contraloría)General)de)la)República)!En! el! caso! de! Venezuela,! los! factores! externos! a! la! EFS! que! determina! la! calidad! de! la!rendición! de! cuentas! está! relacionados! con:! la! resistencia! al! cambio! en! relación! con! el!fomento!de!la!cultura!de!la!rendición!de!cuentas;!el!aumento!en!el!número!de!administradores!o!cuentadantes!por!efectos!del!redimensionamiento!o!creación!de!nuevos!órganos!y!entes!que!manejan!recursos!del!Estado;!el!incremento!del!ámbito!de!control!de!la!EFS!como!resultado!de!la! incorporación! de!la!ciudadanía! en! el!!proceso! de! formulación,! ejecución,! evaluación! y!control!de!proyectos;!así!como!las!recurrentes!reformas!legales!y!reglamentarias!que!inciden!en!el!desarrollo!de!las!actividades!de!la!gestión!gubernamental!y!de!los!organismos!de!control.!Sumado!a!lo!anterior!están!las!deficiencias!en!la!formación!académica!de!los!administradores!o! cuentadantes,! además! de! su! alta! rotación,! y! de! los! auditores! internos! que! tienen! la!!competencia!para!examinar!las!cuentas!de!ingresos,!gastos!y!bienes.!!!A! nivel! interno,! ! la! Contraloría! General! de! la! República! Bolivariana! de! Venezuela! indica! que!factores! tales! como! la! planificación! operacional,! la! organización! administrativa,! la!administración! del! talento! humano! y! de! bienes! y! servicios,! así! como! la! organización!financiera,!además!de!los!sistemas!de!información!y!gerencia!facilitan!la!labor!de!fiscalización!y!rendición!de!cuentas!del!ente!fiscalizador.!!!En! cuanto! a! las! deficiencias! de! los! informes! de! rendición! de! cuentas,! se! evidencian! casos! en!que! el! hallazgo! de! auditoría! no! está! claramente! sustentado! en! los! papeles! de! trabajo;! así!mismo,! hay! casos! en! que! la! evidencia! es! insuficiente! para! demostrar! el! hecho! irregular! y!proceder!a!la!posterior!aplicación!de!sanciones.!!!! Buenas) prácticas) de) las) Entidades)Fiscalizadoras)S) que) facilitan) el) ejercicio) de) la)rendición)de)cuentas)))Si!bien!la!calidad!de!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina!está!determinada!por!múltiples!factores,! es! importante! destacar! que! como! resultado! de! la! gestión! gubernativa! y! de! las!facultades!del!control!institucional!se!registran!buenas!prácticas!que!fortalecen!el!ejercicio!de!la!rendición!de!cuentas!tanto!de!las!entidades!del!gobierno!como!de!las!EFS!ante!el!legislativo,!que!evidencian!un!interés!creciente!por!fortalecer!y!mejorar!la!gestión!pública.!A!continuación!!se!relacionan!las!buenas!prácticas.!!!!!a. Argentina)))En!el!ámbito!de!las!entidades!gubernamentales!se!destaca!la!implementación!de!mejoras!en!la!plataforma! informática! del! Sistema! Integrado! de! Administración! Financiera! (e7SIDIF)!orientadas! a! fortalecer! el! proceso! de! gestión! por! resultados! que! satisfaga! las! necesidades! de!gestión! y! de! información! de! los! órganos! rectores! y! de! los! servicios! administrativos!financieros,!basado!en!la!utilización!de!la!tecnología!de!Internet!y!de!herramientas!de!software!libre.! La! documentación! vinculada! con! las! definiciones! funcionales,! diagramas! de! actividad! y!prototipos! de! interfaz! de! usuario! fue! utilizada! como! insumo! para! la! construcción! del! nuevo!sistema!informático!que!contempla!como!nuevo!producto!la!función!de!Multisaf,!Multimoneda!y! cadena! de! firmas,! para! brindar! mayor! seguridad! y!reducir! la! utilización! de! papel! en!las!transacciones!de!la!Administración.!!! !!!40!Se! destaca! también! la! implementación! de! la! Cuenta! Única! del! Tesoro! y! el! Sistema! de!Conciliación! Automática! en! la! Tesorería! General! de! la! Nación! que! han! permitido! eliminar! la!multiplicidad! de! cuentas! bancarias! y! gestores! de! liquidez.! De! igual! manera,! a! través! de! las!recomendaciones! de! la! Auditoría! General! de! la! Nación,! la! programación! y! la! reprogramación!de!las!cuotas!de!compromiso!y!devengado!deben!estar!acompañadas!de!la!identificación!de!las!metas,!los!avances!de!proyectos!y!obras,!así!como!de!otros!indicadores!de!gestión!del!periodo,!que!estén!directamente!relacionados!con!los!gastos!propuestos!(Circular!N°!1/12!de!la!Oficina!Nacional! de! Presupuesto).! Esto! llevaría!a! que! las! metas! estén! interrelacionadas! tanto! física!como!financieramente.!!!En! cuanto! a! las! buenas! prácticas! desarrolladas! por! la! Auditoría! General! de! la! Nación! está! la!emisión! de! un! informe! macroeconómico! que! acompaña,! de! forma! adicional,! al! informe! de!!auditoría! a! la! Cuenta! de! Inversión,! toda! vez! que! este! provee! elementos! de! análisis! que!relacionan! la! forma! como! los! objetivos! previstos! en! la! Ley! de! Presupuesto! han! sido!alcanzados! por! parte! del! Ejecutivo! a! un! nivel! agregado! de! análisis! que! facilita! la!interpretación!por!parte!del!Legislativo.!!Así!mismo,!la!evaluación!de!los!proyectos!de!inversión!en!obra!pública!ha!permitido!evaluar!el!impacto! para! el! conjunto! de! la! economía.! De! esta! manera,! las! diversas! dependencias! han!podido! fortalecer! las! estimaciones! acerca! del! impacto! de! los! Proyectos! de! Inversión! bajo! su!dominio! en! términos! de! las! actividades! de! los! sectores! productores! de! bienes! y! servicios,! los!requerimientos!de!mano!de!obra!y,!como!agregado,!el!de!la!economía!en!su!conjunto.!!!Por! otra! parte,! una! buena! práctica! la! constituye! la! definición! del! plan! operativo! anual! que!determina!los!parámetros!de!interés!para!la!selección!de!los!organismos!a!auditar!con!base!en!la! significatividad! del! presupuesto! asignado!y! en! el! riesgo!asociado! a! cada! entidad! sujeto! de!control.!La!evaluación!de!estos!factores!determina!una!ponderación!del!grado!de!importancia!para! la! inclusión! de! un! organismo! en! el! plan.! A! su! vez,! esta! planificación! se! contempla! en! el!Plan!Estratégico!de!la!EFS,!cuya!última!aprobación!comprende!el!periodo!201372017.!!!b. Belice)!En!el!caso!de!Belice!se!destaca!la!implantación!de!Normas!Internacionales!de!Contabilidad!del!Sector!Público!(IPSAS),!así!como!la!reciente!reorganización!de!la!Auditoría!General!a!través!de!grupos! de! trabajo! según! los! tipos! de! auditoría! a! realizar,! además! de! la! incorporación! de!criterios!de!planeación!estratégica!del!quehacer!institucional.!!!c. Bolivia))La! Contraloría! General! del! Estado! Plurinacional! de! Bolivia! no! reporta! información! en! este!sentido.!!!d. Chile)!En!el!plano!de!las!entidades!gubernamentales!pueden!señalarse:!la!creación!de!las!Oficinas!de!Información,! Reclamos! y! Sugerencias! (OIRS)! en! los! distintos! servicios! públicos,! así! como! la!implementación! de! políticas! que! promueven! la! transparencia! y! el! acceso! a! la! información!pública,! tanto! para! el! sector! público! como! privado,! además! del! desarrollo! de! plataformas!tecnológicas.!! !!!41!De! la! Contraloría! General! de! la! República! se! destaca! la! creación! del!Portal) Contraloría) y)Ciudadano!y! la! coordinación! institucional! con! las! Unidades! de! Auditoría! y/o! Control! Interno!de!los!Ministerios!y!Servicios!Públicos.!!e. Colombia)!En! el! caso! colombiano! se! destaca! el! hecho! de! que! las! entidades! gubernamentales! han! venido!acogiendo! las! recomendaciones! de! la! Contraloría! General! de! la! República! para! el!mejoramiento! de! aspectos! determinados! como! hallazgos;! y! el! desarrollo! de! una! cultura!orientada! a! la! prevención! del! riesgo! y! al! mejoramiento! de! la! gestión! gubernamental! por! los!beneficios! del! control! fiscal! producto! de! la! acción! del! ente! contralor,! según! la! información!reportada!por!esta!EFS.!!!En! cuanto! a! esta! EFS,! se! destaca! el! mejoramiento! de! la! gestión! del! control! fiscal,! la!operatividad!de!normas!y!las!mejoras!de!la!capacidad!técnica!institucional!que!han!fortalecido!la!calidad!de!la!rendición!de!cuentas.!!!f. Costa)Rica)!En!relación!con!las!acciones!desarrolladas!por!las!entidades!gubernamentales!para!mejorar!la!calidad! de! la! rendición! de! cuentas,! pueden! señalarse! la! orientación! y! la! concentración! de!esfuerzos! gubernamentales! en!el! desarrollo! de! programas! presupuestarios! relevantes,! así!como! en! la! orientación! de! las! evaluaciones! hacia! los! resultados;! así! mismo,! la! articulación!institucional! a! través! de! comisiones! establecidas! entre! la! Contraloría! General! de! la! República!y!los!ministerios!de!Planificación!y!Hacienda.!!!Respecto! a! las! acciones! desarrolladas! por! Contraloría! General! de! la! República,! pueden!señalarse! la! formación! y! el! reclutamiento! de! especialistas! en! temas! de! auditoría! financiera! y!dictamen;! la! conformación! y! la! operación! de! un! equipo! permanente! de! funcionarios! enlace!con!la!Asamblea!Legislativa!orientado!a!armonizar!las!necesidades!y!las!relaciones!entre!esta!y! la! EFS;! así! como! el! monitoreo! permanente! de! temas! afines! a! la! EFS! en! las! comisiones!legislativas,!además!de!la!puesta!a!disposición!de!los!archivos!electrónicos!relacionados!con!la!liquidación! detallada! de! ingresos! y! gastos! a!diputados,! asesores! y! otros! funcionarios!legislativos.!!!g. Cuba))En! el! caso! de! Cuba,! la! Contraloría! General! de! la! República! señala! como! buenas! prácticas! la!presentación! y! la! discusión! de! los! informes! de! las! diferentes! fases! del! presupuesto! ante! el!Consejo!de!Ministros!y!el!de!liquidación!ante!la!Asamblea!Nacional,!además!de!la!discusión!de!los! informes! resultantes! de! los! controles! integrales! estatales! ante! el! Consejo! de! Ministros,!instancia! ante! la! cual! los! jefes! de! los! organismos! controlados! deben! rendir! cuentas! de! las!acciones! que! se! prevén! realizar! en! aras! de! revertir! las! deficiencias! e! irregularidades!detectadas.!De!igual!forma,!el!establecimiento!de!procedimientos!para!la!rendición!de!cuentas!de!directivos!y!funcionarios,!en!cumplimiento!de!lo!establecido!en!el!artículo!13,!inciso!c,!de!la!Resolución!60/11!de!la!CGR!