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14th Feb 2022

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!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1!!!!!!!ORGANIZACIÓN*LATINOAMERICANA*Y*DEL*CARIBE*DE*ENTIDADES*FISCALIZADORAS*SUPERIORES*(OLACEFS)*!!Comisión!Técnica!de!Prácticas!de!Buena!Gobernanza!!!!!!!!!!LAS*ENTIDADES*FISCALIZADORAS*SUPERIORES*Y*LA*RENDICIÓN*DE*CUENTAS***Generando*un*terreno*común*para*el*fortalecimiento*del*control*institucional****Guía!para!la!Rendición!Pública!de!Cuentas!de!las!EFS!a!la!ciudadanía!**!!!!2014!***

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!2!***ORGANIZACIÓN*LATINOAMERICANA*Y*DEL*CARIBE*DE*ENTIDADES*FISCALIZADORAS*SUPERIORES**(OLACEFS)**!Ministro!Augusto!Nardes!@!Presidente!Presidente!de!la!OLACEFS!Tribunal!de!Cuentas!de!la!Unión!de!Brasil*!!Ramiro!Mendoza!Zúñiga!@!Contralor!Secretario!Ejecutivo!de!la!OLACEFS!Contraloría!General!de!la!República!de!Chile!!COMISIÓN*TÉCNICA*DE*PRÁCTICAS*DE*BUENA*GOBERNANZA*!Dr.!Horacio!Pernassetti!–!Auditor!General!!Auditoría!General!de!la!República!Argentina*Presidente!@!CTPBG!!Miembros***Lic.!Gabriel!Herbas!Camacho!!!@!Contralor!General!de!la!República!!Contralor!General!de!la!República!de!Bolivia!!Abogado!Ramiro!Mendoza!Zúñiga!–!Contralor!General!de!la!República!Contraloría!General!de!la!República!de!Chile!!Lic.!Martha!Acosta!Zúñiga!–!Contralora!General!de!la!República!Contraloría!General!de!la!República!de!Costa*Rica!!Lic.!Gladys!María!Bejarano!Portela!–!Contralora!General!de!la!República!Contraloría!General!de!la!República!de!Cuba!!Lic.!Nora!Segura!de!Delcompare!!@!Contralora!General!de!Cuentas!de!la!República!Contraloría!General!de!Cuentas!de!la!República!de!Guatemala!!Lic.!Jorge!Bográn!Rivera!@!Presidente!Tribunal!Superior!de!Cuentas!de!la!República!de!Honduras!!Dr.!Guillermo!Argüello!Poessy!–!Presidente!del!Consejo!Superior!Contraloría!General!de!la!República!de!Nicaragua*!C.P.C.!Juan!Manuel!Portal!Martínez!–!Auditor!Superior!Auditor!Superior!de!la!Federación!de!México!!C.P.C.!Fuad!Khoury!Zarzar!–!Contralor!General!de!la!República!Contralor!General!de!la!República!de!Perú!!Dr.!Siegbert!Rippe!Kaiser!–!Presidente!!Tribunal!de!Cuentas!de!la!República!Oriental!del!Uruguay!!Dra.!Adelina!González!–!Contralora!General!!Contraloría!General!de!la!República!Bolivariana!de!Venezuela!!!PROYECTO*DE*COOPERACIÓN*GIZ*T*FORTALECIMIENTO*DE*LA*OLACEFS*!Consultor!GIZ@OLACEFS:!Luis!Fernando!Velásquez!Leal!–!lfvelasquez@ac@colombia.net!Acompañamiento!y!apoyo!técnico:!Miriam!Insausti!–!Auditoría!General!de!la!Nación!de!Argentina!!Iniciativa!apoyada!!por!el!proyecto!GIZ@OLACEFS.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!Las!ideas!expresadas!en!esta!publicación!no!comprometen!