“Normas!del!Sistema!de!Control!Interno”,!referido!a!esta!materia.!!Una! buena!práctica! desarrolladas! desde! esta! EFS! es! la! presentación! detallada! de! la! misión! y!las! funciones! de! la! Contraloría! General! de! la! República! y! de! los! retos! y! principales!proyecciones! de! trabajo,! ante! los! diputados,! con! el! propósito! de! que! dispongan! de! mejor! !!!42!información!y!de!mejores!condiciones!para!evaluar!el!trabajo!de!la!EFS!al!momento!de!rendir!cuentas!ante!la!Asamblea!Nacional.!!!h. El)Salvador)!La!Corte!de!Cuentas!de!El!Salvador!no!reporta!información!en!este!sentido.!!!i. Guatemala)!En! el! caso! de! Guatemala! se!destacan! los! esfuerzos! de! implementación! del! gobierno!electrónico;! la! creación! de! la! Comisión! por! la! Transparencia,! encargada! de! velar! por! el! buen!manejo!de!fondos!públicos!y!de!realizar!la!auditoría!interna!supra!del!organismo!ejecutivo;!y!la!formulación!del!presupuesto!por!resultados.!!En!cuanto!a!las!prácticas!desarrolladas!por!la!Contraloría!de!Cuentas!de!la!República,!pueden!mencionarse:! la! presentación! de! resultados! de! las! auditorías! ante! los! medios! de!comunicación,! para! que! la! ciudadanía! pueda! enterarse! de! manera! directa! de! las! deficiencias!detectadas! en! cada! institución;! las! Jornadas! de! Rendición! de! Cuentas! ante! distintas!comunidades! del! país,! para! exponer! los! resultados! alcanzados;! y! el! fortalecimiento! de! los!Comités! de! Auditoría! Social! mediante! la!capacitación! de! sus! miembros! y! de! funcionarios! y!empleados!públicos.!!j. Honduras)!En! el! caso! de! Honduras! se! destaca! la! ampliación! del! alcance! del! Informe! de! Rendición! de!Cuentas! presentado! a! la! Asamblea! Nacional,! que! en! años! anteriores! a! 2010! se! basaba! en! la!evaluación! de! las! ejecuciones! presupuestarias! respecto! del! gasto;! desde! entonces! se! han!incorporado! componentes! tales! como! la! ejecución! de! ingresos,! el! análisis! del! entorno!macroeconómico! de! las! finanzas! públicas,! la! evaluación! de! la! sostenibilidad! de! la!deuda,! el!examen! a! los! inventarios! nacionales! de! los! bienes! patrimoniales! del! Estado! y! el! análisis! de! la!rendición!de!cuentas!de!los!gobierno!locales.!En!la!actualidad!se!está!!incorporando!la!opinión!sobre!la!fiabilidad!de!las!Unidades!de!Auditorías!Internas!del!Sector!Público!de!Honduras.!!!!k. México)!En! el! caso! de! México! se! destaca! la! creciente! publicación! de! la! información! gubernamental! a!través! de! los! portales! institucionales,! la! reducción! de! fideicomisos! públicos! y! un! mayor!seguimiento!a!los!subejercicios!presupuestales.!!!!l. Panamá)!En! Panamá! los! esfuerzos! gubernamentales! se! han! orientado! a! la! sistematización! y! la!consolidación! de! los! datos! de! manera! más! eficiente,! a! partir! de! la! estandarización! de! la!información,!a!lo!que!se!suma!la!aprobación!y!la!aplicación!de!la!Ley!de!Control!de!la!Gestión!Gubernamental.!!!m. Paraguay)! !!!43!En! el! caso! de! Paraguay! se! destaca! el! creciente! interés! por! realizar! ejercicios! de! rendición! de!cuentas! a! la! ciudadanía! por! parte! de! algunos! intendentes! municipales,! a! través! de! actos!públicos,! así! como! la! participación! de! las! autoridades! de! las! instituciones! auditadas! en! los!eventos!públicos!de!rendición!de!cuentas!de!la!Contraloría!General!de!la!República.!!!n. Perú))En! el! caso! peruano,! conforme! a! la! Ley! Orgánica! del! Sistema! Nacional! de! Control! y! de! la!Contraloría! General! de! la! República,! una! de! las! atribuciones! del! sistema! es! impulsar! la!modernización! y! el! mejoramiento! de! la! gestión! pública,! a! través! de! la! optimización! de! los!sistemas!de!gestión!y!ejerciendo!el!control!gubernamental,!conforme!al!literal!c,!artículo!15!de!la! Ley!N°! 27785,! Orgánica! del! Sistema! Nacional! de! Control! y! de! la! Contraloría! General! de! la!República!N°!27785.!!Así! mismo,! son! atribuciones! de! la! Contraloría! General,! el! establecer! los! procedimientos! para!que!los!titulares!de!las!entidades!rindan!cuenta!oportuna!ante!el!órgano!rector,!por!los!fondos!o!bienes!del!Estado!a!su!cargo,!así!como!de!los!resultados!de!su!gestión;!así!mismo!promover!la! participación! ciudadana,! mediante! audiencias! públicas! y/o! sistemas! de! vigilancia! en!las!entidades,! con! el! fin! de! coadyuvar! en! el! control! gubernamental,! conforme! al! literal! u)! y! ñ)! de!la!citada!Ley.!!!En! este! sentido,! la! Contraloría! General! de! la! República! ha! orientado! sus! esfuerzos! a! proveer!una! serie! de! herramientas! para! mejorar! la! gestión! pública! entre! las! que! se! destacan:! las!Normas! de! Control! Interno,! aprobadas! con! Resolución! de! Contraloría! 320720067CG;! la! Guía!para! la! Implementación! del! Sistema! de! Control! Interno! de! las! entidades! del! Estado;! la!Directiva! sobre! Instrucciones! preventivas! para! la! cautela,! el! control! y! la! vigilancia! de! los!bienes! y! recursos! públicos;! los! manuales! de! prohibiciones! y! sanciones! al! uso! de! bienes! y!recursos! públicos;! y! los! documentos! elaborados! para! la! transferencia! y! el! cierre! de! las!administraciones!en!los!niveles!municipal,!regional!y!locales.!!!o. Puerto)Rico))En! el! caso! de! Puerto! Rico! se! destaca! la! aprobación! de! leyes! que! imponen! sanciones! por! el!incumplimiento!de!la!rendición!de!cuentas.!!)p. Uruguay))El!Tribunal!de!Cuentas!de!Uruguay!no!reporta!información!en!este!sentido.!!!q. Venezuela)!En! el! caso! venezolano,! pueden! mencionarse! como! buenas! prácticas! para! fortalecer! la!rendición! de! cuentas! el! seguimiento! a! las! acciones! de! mejoramiento! propuestas! por! la!Contraloría! General! de! la! República! a! las! entidades! sujetos!de! control,! que! facilita! la!verificación! de! las! acciones! correctivas! de! las! deficiencias! detectadas;! y! el! proceso! de!formación! a! la! ciudadanía! desarrollado! por! los! órganos! de! control! fiscal! que! ha! facilitado! el!involucramiento! de! la! ciudadanía! organizada!en!los! Consejos! Comunales! como! mecanismos!para!promover!la!transparencia!y!la!rendición!de!las!cuentas.!! !!!44!También! constituye! una! buena! práctica! la! incorporación! de! la! ciudadanía! a! las! labores! de!control! fiscal! mediante! el! establecimiento! de! acuerdos! de! cooperación! basados! en! la!observancia! de! los! principios! de! confidencialidad,! objetividad,! responsabilidad! y! reserva,!además! de! la! divulgación! de! las! reformas! normativas! que! se! han! producido! en! materia! de!control! fiscal! y! presupuestario,! con! especial! énfasis! en!el! financiamiento! de! proyectos! de!inversión!social,!rendición!de!cuentas!y!manejo!transparente!de!recursos!públicos.!!Así! mismo,! pueden! mencionarse! los! esfuerzos! de! la! Contraloría! General! de! la! República! por!optimizar!su!rendición!de!cuentas!ante!Asamblea!Nacional!a!partir!de!la!reestructuración!del!contenido! del! Informe! de! Gestión,! que! presenta! información! cualitativa! y! cuantitativa,! de!manera!precisa!y!sucinta,!además!de!las!reuniones!conjuntas!entre!esta!EFS!y!la!Comisión!de!Contraloría! del! Parlamento,!para! facilitar! una! relación! fluida! en! materia! de! coordinación! de!los!trabajos!y!de!cooperación!institucional.!!Una!vez!revisados!los!factores!determinantes!de!la!calidad!y!buenas!prácticas!de!las!Entidades!Fiscalizadoras! Superiores! en! materia! de! rendición!de! cuentas,! el! siguiente! capítulo! abordará!los! principales! desafíos! a! los! que! se! enfrentan! las! EFS! y! las! transformaciones! necesarias! para!mejorar!la!calidad!de!la!rendición!de!cuentas!en!América!Latina.!!!! !!!45!Capítulo$4$!Desafíos$ y$ transformaciones$ gubernamentales$ para$ mejorar$ la$ calidad$ de$ la$ rendición$de$cuentas$en$América$Latina,$desde$la$perspectiva$de$las$EFS.$!!Basados! en! los! aportes! y! análisis! de! la! información! suministrada! por! las! EFS! de! Argentina,!Belice,! Bolivia,! Chile,! Colombia,! Costa! Rica,! Cuba,! El!Salvador,! Guatemala,! Honduras,! México,!Panamá,! Paraguay,! Perú,! Puerto! Rico,! Uruguay! y! Venezuela,! este! capítulo! presenta! los!!principales!desafíos!y!transformaciones!institucionales!para!mejorar!la!calidad!de!la!rendición!de!cuentas!en!los!países!de!la!región.!!!1. Desafíos)de)las)Entidades)Fiscalizadoras)Superiores)en)materia)de)rendición)de)cuentas.))!En!la!actualidad!las!entidades!fiscalizadoras!presentan!los!siguientes!desafíos!para!mejorar!la!calidad! de! los! sistemas! de! rendición! de! cuentas! vigentes! en! cada! uno! de! los! países! de! la!región,!referidos!a!la!necesidad!de:!a.!Mejorar!el!alcance!del!marco!normativo!vigente!para!el!ejercicio! y! los! resultados! de! la! rendición! institucional! de! cuentas;! b.! Mejorar! la! capacidad!técnica! institucional! para! la! rendición! de!cuentas;! c.! Abrir! y! fortalecer! los! espacios! para! la!interacción! con! la! ciudadanía! y! los! medios! de! comunicación;! d.! Implementar! mejoras!tecnológicas! a! los! sistemas! y! uso! de! tecnologías! de! la! información! y! las! comunicaciones;! e.!Asegurar!la!disponibilidad!de!recursos!físicos,!humanos!y!financieros;!f.!Desarrollar!incentivos!institucionales!y!sociales!para!la!instauración!de!una!cultura!de!la!probidad,!la!transparencia!y!la!rendición!de!cuentas,!tal!como!se!describen!a!continuación:!!!a. Mejorar) el) alcance) del) marco) normativo) vigente) para) el) ejercicio) y) los) resultados) de) la)rendición)institucional)de)cuentas.)))Este! desafío! requiere! abordar! el! análisis! del! marco! institucional! y! la! práctica! gubernamental!como! factores! que! determinan! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas,! considerando! el! alcance!de! las! competencias! institucionales! en! materia! de! planificación! de! las! políticas! públicas! y! de!las!diferentes!etapas!del!proceso!presupuestario,!además!de!los!mecanismos!de!articulación!y!relacionamiento!institucional,!que!incluyen!los!factores!que!determinan!las!interacciones!de!la!EFS! con! el! legislativo! y! el! gobierno.! Este! análisis! permitirá! comprender! el! grado! de!universalidad! e! integralidad! de! la! rendición! institucional! de! cuentas! y! la! utilidad! del! control!externo! para! proveer! una! mejor! comprensión! de! los! resultados! e! impacto! de! la! gestión! y! el!desempeño! institucional,! de! tal! forma! que! aporte! a! la! sostenibilidad! de! las! políticas! públicas!más!allá!de!las!formas!tradicionales!de!control!financiero!y!de!legalidad.!!!Resulta! necesario! ! identificar! y! promover! las! modificaciones! normativas! y! procedimentales!necesarias! para! mejorar! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! de! las! entidades! obligadas,! en!términos! de! plazos,! información! clave! a! reportar! y! publicidad! de! los! resultados;! así! mismo,!ampliar! y! fortalecer! el! alcance! de! los! sistemas! de! sanción! por! el! incumplimiento! de! los!mandatos! legales! y! la! respectiva! imposición! de! sanciones.! ! En! lo! posible,! estás!transformaciones! deberán! enmarcarse! en! las! normas! ! ISSAIs! 20! y! 21! expedidas! por! la!INTOSAI! y! en!las! herramientas! indicativas! construidas! por! la! Comisión! Técnica! de! Prácticas!de!Buena!Gobernanza!de!la!OLACEFS!que!materializa!en!acciones!prácticas!los!principios!de!la!Declaración!de!Asunción!de!2009.!!!))) !!!46!b. Mejorar))la)capacidad)técnica)institucional)para)la)rendición)institucional))de)cuentas.))El!análisis!de!oportunidades!para!el!mejoramiento!de!la!capacidad!técnica!institucional!para!la!rendición!de!cuentas!debe!abordar!dos!ámbitos:!por!un!lado,!el!referido!a!la!interacción!entre!las!entidades! responsables! de! la! rendición! de! cuentas! y! la! EFS,! y,! por! el! otro,! el! relacionado!con!la!interacción!entre!la!EFS!y!el!Legislativo.!)!En!el!primer!ámbito!se!requiere!promover!un!mayor!entendimiento!del!concepto!y!el!alcance!del! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! por! parte! de! los! servidores! públicos,! puntualizando!!los! criterios! técnicos! para! mejorar! los! reportes! de! información! en! términos! de! calidad! y!pertinencia,!a!partir!de!la!definición!de!parámetros!evaluativos!y!estándares!para!el!reporte!y!el!tratamiento!de!la!información.!!!En!el!ámbito!de!la!relación!entre!la!EFS!y!el!legislativo!se!requiere!fortalecer!los!mecanismos!de! articulación! que! permitan!una!mayor! comprensión! de! los! resultados! del! control!institucional! sobre! la! rendición! de! cuentas!por! parte! de! los! legisladores.! Este! esfuerzo! debe!considerar! la! institucionalización! de! espacios! para! el! diálogo! técnico! y! la! deliberación! de! los!informes! de! rendición! de! cuentas! más! allá! de! los! formalmente! establecidos,! además! de! la!generación!de!análisis!complementarios!enfocados!en!el!impacto!de!la!gestión!realizada.!!!!En! ambos! casos! se! requiere! avanzar! en! la! profesionalización! del! sector! público! para! mejorar!la!calidad!de!la!gestión!gubernamental.!!!)c. Abrir) y) fortalecer) ) los))espacios) para) la) interacción) con) la) ciudadanía) y) los) medios) de)comunicación)))Con! respecto! a! la! apertura! y! el! fortalecimiento! de! los! espacios! de! interacción! con! la!ciudadanía! y! los! medios! de! comunicación,! surgen! varios! desafíos! relacionados! con! la!visualización! del! impacto! de! la! rendición! institucional! de! cuentas! en! la! vida! cotidiana! de! los!ciudadanos! y! en! la! sostenibilidad! de! las! políticas! públicas.! En! este! sentido,! es! necesario!ampliar! el! universo! de! los! públicos! y! actores! interesados,! además! de! incentivar! su!participación!a!partir!de!la!promoción!de!una!cultura!de!la!rendición!de!cuentas!basada!en!la!promoción! de! valores! y! en! la! coordinación! de! los! esfuerzos! por! parte! de! las! entidades!responsables! y! la! EFS.! Así! mismo,! fortalecer! el! establecimiento! de! acuerdos! con! instituciones!educativas! y! centros! de! pensamiento,! para! identificar! las! oportunidades! de! investigación!sobre!el!impacto!de!la!rendición!de!cuentas!en!la!solución!de!problemáticas!sociales.!De!igual!forma,! promover! la! creación! de! espacios! de! participación! ciudadana! y! control! social! a! partir!de!los!insumos!generados!como!resultado!del!control!institucional!sobre!las!cuentas!públicas.!!!Entre! otros! factores! que! redundarían! en! la! comprensión! de! los! alcances! e! impactos! de! los!ejercicios!de!rendición!de!cuentas!están!el!desarrollo!de!iniciativas!de!difusión,!capacitación!y!formación!a!organizaciones!civiles!y!a!periodistas!y!reporteros!de!los!medios!de!comunicación!y!la!realización!de!jornadas!informativas!mediante!audiencias!públicas,!foros,!ferias!y!eventos!de!presentación!de!los!resultados!de!la!gestión!institucional.!!!!!! !!!47!d. Implementar)mejoras)tecnológicas)a)los)sistemas)y)uso)de)tecnologías)de)la)información)y)las)comunicaciones)La!implementación!de!mejoras!tecnológicas!y!la!puesta!en!marcha!de!sistemas!de!información!al!servicio!de!la!gestión!gubernamental!son!algunos!de!los!principales!desafíos!para!garantizar!la! calidad! técnica! de! la! rendición! de! cuentas,! en! razón! al! nivel! de! complejidad! de! las!operaciones! financieras! del! sector! público.! El! uso! eficiente! de! las! tecnologías! de!la!información! y! las! comunicaciones! bajo! estándares! y! protocolos! para! el! reporte! de!información,! así! como! la! apertura! de! canales! de! acceso! a! la! información! a! la! ciudadanía!mejorarían!considerablemente!la!calidad!de!la!rendición!de!cuentas.!!!)e. Asegurar)la)disponibilidad)de)recursos)físicos,)humanos)y)financieros))Como! bien! lo! señala! la! Declaración! de! Lima,! la! disponibilidad! de! recursos! físicos,! humanos! y!financieros! es! una! condición! necesaria! para! garantizar! las! operaciones! de! análisis! y!verificación! del! ejercicio! fiscalizador! de! las! EFS! tanto! en! materia! de! auditoría! como! de!rendición!de!cuentas.!!Para!tal!efecto,!constituye!un!desafío!permanente!asegurar!las!partidas!presupuestales,!ante!el!legislativo,!y!otras!fuentes!de!financiación!que!garanticen!los!recursos!físicos,! tales! como! instalaciones,! dotación! de! oficinas! y! de! recursos! humanos! altamente!capacitados,! además! de! los!recursos! financieros! para! desarrollar! investigaciones,!verificaciones! y! levantamiento! de! información! estratégica! para! el! desarrollo! de! un! adecuado!control!institucional!a!los!recursos!del!presupuesto!y!a!la!verificación!del!!cumplimiento!de!las!políticas!públicas.!!)f. Desarrollar)incentivos)institucionales)y)sociales)para)la)instauración)de)una)cultura)de)la)probidad,)la)transparencia)y)la)rendición)de)cuentas))Otro! desafío! para! mejorar! la! rendición! de! cuentas! consiste! en! desarrollar! creativamente! un!sistema! de! incentivos! que! haga! visible! la! acción! de! los! funcionarios! que,! en! cumplimiento! de!su! deber,! hacen! aportes! significativos! al! mejoramiento! de! la! gestión! institucional! y! al!desarrollo! de! las! políticas! públicas.! Diseñar! un! sistema! de! incentivos! para! mejorar! la!rendición! de! cuentas! brindaría! insumos! adicionales! para! que! la! ciudadanía! pueda! contar! con!mayores! elementos! de! juicio! al! momento! de!valorar! la! dimensión! explicativa! de! la! rendición!de!cuentas.!!!2. Transformaciones) institucionales) para) mejorar) la) calidad) de) la) rendición) de) cuentas) en)los)países)de)la)región.))!Si! bien! la! rendición! de! cuentas! como! práctica! de! legitimidad! institucional! ha!venido!consolidándose!en!América!Latina,!aún!es!necesario!fortalecer!los!mecanismos,!herramientas!y! métodos! para! su! efectiva! implementación.!A! continuación,!se! relacionan! las!transformaciones! institucionales! y! de! relacionamiento! con! los! medios! de! comunicación! y! la!ciudadanía!necesarias!para!mejorar!la!rendición!de!cuentas,!por!país:!!a. Argentina)!La!reglamentación!del!artículo!85!!de!la!Constitución!Nacional,!que!otorga!al!Poder!Legislativo!las!facultades! de! control! externo,!reconoce! a! la! Auditoría! General! de!la! Nación! como! un!órgano!de!control!externo!y!de!asesoramiento!técnico!del!Congreso!con!autonomía!funcional.!En! razón! a! la! decisión! del! poder! legislativo! de! otorgar! facultades! extraordinarias! al! poder! !!!48!ejecutivo,! resultaría! conveniente! acotar! este! grado! de!discrecionalidad! para! que! los!excedentes!presupuestarios,!producto!de!lo!efectivamente!recaudado!y!lo!planificado!en!la!ley!de! presupuesto,! sean! reasignados! por! el! Congreso;! así! mismo,! resultaría! de! gran! valía! la!presentación! explícita! de! los! fundamentos!de! las! decisiones! gubernamentales! planificadas! y!su! ejecución! tanto! desde! la! perspectiva! de! la! producción! de! bienes! y! servicios! públicos! como!desde!su!ejecución!financiera,!de!tal!forma!que!pueda!evaluarse!si!las!decisiones!adoptadas!se!ajustan! al! cumplimiento! de! los! criterios! de! eficacia,! eficiencia! y! economía,! facilitando! la!evaluación!de!resultados!y!del!impacto!de!las!decisiones!del!Ejecutivo.!!!De! igual! forma,! aportaría! a! la! rendición! de! cuentas!la! aplicación! de! estándares! normativos!para! el! tratamiento! de! la! información! de!forma!homogénea!por! parte! de! todos! los!!!responsables.! Ello! permitiría!contar!con! información!institucional!de! mayor! calidad! al!momento!de!realizar!el!análisis! cuantitativo! y! cualitativo! de! la! información! que! consolida! del!sector! público! nacional.! Es! necesario,! además,! avanzar! en!que!la! presentación! de!ésta! ! se!realice!con! distintos! niveles! de! desagregación! y! sectorización! en! función! de! los! criterios!evaluativos!y!de!los!usuarios!destinatarios.!!!!Por!otra!parte,!es!necesario!considerar!la!universalidad!y!la!integridad!de!la!rendición!de!toda!la!gestión!gubernamental,!sin!contemplar!excepciones!(tanto!temporales!como!permanentes).!!!Desde!la!perspectiva!del!mejoramiento!de!la!rendición!de!cuentas!de!la!EFS!ante!el!Congreso,!favorecería!la! creación! de! una! oficina! permanente! de! presupuesto! en! el! ámbito! del! Congreso!de!la!Nación!con!personal!técnico!idóneo!en!materia!presupuestaria,!que!permita!nutrir!a!los!Legisladores! en! tiempo! oportuno! respecto! del! tratamiento! y! el! seguimiento! presupuestario!durante! el! ejercicio;! esa! oficina! de! estudios! presupuestarios! tendría! por! primer! objetivo! la!provisión!de!información!a!diputados,!senadores!y!comisiones,!en!particular,!a!las!comisiones!de! presupuesto! y! mixta! revisora! de! cuentas,! con! independencia! de! la! afiliación! política! y!partidaria! de! los! integrantes.! Así! mismo,! la! rendición! de! cuentas! mejoraría! al! jerarquizar! el!proceso! del! análisis! de! la! rendición! de! cuentas! en! el! Congreso! de! la! Nación,! dotándolo! de! un!trámite! parlamentario! deliberativo,! al! igual! que! cuando! se! analiza! y! trata! la! Ley! de!Presupuesto!del!ejercicio.!!!!También! sería! favorable! institucionalizar! la! producción! de! estudios! especiales!preestablecidos! o! a! pedido! de! los! legisladores! o! comisiones! tanto! sobre! temas!presupuestarios! como! sobre!otros! temas! legislativos.! Para! ello,! resulta! necesaria! la! colección!y! la! sistematización! de! datos! estadísticos! producidos! por! otras! instituciones! u! organismos,!nacionales!o!extranjeros!que,!si!bien!se!conoce!su!existencia,!se!encuentran!dispersos!y!fuera!del!alcance!de!los!legisladores.!!!Entre! la! temática! a! abordar!es!necesario!ampliar!la! inclusión! de! estudios! especiales! sobre!contingencia!de!la!deuda!pública,!sistema!previsional!y!estudios!sobre!las!metas!e!indicadores!de!gestión!definidos!en!los!programas.!!!Otro! aspecto! orientado! a! fortalecer! el! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! es! el! relacionado!con! la! ciudadanía! y! los! medios! de! comunicación.! Al! respecto! es! necesario! promover! la!difusión! de! investigaciones! y! estudios! sobre! la! relevancia! del! proceso!presupuestario! en!cuanto! a! sus! objetivos! y! metas! fijados,! además! de! incentivar! la! participación! y! el! control!ciudadano!realizando!actividades!educativas!para!la!promoción!del!compromiso!social,!cívico!y! político! tanto! en! ámbitos! escolares! como! fuera! de! él.!Para! ello,! resulta! necesario! realizar! !!!49!convenios!y/o!acuerdos!con!instituciones!educativas!públicas!y/o!privadas!de!nivel!primario,!medio!y/o!universitario!y!con!organizaciones!de!la!sociedad!civil.!!De!igual!forma,!es!necesario!establecer!mecanismos!que!permitan!el!acceso!a!la!información!y,!publicitar!los!contenidos!mínimos!de!la!rendición!de!cuentas.!!!b. Belice)!En! el! caso! de! Belice! es! necesario! avanzar! en! la! implementación! de! las! unidades! de! auditoría!interna! en! los! ministerios! y! departamentos! gubernamentales,! así! como! la! conformación! de!comités! de! cuentas! públicas! en! las! unidades! de! gobierno.! También! se! requiere! fortalecer! los!procesos! de! profesionalización! del! sector! público,! para! mejorar! la! calidad! de! la! gestión!gubernamental;! y! fortalecer! el! ejercicio!de! la! rendición! de! cuentas! de! la! Auditoría! ante! el!Congreso.!!!c. Bolivia)!En! el! caso! de! Bolivia,! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! por! parte! de! las! entidades!gubernamentales! podría! mejorarse! a! través! del! desarrollo! legislativo! y! su! respectiva!reglamentación,! además! de! la! implementación! de! metodologías! que! fortalezcan! su! ejercicio.!!Es! necesario! avanzar! en! la! difusión! de! información! pública,! utilizando! tecnologías! de! la!información! y! comunicación! (TIC)! y! crear! espacios! que! promuevan! la! participación! de! la!sociedad!civil,!previa!!formación!y!difusión!del!alcance!del!proceso!de!rendición!de!cuentas.!!!!d. Chile))En! el! caso! de! Chile,! el! proceso! de! rendición! de! cuentas! se! vería! favorecido! por! el! ajuste! al!marco! normativo! de! la! Ley! 10336,!!Orgánica! de! la! Contraloría! General! de! la! República,! en! el!sentido! de! que! el! ente! fiscalizador! cuente! con! la! facultad! de! realizar! auditorías! de! gestión,! de!tal!forma!que!la!eliminación!de!la!restricción!establecida!en!!artículo!21!B!de!la!citada!ley,!que!indica! que!la! CGR! no! podrá!pronunciarse!sobre! aspectos! de! mérito! o! conveniencia! del! actuar!de!los!Servicios!Públicos,!permita!ampliar!el!universo!y!los!alcances!del!control!institucional.!!!En! lo! referente! al! mejoramiento! de! la! rendición! de! cuentas! por! parte! de! las! entidades!responsables,! es! necesario! avanzar! en! el! desarrollo! de! soportes! tecnológicos! acordes! con! el!nivel!y!la!complejidad!de!las!operaciones,!en!particular,!en!las!entidades!relacionadas!con!los!Servicios! Públicos.! Es! necesario! fortalecer! los! programas! de! capacitación! y!formación! a!funcionarios! públicos,! organizaciones! de! la! sociedad! civil! y! ciudadanos! en! general! sobre!temas!de!probidad,!participación!ciudadana!y!rendición!de!cuentas.!!Igualmente! es! necesario! mejorar! la! coordinación! y! la! consolidación! de! información! respecto!de! servicios! desconcentrados! en! las! distintas! regiones! del! país! y! contar! con! estándares!comunes!para!la!elaboración!de!la!rendición!de!cuentas.!!!!En! cuanto! al! fortalecimiento! de! la! rendición! de! cuentas! a! la! ciudadanía,! Chile! enfrenta! el!desafío! de! promover! la! participación! ciudadana! a! través! de! foros! de! discusión! e! intercambio!de!experiencias,!ya!sea!de!organismos!públicos!o!privados.!!)e. Colombia)! !!!50!En! el! caso! de! Colombia,! la! rendición! de! cuentas! podría! fortalecerse! mediante! el!!establecimiento!de!informes!periódicos!a!la!ciudadanía.!!!f. Costa)Rica))En!el!caso!de!Costa!Rica,!es!necesario!avanzar!en!el!mejoramiento!de!las!normas!que!definen!el!sistema!nacional!de!evaluación!del!país,!además!de!impulsar!mecanismos!eficaces!para!que!el!control!político!tenga!consecuencias!de!sanción!sobre!la!continuidad!de!los!funcionarios!en!sus! puestos.! Es! igualmente! necesario! dilucidar! las! competencias! de! los! entes! rectores,! en!materia! de! planificación! y! evaluación! a! fin! de! eliminar! traslapes! de! funciones! y! facilitar! la!asignación! de! responsabilidades,! particularmente! entre! los! ministerios! de! Planificación! y! de!Hacienda.!!La! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! puede! verse! favorecida! en! la! medida! en! que! los!responsables!gubernamentales!presenten!los!resultados!de!estudios!realizados!en!materia!de!la!gestión!institucional,!a!través!de!los!medios!de!comunicación.!!!Respecto! al! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! del! ente! contralor! ante! el! legislativo,! sería!favorable!implementar!la!presentación!de!los!informes!de!auditoría!e!intermedio!de!la!gestión!gubernamental! ante! el! Congreso;! así! como! la! posibilidad! de! acceso! de! los! legisladores! a! los!sistemas!de!información!de!la!Contraloría!General!de!la!República,!para!facilitarles!la!consulta!y!el!análisis;!además!de!la!generación!de!propuestas!de!mediano!y!largo!plazo!a!los!problemas!propios! del! manejo! presupuestario! y! de! la! evaluación! de! la! gestión,! por! parte! del! ente!contralor.!!!g. Cuba)!En!el!caso!de!Cuba,!el!proceso!de!actualización!del!modelo!de!gestión!económico!demanda,!en!la!actualidad,!el!fortalecimiento!de!las!instituciones!y!la!creación!de!mecanismos!que!lo!hagan!viable.! La! descentralización! de! un! grupo! de! actividades! y! facultades,! así! como! el!reconocimiento!y!la!promoción!de!otras!formas!de!propiedad!y!gestión!no!estatales!requieren!que! los! directivos! superiores,! directivos,! ejecutivos! y! funcionarios! desempeñen! su! actividad!en!un!ambiente!de!total!transparencia,!en!el!que!exista!la!obligatoriedad!de!rendir!cuentas!de!su!labor!y!del!rendimiento!de!los!recursos!bajo!su!custodia,!ante!los!niveles!correspondientes!de!dirección!y!ante!sus!colectivos.!!Una! forma! para! mejorar! el! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! por! parte! de! las! instituciones!responsables! estaría! dirigida! a! establecer! un! cuerpo! legal! que! unifique! y! sistematice! las!cuestiones! relacionadas! con! la! rendición! de! cuentas! administrativa! en! todos! los! niveles! de!dirección!económica.!!El!fortalecimiento!de!la!rendición!de!cuentas!ante!la!ciudadanía!y!los!medios!de!comunicación!debe! asentarse! sobre! diferentes! ejes,! entre! los! que! pueden! mencionarse:! la! voluntad! política!del! Estado! para! hacer! valer! el! principio! de! la! rendición! de! cuentas;! una! gestión! de! la!administración! pública! basada! en! la! ejemplaridad,! la! responsabilidad! y! la! probidad!administrativa! de! los! directivos! y! funcionarios;! la! constante! rendición! de! cuentas! para! la!evaluación! de! los! resultados! de! su! gestión! y! del! control! sobre! los! recursos;! y! la! participación!de! los! trabajadores! y! sus! organizaciones! sindicales! en! los! procesos! de! dirección! de! las!entidades!económicas.!Por!parte!de!los!medios!de!comunicación,!el!análisis!y!la!difusión!de!los!casos!de!corrupción!permitirá!identificar!las!causas!y!condiciones!que!los!generan!y!propician,! !!!51!además! de! mostrar! las! amplias! posibilidades! que! brinda! una! gestión! transparente! para! el!correcto!uso!de!los!recursos!y!el!logro!de!los!objetivos!trazados.!!h. El)Salvador)!La!Corte!de!Cuentas!de!El!Salvador!no!reporta!información!en!este!sentido.!!!i. Guatemala))En!el!caso!de!Guatemala,!si!bien!en!la!actualidad!existen!normas,!estas!no!son!específicas!y!se!encuentran!dispersas,!limitando!a!la!Contraloría!General!de!Cuentas!la!posibilidad!de!realizar!un! ejercicio! eficiente! del! control! en! la! rendición! de! cuentas.! Por! otra! parte,! se! hace! necesario!regular! la! conducta! de! las! entidades! obligadas! a! rendir! cuentas,! detallando! mecanismos! y!procedimientos! uniformes,! plazos,! información! obligatoria,! publicidad! de! resultados! y! las!sanciones!a!imponer!por!el!incumplimiento!de!la!rendición!de!cuentas.!!Se! requiere,! además,! avanzar! en! el! uso! de! herramientas! tecnológicas! que! permitan! brindar!información!relevante,!pertinente!y!oportuna;!crear!una!oficina!específica!para!la!rendición!de!cuentas,!con!el!objeto!de!hacer!seguimiento!a!las!políticas!y!estrategias!encaminadas!a!lograr!la!efectiva!rendición!de!cuentas!(esa!oficina!deberá!“ser!ajena!a!los!tres!organismos!del!Estado!y! contar! con! presupuesto! propio”);! y! como! apoyo! a! la! difusión! y! desarrollo! de! diversas!actividades!que!fomenten!la!participación!ciudadana,!establecer,!a!nivel!nacional,!el!“Día!de!la!Rendición! de! Cuentas”,!con! el! propósito! de!generar! mayor! interés! por! parte! de! los!funcionarios!y!de!la!ciudadanía.!!!Así! mismo,! la! construcción! y! el! fortalecimiento! de! una! cultura! de! la! rendición! de! cuentas!requeriría! desarrollar! iniciativas! tales! como:! a.! Incluir! el! tema! de! participación! ciudadana! en!la! curricula!de! estudios! de! niños! y! jóvenes,! de! tal! forma! que! cuando! estos! ejerzan! la!ciudadanía,! lo! hagan! de! manera! consciente! y! responsable;! b.! Estimular! a! las! distintas!universidades! del! país! para! la! investigación! de! fenómenos! sociales,! políticos! y! culturales,!relacionados! con! la! rendición! de! cuentas;! c.! Capacitar! permanentemente! a! los! periodistas! y!reporteros!de!los!medios!de!comunicación!sobre!aspectos!técnicos!del!quehacer!institucional!de! la! EFS,! con! el! propósito! de! fortalecer! sus! capacidades!técnicas!y! que! informen!efectivamente! a! la! población! de! los! sucesos! ocurridos,! para! reducir! las! barreras! de! la!comunicación!entre!el!emisor!y!el!receptor;!y!d.!Promover!la!creación!de!Comités!Ciudadanos!para!la!Rendición!de!Cuentas,!integrados!por!distintos!sectores!de!la!sociedad.!!!!j. Honduras))En!el!caso!de!Honduras,!entre!las!transformaciones!institucionales!necesarias!para!mejorar!la!calidad! de! la! rendición! de! cuentas! están:! fortalecer! el! sistema! de! sanciones! mediante! la!modificación! de! la! Ley! Orgánica! del! Tribunal! Superior! de! Cuentas,! de! tal! forma! que! los!funcionarios! obligados! a! rendir! cuentas! no! puedan! evadir! esta! responsabilidad;! reducir! el!plazo! de! entrega! de! los! informes! gubernamentales!correspondientes! a!las! liquidaciones!presupuestarias! del! sector! público! (pasar! del! 30! de! abril! de! cada! año! al! 30! de! enero! de! cada!año),! de! tal! forma! que! el! Tribunal! Superior! de! Cuentas! pueda! analizar! y! verificar! la!información! reportada! por! las! 88! instituciones! responsables! de! la! rendición! de!cuentas;! y!dotar!a!la!Dirección!de!Fiscalización!de!la!EFS!de!personal!altamente!calificado,!en!la!cantidad!necesaria! y! con! el! equipo! tecnológico! requerido,! para! evaluar! a! todas! y! cada! una! de! las!instituciones!del!sector!público.!! !!!52!!A! efectos! de! mejorar! el!ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! de! la! EFS! ante! el! legislativo,! sería!conveniente!realizar!una!presentación!del!Informe)de)Rendición)de)Cuentas!ante!el!presidente,!secretario,! jefes! de! bancada! y! presidentes! de! las! comisiones! de! presupuesto! I! y! II,! para!dar! a!conocer,! de! primera! mano,! los! resultados! del! ejercicio! fiscal! evaluado! de! cada! entidad! y!ayudar! a! la! comprensión! de! la! situación! particular! de! cada! una! de! las! entidades! sujetos! de!rendición!de!cuentas!ante!la!EFS.!Así!mismo,!sería!favorable!incluir!en!el!Informe!de!Rendición!de!Cuentas!una!evaluación!de!impacto,!además!de!la!verificación!y!la!validación!en!campo!de!la!información!de!rendición!de!cuentas!recibida!por!el!ente!fiscalizador.!!!En! cuanto! al! ! fortalecimiento! del! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! ante! la! ciudadanía! y! los!medios!de!comunicación,!sería!conveniente!promover!la!realización!de!foros!ciudadanos!para!que! cada! funcionario! público! responsable! de! una! entidad! rinda! cuentas! de! su! gestión! ante! la!ciudadanía.!!!k. México)))!En!el!caso!de!México,!para!avanzar!en!el!mejoramiento!del!ejercicio!de!la!rendición!de!cuentas!sería!necesario!modificar!los!plazos!legales!para!la!entrega!del!Informe)Anual)de)Resultados)de)la)Fiscalización)Superior)de)la)Cuenta)Pública!ante!el!legislativo,!para!que!sirva!de!insumo!para!la!formulación!y!aprobación!del!Presupuesto!de!Egresos!de!la!Federación.!!!Así! mismo,! el! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! de! la! EFS! ante! el! legislativo! se! vería!fortalecido! con! la! incorporación! del! personal! de! apoyo! de! los! diputados!en! el! Servicio! Civil! y!por! el! esfuerzo! de! la! EFS! de! elaborar! el! informe! en! un! lenguaje! más! sencillo! y! de! fácil!comprensión.!!!!El! acercamiento! a! los! ciudadanos! por! parte! de! la! EFS,! en! espacios! como! escuelas! y!universidades,! además! de! la! simplificación! y! sencillez! de! los! informes,! fortalecería! el! interés!de!la!ciudadanía!en!el!ejercicio!de!la!rendición!de!cuentas.!!!l. Panamá)!En! el! caso! de! Panamá,! la! rendición! de! cuentas! de! las! instituciones! responsables! se! vería!fortalecida! a! partir! de! la! consolidación! de! una!cultura! hacia! el! efectivo! cumplimiento! de! la!rendición! de! cuentas,! basada! en! la! promoción! de! valores! y! la! coordinación! de! los! esfuerzos!por!parte!de!las!entidades!responsables!y!la!EFS.!!!En! este! mismo! sentido,! el! fortalecimiento! de! la! rendición! de! cuentas! de! la! EFS! ante! el!legislativo! requeriría! el! desarrollo! de! políticas! que! promuevan! de! manera! periódica! su!ejercicio! y! la! ampliación! del! número! de! entidades! con! la! responsabilidad! de! rendir! cuentas;!!además,!sería!útil!el!desarrollo!de!sistemas!informáticos!que!generen!los!respectivos!informes!de!cuentas.!!!!La! creación! de! espacios! de! participación! ciudadana! y! la! realización! de! ejercicios! públicos! de!rendición! de! cuentas! por! parte! de! todos! los! entes! públicos! favorecerían! la! consolidación! de!una!cultura!en!este!sentido.!!)m. Paraguay)) !!!53!En! el! caso! de! Paraguay,! el! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! se! fortalecerá! en! la! medida! en!que!los!esfuerzos!se!encaminen!a!facilitar!la!comprensión!del!informe!mediante!la!elaboración!de! un! documento! resumen! dirigido! a! los! ciudadanos,! en! un! lenguaje! sencillo;! además! de!interesar! a! los! legisladores! en! el! tema,! realizando! presentaciones! sobre! este! en! cada! una! de!las!bancadas!parlamentarias.!!!!En! relación! con! la! promoción! del! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! a! la! ciudadanía,!es!importante! hacer! uso! de! espacios! amigables! que! motiven! a! conocer! más! sobre! el! tema,! tales!como! ferias,! festivales! y! exposiciones,! con! el! propósito! de! llegar! a! más! sectores! ciudadanos;!así! como! de! volantes! informativos! y! medios! de! prensa.! Es! conveniente!también! desarrollar!estrategias!de!rendición!de!cuentas!itinerantes!en!distintos!lugares!del!territorio!paraguayo.!!!n. Perú)))En! el! caso! del! Perú,! las! transformaciones! institucionales! para! mejorar! la! calidad! de! la!rendición! de! cuentas! estarían! orientadas! al!rediseño! del! Sistema! Rendición! de! Cuentas,! a!partir! de:! a.! Las! necesidades! de! las! entidades! públicas! y! de! otros! actores! involucrados! de!contar! con! información! relevante! para! el! ejercicio! de! la! vigilancia! y! el! control! social;! b.! El!reporte! por! áreas! temáticas,! que! clasifique! la! información! desde! la! perspectiva! de! las!entidades! públicas,! la! sociedad! civil! organizada! y! el! ciudadano;! y! c.! La! inclusión! de!información!útil!para!los!procesos!de!auditoría!en!los!informes!de!rendición!de!cuentas.!!!Desde! las! instituciones!obligadas,! los! esfuerzos! deben! orientarse! a! la! disminución! del! índice!de! incumplimiento! de! presentación! de! informes! de! rendición! de! cuentas! mediante! la!aplicación! de! procedimientos! de! verificación! periódica,! con! sanciones! efectivas! y! dando! a!conocer!el! listado! de! titulares! que! incumplan! los! mandatos! legales;! a! la! reducción! del! índice!de! información! incongruente! e! incompleta! de! los! informes! de! rendición! de! cuentas! mediante!la!implementación,!por!parte!de!la!EFS,!de!los!procedimientos!de!evaluación!de!admisibilidad!del! informe,! plazos! para! la! subsanación! de! las! observaciones,! procedimientos! de! verificación!periódica,!capacitaciones!presenciales!o!virtuales,!sanciones!efectivas!y!publicación!del!listado!de! titulares! cuyos! informes! recaen! en! las! situaciones! descritas;! y! a! generar! procesos! de!verificación! de! información! contenida! en! los! Informes! de! Rendición! de! Cuentas! en! forma!secuencial.! Tomar! como! insumo! el! informe! de! rendición! de! cuentas,! lo! cual! debe! ser!formalizado!dentro!del!marco!legal!pertinente.!!En! lo! referente! a! la! relación! entre! la! EFS! y! el! legislativo,! es! necesario! mantener! una!comunicación! técnica! permanente! con! los! asesores! y! congresistas,! para! generar! un!entendimiento!respecto!a!los!resultados!expuestos!por!la!Contraloría!General!de!la!República!en!materia!de!rendición!de!cuentas.!!!Por! otra! parte,! el! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! a! la! ciudadanía! y! a! los! medios! de!comunicación! se! vería! fortalecido! en! la! medida! en! que! se! determinen! las! necesidades! de!información! de! las! organizaciones! civiles,! la! ciudadanía! y! los! medios! de! comunicación,! de! tal!forma! que! los! informes! de! rendición! de! cuentas! constituyan! una! herramienta! para! ejercer!control! social;! además! de! realizar! un! esfuerzo! por! transmitir! a! toda! la! ciudadanía! los!contenidos! de! los! informes! con! un! lenguaje! sencillo! y! amigable,! utilizando! estrategias! de!difusión! masiva,! como! medios! de! comunicación! escrita,! radial,! televisiva! y! medios!electrónicos,! considerando! los! derechos! de! datos! personales! y! privacidad,! así! como! los!principios!de!presunción!de!licitud!y!debido!proceso,!entre!otros.!!!! !!!54!o. Puerto)Rico)!En! el! caso! del! Estado! Libre! Asociado! de! Puerto! Rico,! el! fortalecimiento! del! sistema! legal! de!sanciones! sobre! los! funcionarios! que! incurran! en! el! incumplimiento! de! la! normativa!beneficiaría!el!ejercicio!de!la!rendición!de!cuentas;!así!mismo,!es!necesaria!la!implementación!de! sistemas! de! gestión! de! calidad! en! las! instituciones! gubernamentales! y! la! creación! de!espacios!en!televisión!y!radio!para!notificar!sobre!aspectos!de!fiscalización!y!resultados!de!las!auditorías.!!p. Uruguay)!El!Tribunal!Superior!de!Cuentas!no!reporta!información!en!este!sentido.!!!q. Venezuela)!En! el! caso! de! Venezuela,! las! transformaciones! institucionales! para! mejorar! la! calidad! de! la!rendición! de! cuentas! estarían! orientadas! a! la! revisión! de! los! artículos! 57! y! 59! de! la! Ley!Orgánica!de!la!Contraloría!General!de!la!República!y!del!Sistema!Nacional!de!Control!Fiscal,!en!razón! a! que! esta! no! precisa! la! fecha! de! rendición! de! la! cuenta! y,! por! tanto,! queda! a! la!discreción!del!cuentadante.!!Así! mismo,! para! mejorar! el! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! por! parte! de! las! instituciones!responsables,! es! necesario! fortalecer! la! capacitación! de! los! administradores! o! cuentadantes!en! las! materias! que! les! son! propias,! así! como! estructurar! los! informes,! tomando! como!referencia! los! modelos! de! la! EFS,! incorporando! las! observaciones! de! control! interno! y! los!datos!relativos!a!la!ejecución!financiera!de!los!recursos!manejados,!entre!otros!aspectos.!!En! cuanto! a! la! mejora! del! ejercicio! de! la! rendición! de! cuentas! de! la! EFS! ante! el! legislativo,! es!necesario! fortalecer! el! trabajo! conjunto,! en! particular! sobre! temas! relacionados! con! los!procesos! de! formulación! y! aprobación! de! normas! vinculadas! con! la! rendición! de! cuentas! y!conflictos! de! intereses,! así! como! con! la!agilización! de! las! modificaciones! a! la! Ley! contra! la!corrupción.!Sería!muy!útil!desarrollar!programas!orientados!a!la!creación!de!alianzas!entre!el!sector!privado,!la!Contraloría!General!de!la!República!y!el!parlamento,!para!la!promoción!de!la!transparencia!en!el!sector!público.!!Por! otra! parte,! es! necesario! fomentar! las! jornadas! educativas! dirigidas! a! los! funcionarios!como!mecanismo!para!el!fortalecimiento!de!la!rendición!de!cuentas!ante!los!ciudadanos!y!los!medios!de!comunicación,!de!tal!forma!que!contribuya!a!la!!discusión!de!los!resultados,!ante!las!asambleas!de!ciudadanos!y!ciudadanas!o!ante!el!órgano!o!ente!que!se!requiera.!!!!A!partir!de!los!desafíos!y!las!transformaciones!gubernamentales!para!mejorar!la!calidad!de!la!rendición! de! cuentas! en! América! Latina! presentados,! han! sido! construidas! dos! herramientas!para!garantizar!la!eficacia!de!la!rendición!de!cuentas!a!partir!de!la!aplicación!de!los!Principios!de!la!Rendición!de!Cuentas!que!se!presentan!como!complemento!al!presente!documento.!!$$!!!$$ !!!55!$Referencias$Bibliográficas$!Banco!Mundial!Sinergia!Estado7Sociedad!Civil!en!pro!de!la!rendición!de!cuentas:!lecciones!para!el!Banco!Mundial.!2004!!disponible!en:!http://wwwwds.worldbank.org/external/default/WDSContentServer/WDSP/IB/2004/07/26/000090341_20040726144224/Rendered/PDF/29701.pdf!!Luis! Fernando! Velásquez! Leal.! “Interacción) entre) las) Entidades) Fiscalizadoras) Superiores) y) la)Ciudadanía:) Desarrollo,) lecciones) aprendidas) y) desafíos) de) la) participación) ciudadana) en) el) control) fiscal)en) América) Latina”!publicado! en:! ! ! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores:! Responsabilidad! para! el!Desarrollo.!INTOSAI!–GIZ.!Editorial!Nomos.!Alemania.!2013!!Mikel! Barreda! “La! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! en! las! democracias! latinoamericanas”.! Ponencia!presentada!en!el!X!Congreso!de!la!Asociación!Española!de!Ciencia!Política!72011.!Página!3.!2011.!!Gerardo! Sergio! Bonilla! Alguera.! “Modelos! de! Democracia! y! Rendición! de! Cuentas:! la! ventaja! de! una!concepción! deliberativa! de! la! democracia”,! en:!http://www.ciesas.edu.mx/diplomado/finales/modelos%20de%20democracia%20y%20rendici%F3n%20de%20cuentas.pdf.!!INTOSAI! GOV! 9160.!“Fortaleciendo! la!Buena! Gobernabilidad! de! los! Bienes! Públicos:! Principios!Fundamentales!para!su!implementación”.!!INTOSAI! GOV! 9100.!Guidelines! for! Internal! Control! Standards! for! the! Public! Sector,! disponible! en!http://www.intosai.org/issai7executive7summaries/view/article/intosai7gov791007guidelines7for7internal7control7standards7for7the7public7sector.html!!ISSAI!20.! “Principios! de! transparencia! y! rendición! de! cuentas”! visitar:!es.issai.org/media/14499/issai_20_s_.pdf!!)ISSAI! 21! “Principios! de! transparencia! y! responsabilidad:! Principios! y! Buenas! Prácticas”! disponible! en:!es.issai.org/media/14503/issai_21_s_.pdf)$Iván!Darío!Gómez!Lee!en!“Control)Fiscal)y)Seguridad)Jurídica)Gubernamental”.)!Universidad!Externado!de!Colombia.!Bogotá,!2006,!pág.!476.!!$OLACEFS.! Comisión! Técnica! de! Participación! Ciudadana.! “Participación! ciudadana! en! el! control! fiscal:!Buenas!prácticas!para!el!fortalecimiento!de!las!relaciones!entre!las!EFS!y!la!Ciudadanía”.!2012.!Pág.!23!y!ss.! OLACEFS!7!Comisión! Técnica! de! Participación! Ciudadana!–CTPC.! En:!http://www.olacefs.com/Olacefs/ShowProperty/BEA%20Repository/Olacefs/uploaded/content/category/20121105_Informe_Completo.pdf!$Principios! sobre! Rendición! de! Cuentas!7!Declaración! de! Asunción!72009,! disponible!en:http://www.olacefs.com/Olacefs/ShowProperty/BEA%20Repository/Olacefs/Documentos/2009/DOC_200910_01!!!Programa! de! las! Naciones! Unidas! para! el! Desarrollo!–PNUD.! “Promover! la! rendición! de! cuentas! social:!De! la! teoría! a! la! práctica”!–!2010,! disponible! en:!http://www.undp.org/content/dam/undp/library/Democratic%20Governance/OGC/dg7ogc7Fostering%20Social%20Accountability7Guidance%20Note7ES.pdf.pdf!! !!!56!Sergio!García!y!Cristina!Cobos.!“Entre!la!virtud!y!la!incongruencia:!rendición!de!cuentas!y!transparencia!en! las! organizaciones! de! la! sociedad! civil.! Pág.! 109.! En:!http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/6/2500/9.pdf!!!! !!!57!Anexo!1!!!DECLARACIÓN!DE!ASUNCIÓN!PRINCIPIOS!SOBRE!RENDICIÓN!DE!CUENTAS!!La!XIX!Asamblea!General!de!la!OLACEFS!reunida!en!Asunción,!Paraguay,!considerando!que:!!1. La! rendición! de! cuentas! es! un! aspecto! fundamental! para! la! gobernabilidad! de! los! países!(entendida! ésta! como! la! capacidad! de! los! gobiernos! para! usar! eficazmente! los! recursos!públicos! en! la! satisfacción! de! las! necesidades! comunes),! ! y! constituye! un! principio! de! la! vida!pública,!mediante! el! cual,! los! funcionarios! depositarios! de! la! voluntad! del! pueblo! están!obligados! a! informar,! justificar! y! responsabilizarse! públicamente! por! sus! actuaciones.! Se!constituye! por! mecanismos! políticos,! sociales! y! jurídicos! de! control! vinculados! en! forma! de!redes!de!intercambio.!!2. La! presencia! de! mecanismos! de! rendición! de! cuentas! sólidos! y! efectivos! es! crucial! para!generalizar! confianza! social! y! es! ! uno! de! los! más! importantes! desafíos! de! los! estados!modernos.!Los!mecanismos!de!rendición!de!cuentas!políticos!y!legales!actúan!como!una!red!de!señalamientos!que!permiten!corregir!y!mejorar!políticas!públicas!y!prácticas!institucionales,!ya!sea! desplazando! o! sancionando! a! funcionarios! que! incurren! en! comportamientos! reñidos! con!la! legalidad! o! estableciendo! canales! de! comunicación! que! permiten! a! los! centros! de! toma! de!decisión!tener!una!más!adecuada!comprensión!de!las!demandas!y!necesidades!de!la!población.!La! existencia! de! canales! de! rendición! de! cuentas! aceitados! actúan! como! mecanismos!inmediatos!de!señalamiento!que!permiten!a!un!gobierno!corregir!comportamientos!o!políticas!sin! tener! que! esperar! a! un! veredicto! electoral.! Así,! la! rendición! de! cuentas! es! un! proceso!retrospectivo,! pero! también! prospectivo,! y! se! realiza! sobre! la! base! de! criterios! profesionales,!financieros,! de! transparencia,! austeridad! y! eficiencia,! así! como! en! torno! a! razones!constitucionales,!legales!y!morales.!!3. Es! importante! acotar! que! la! función! de! la! rendición! de! cuentas! no! debe! reducirse! a! una! mera!fiscalización! formal! sino! que! debe! verse! como! una! manera! de! institucionalizar! procesos! de!toma! de! decisiones! más! transparentes! y! reflexivos! que! invariablemente! se! traducen! en!políticas!y!decisiones!públicas!de!mayor!calidad.!!!4. En! este! contexto,! las! Entidades! de! Fiscalización! Superior! (EFS)! juegan! un!papel! clave! e!ineludible! en! el! proceso! de! rendición! de! cuentas,! y! tienen! un! papel! fundamental! en! la!construcción!del!conocimiento!ciudadano!de!lo!que!los!gobernantes!han!hecho!con!el!mandato!que! la! sociedad! les! dio! para! la! efectiva! utilización! de! los! fondos! públicos,! además! de! la!legitimación!de!la!acción!pública.!!5. Las!EFS!cuentan!con!herramientas!para!explicar!la!gestión!de!los!fondos!públicos!por!parte!de!las! instituciones! y! sus! jerarcas! así! como! para! pedir! cuentas! y! exponérselas! al! Congreso! y! los!ciudadanos.! Por! otra! parte,! pueden! cumplir! un! rol! de! liderazgo! en! la! promoción! y! el!fortalecimiento! de! la! práctica! y! la! cultura! de! la! rendición! de! cuentas,! en! virtud! de! todo! lo! cual!resulta!muy!importante!fortalecer!su!independencia,!sus!recursos!y!sus!capacidades,!asimismo,!es! necesario! que! lleven! a! cabo! acciones! que! les! permita! convertirse! en! ejemplo! para! otras!entidades!en!el!campo!de!la!gestión!pública!y!la!!rendición!de!cuentas.!!6. En! el! mundo! contemporáneo! hay! fuerzas! que! impulsan! una! actuación! más! enérgica! por! parte!de! los! gobiernos! y! de! las! ! EFS! para! mejorar! la! rendición! de! cuentas.! Los! cambios! constantes! y!acelerados!que!enfrenta!la!humanidad!como!producto!del!proceso!de!globalización!y!el!cambio!tecnológico,! facilitan! el! conocimiento! sobre! la! gestión! que! lleva! a! cabo! ! el! gobierno! con! los!fondos! públicos.! Asimismo,! la! insatisfacción! de! la! sociedad! por! cada! vez! más! complejas! !!!58!demandas! sin! respuesta,! desequilibrios! de! la! acción! pública,! corrupción,! inacción! política! e!impunidad,!han!detonado!un!creciente!desprestigio!de!la!clase!política!y!de!la!desconfianza!en!las!instituciones!en!un!Estado!mucho!más!complejo!y!plural.!!7. El! proceso! de! desarrollo! económico! y! social! ha! traído! consigo! también! cambios! legales! y! un!proceso! de! reforma! del! Estado! que! busca! ajustarse! y!responder! de! manera! eficaz! a! las!necesidades!de!cada!país.!La!situación!fiscal!de!partida!!para!América!Latina,!caracterizada!por!déficits!recurrentes!y!un!alto!endeudamiento,!obliga!a!los!funcionarios!públicos!a!!administrar!de!mejor!forma!los!recursos!limitados.!Explicar!su!uso!y!los!resultados!obtenidos!es!un!aspecto!esencial! para! ! la! confianza! en! la! institucionalidad! pública! y! el! estado! de! derecho! de! los! países!de!la!región.!!8. Para! que! el! proceso! de! rendir! cuentas! funcione! de! manera! óptima,! se! debe! contar! con! ciertas!condiciones!necesarias,!tales!como:!!!• Un) sistema) integrado) de) rendición) de) cuentas.! Las! EFS! forman! parte! del! engranaje! del!sistema!de!rendición!de!cuentas,!y!tienen!que!interactuar!con!diferentes!instancias!a!nivel!horizontal! (agencias! estatales! que! tienen! como! misión! la! función! de! supervisar! otros!órganos!del!Estado)!y!vertical!(actores!como!la!sociedad!civil,!la!prensa!o!el!electorado!que!ejercen!un!control!sobre!el!Estado).!En!la!perspectiva!vertical,!las!EFS!deben!informar!a!los!ciudadanos!y! diferentes! organizaciones! sobre! la! gestión! de! los! gobernantes! y! en! el! plano!horizontal!al!Congreso,!así!!como!a!otras!agencias!o!instituciones!como!la!prensa!y!el!poder!judicial.! Estas! redes! de! agencias! y! agentes! de! control! que! participan! en! los! niveles!horizontal,!vertical!y!oblicuamente,!lo!hacen!en!los!planos!formal!e!informal,!!• )El)desarrollo)de)instrumentos)y)sistemas)de)información.!El! acceso! a! la! información! pública!se! ha! instalado! como! uno! de! los! más! fuertes! reclamos! por! parte! de! la! sociedad! civil! dado!las! dificultades! que! la! ciudadanía! generalmente! confronta! para! acceder! a! información!pública! de! manera! fácil! y! accesible.! Las! dificultades! que! enfrentan! el! periodismo,! la!sociedad! civil! y! la! población! en! general! para! acceder! a! la! información! generada! por! el!Estado! representan! uno! de! los! principales! obstáculos! para! una! efectiva! política! de!rendición!de!cuentas.!La!transparencia!aparece!como!una!importante!precondición!para!el!ejercicio!de!la!rendición!de!cuentas!(la!transparencia!está!relacionada!con!la!disponibilidad!de! información! clara! y! confiable! y! el! rendimiento! de! cuentas! sobre! lo! que! hagan! los!gobiernos! en! lo! relacionado! con! el! diseño,! la! ejecución! y! los! resultados! de! las! políticas!públicas).!• Un)marco)legal!que! permita! informar! sobre! los! resultados! de! la! gestión! o! actuación! de! un!jerarca,! funcionario! o! institución,! verificar! el! cumplimiento! y! sancionar! los!incumplimientos,!teniendo!en!cuenta!que!la!justificación!y!explicación!de!tales!resultados!o!actuaciones!de!una!manera!veraz,!completa!y!oportuna!se!convierten!en!la!materia!!prima!sin!la!cual!no!es!posible!la!rendición!de!cuentas.!!9. La!OLACEFS!en!su!carta!constitutiva!establece!el!respeto!a!los!ordenamientos!jurídicos!de!cada!nación,!para!tomar!sus!!propias!decisiones!concernientes!al!sistema!de!control!y!fiscalización.!!!Acuerda!adoptar!y!difundir!los!siguientes!8!principios!de!la!rendición!de!cuentas,!importantes!para!un!buen! gobierno,! los! cuales! constituyen! una! guía! para! los! miembros! de! OLACEFS! para! promover! el!adecuado!ejercicio!de!la!rendición!de!cuentas:!!!1. La)Rendición)de)Cuentas)es)la)base)para)un)buen)gobierno.!El!vínculo!entre!el!poder!político!y!la!ciudadanía! debe! contar! con! mecanismos! que! permitan! una! interacción! que! asegure! que! los!gobiernos! respondan! a! los! intereses! ! de! sus! representados.! Las! EFS! como! instituciones!especializadas,!que!tienen!a!cargo!la!fiscalización!superior!de!la!!Hacienda!Pública,!junto!con!el!gobierno! y! otros! actores,! deberán! cumplir! con! el! papel! de! vigilante! del! adecuado!funcionamiento! del! sistema! de! rendición! de! cuentas,! que! permita! el! establecimiento! y! !!!59!operación! de! sólidos! mecanismos! de! rendición! de! cuentas,! que! promuevan! el! fortalecimiento!institucional,! la! confianza! ciudadana,! el! estado! de! derecho! de! los! países,! el! combate! a! la!corrupción,! el! desarrollo! de! políticas! públicas! que! atiendan! de! la! mejor! manera! posible! las!necesidades! y! demandas! de! la! ciudadanía,! y! en! general! elevar! los! niveles! de! gobernabilidad! y!probidad.! Las! EFS! velarán! porque! la! rendición! de! cuentas! no! se! convierta! en! un! fin! en! sí!mismo,! sino! que!sea! un! medio! para! lograr! el! fin! supremo! de! un! buen! gobierno,! cual! es! el! de!procurar!el!bienestar!y!progreso!!duraderos!del!pueblo.!!2. Obligación)de)informar)y)justificar.!Todo! funcionario! público! está! en! la! obligación! de! informar!acerca! de! sus! decisiones! y! justificarlas! de! forma! clara! y! completa! públicamente.! Las!evaluaciones! de! objetivos! e! impacto! se! ! constituirán! en! una! sana! práctica! de! seguimiento! de!resultados.! Los! ciudadanos,! las! agencias! de! control! y! los! poderes! públicos,! deben! tener! la!capacidad! de! demandar! explicaciones! de! tal! forma! que! se! habilite! un! diálogo! que! permita!establecer!procesos!reflexivos!de!toma!de!decisiones!y!de!evaluación!de!políticas!públicas,!uso!de! los! fondos! públicos! e! integridad! en! la! función! pública! (correcto,! honorable! y! adecuado!cumplimiento! de! las! funciones! públicas)! que! aseguren! el! mayor! bienestar! posible! para! la!ciudadanía.!!3. Integralidad) del) sistema) de) rendición) de) cuentas.! El! sistema! de! rendición! de! cuentas! está!constituido! por! una! diversidad! de! actores! sociales! que! interactúan! tanto! en! el! plano!interinstitucional! como! con! la! sociedad! civil.! Tanto! las! EFS! como! los! gobiernos! serán!responsables!de!que!exista!frecuente!y!fluida!coordinación!entre!esta!red!de!actores.!Asimismo,!las!EFS!deben!potenciar!los!beneficios!de!la!interacción!entre!los!diferentes!actores!y!promover!que! cada! uno! ejercite! su! papel,! de! manera! integrada,! para! el! funcionamiento! óptimo! del!sistema!de!rendición!de!cuentas.!!4. Transparencia) de) la) información.! La! publicidad! de! las! actuaciones! públicas! es! premisa!fundamental! de! la! transparencia,! por! lo! que! la! información! presentada! para! los! efectos! de! la!rendición! de! cuentas! debe! ser! confiable,! relevante,! clara,! accesible,! comprensible,! completa,!medible,! verificable,! oportuna,! útil! y! pública! para! el! ciudadano,! promoviéndose! el! uso! de!diferentes! medios! para! su! comunicación,! con! el! objeto! de! lograr! una! adecuada! difusión! a! ! los!actores! interesados,! Los! órganos! de! control! deberán! impulsar! que! la! información! presentada!por! las! instituciones! y! funcionarios! públicos! cuenten! con! las! mencionadas! características.!Además,! las! EFS! promoverán! un! uso! intensivo! de! la! tecnología! y! novedosas! formas! de!comunicación,! no! sólo! para! lograr! el! acceso! a! la! información! sino! también! para! efectos!transaccionales! que! permitan! una! gestión! pública! mucho! más! eficiente! y! transparente.! ! Así!mismo! las! EFS! promoverán! el! desarrollo! e! implementación! de! normativa,! sistemas! y,!metodologías!e!indicadores,!que!permitan!realizar!mediciones!y!evaluaciones!permanentes!de!la!gestión!pública!y!de!la!rendición!de!!cuentas.!!5. Sanción) del) incumplimiento.!Dado! que! la! sanción! es! un! aspecto! inherente! de! la! rendición! de!cuentas,!los!actores!!que!demandan!cuentas!deben!estar!en!capacidad!de!aplicar!o!solicitar!ante!las! autoridades! competentes! las! sanciones! pertinentes! a! los! funcionarios! públicos! que! hayan!violados! sus! deberes! o! incumplido! sus! obligaciones,! tomando! para! ello! en! cuenta! factores!como! la! jerarquía! y! obligaciones! del! funcionario,! el! impacto! de! la! gestión! a! su! ! cargo,! la!materialidad!implícita!en!sus!actuaciones,!la!reiteración!o!reincidencia!de!acciones.!!!6. Participación)ciudadana)activa.!La!sociedad!civil!tiene!la!capacidad!de!organizarse!para!ejercer!un! control! ciudadano.! Participa! activa! y! frecuentemente! como! parte! del! sistema! de! rendición!de!cuentas!(accountability!social),!!en!el!control!de!la!legalidad!y!el!uso!eficiente!de!los!recursos!públicos.! Las! EFS! fortalecerán! sus! estrategias,! nexos! y! ! mecanismos! de! comunicación! e!interacción! con! la! sociedad! civil,! en! procura! de! involucrarlos! eficazmente! en! los! sistemas! de!rendición!de!cuentas!que!están!en!construcción!en!la!región;!capacitarán!a!los!funcionarios!en!lo! procedente! para! que! sean! verdaderos! “rendidores! de! cuenta”! ante! la! ciudadanía;!coadyuvarán! en! la! construcción! de! un! marco! institucional! que! brinde! la! debida!oportunidad! y! !!!60!efectividad! en! el! acceso! a! la! información! estatal! pertinente! por! parte! de! los! ciudadanos,! que!fomente! una! mayor! cultura! de! transparencia! gubernamental;! y! llevarán! a! cabo! las! acciones!necesarias! para! mejorar! el! conocimiento! público! acerca! de!la! lógica! que! gobierna! a! todo! el!sistema! de! rendición! de! cuenta,! para! contribuir! a! que! el! ciudadano! ejerza! adecuadamente! su!papel!en!el!sistema.!!7. Marco) legal) completo) para) la) rendición) de) cuentas.! Las! EFS! velarán! por! la! implementación,!fortalecimiento,! actualización! continua! y! la! aplicación! efectiva! de! un! marco! normativo!completo,! que! regle! la! rendición! de! cuentas! de! ! forma! permanente,! que! incluya,! entre! otros!aspectos,! normativa! sobre! temas! de! evaluación! de! la! gestión! de! las! instituciones! públicas,! de!acceso!a!la!información!pública,!de!control!interno,!de!lucha!contra!la!corrupción!y!de!sanción.!!)8. Liderazgo) de) las) EFS.!Las! EFS! deberán! constituirse! en! promotores! de! los! principios,! sistemas,!mejores!prácticas!y!!mecanismos!eficientes!de!rendición!de!cuentas!y!ser!vigilantes!junto!con!el!gobierno,! otras! agencias! y! la! sociedad! civil,! de! su! buen! funcionamiento! y! mejora! continua,!mediante! el! establecimiento! de! acciones! concretas! para! contribuir! al! fortalecimiento! del!sistema,! en! procura! del! buen! gobierno.! Para! el!ejercicio! de! dicho! liderazgo,! las! EFS!!fortalecerán!sus!estrategias,!sus!capacidades!y!recursos,!y!procurarán!la!cooperación!y!alianzas!nacionales!e!internacionales!con!diferentes!actores,!que!les!permitan!compartir!conocimientos!y!experiencias!y!aumentar!sus!potencialidades!en!esta!materia.!!!! !!!61!Anexo!2.!!Referentes)institucionales)de)las)EFS)participantes)en)la)investigación.))De! manera! muy! especial! ! un! reconocimiento! a! la! labor! realizada! por! los! referentes!institucionales! de! las! EFS! que! lideraron! al! interior! de! sus! entidades! el! ! levantamiento,!compilación! ! y! suministro! de! ! información! clave! para! ! el! desarrollo! de! esta! ! investigación,!tanto!en!su!fase!de!construcción!como!de!validación.!!)Auditoría!General!de!la!Nación!de!Argentina!Paulino!R.!Caballero!Gerencia!de!Control!de!la!Cuenta!de!Inversión!!Auditoría!General!de!Belize!!Dorothy!Bradley!!Auditora!General!de!Belize!!Contraloría!General!del!Estado!Plurianual!de!Bolivia!!Julio!Carlos!Guerra!Villaroel!!Encargado!de!Normatividad!y!Calidad!!!Contraloría!General!de!la!República!de!Chile!!Patricia!Arriagada!Villouta!!Subcontralora!General!!!Contraloría!General!de!la!República!de!Colombia!!Carlos!Augusto!Saavedra!!Director!Oficina!de!Planeación!!Contraloría!General!de!la!República!de!Costa!Rica!!Martiza!Sanabria!Masís!!Jefe!Unidad!de!Gobierno!Corporativo!!!Contraloría!General!de!la!República!de!Cuba!!José!Luis!Nicolau!Cruz!!Contralor!Asesor!de!la!Contraloría!General!!Corte!de!Cuentas!de!la!República!de!El!Salvador!!Gladys!Celina!Gálvez!!Subdirectora!del!Centro!de!Investigación!y!Capacitación!CINCAP!!Contraloría!General!de!Cuentas!de!Guatemala!!César!Armando!Elías!Ajcá! !!!62!Director!–!Oficina!de!Cooperación!Internacional!–!Dirección!de!Apoyo!Institucional.!!Tribunal!Superior!de!Cuentas!de!la!República!de!Honduras!!Dulce!María!Umanzor!Mendoza!!Jefe!de!la!Dirección!de!Fiscalización!!de!Ingresos!!Auditoría!Superior!de!la!Federación!!!Benjamín!Fuentes!Castro!!Secretario!Técnico!del!Auditor!Superior!de!la!Federación!!Contraloría!General!de!la!República!de!Panamá!!Jorge!L.!Quijada!V.!!!Coordinador!de!Rendición!de!Cuentas!!Contraloría!General!de!la!República!del!Paraguay!!Juan!Carlos!Cano!Cabral!!Director!General!de!la!Unidad!de!Planificación!e!Informes!!Contraloría!General!de!la!República!del!Perú!!Fernando!Ortega!Cadillo!!Gerente!del!Departamento!de!Cooperación!y!Prevención!de!la!Corrupción.!!!Oficina!del!Contralor!de!Puerto!Rico!!!Edgardo!Castro!Rivera!!Director!Ejecutivo!de!la!Oficina!de!Prevención!y!Anticorrupción!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!República!Oriental!de!Uruguay!!Cr.!Omar!Zooby!!Director!General!de!la!División!de!Auditoría!!Contraloría!General!de!la!República!Bolivariana!de!Venezuela!!Basilio!Jáuregui!!Director!General!Técnico.!!!!!!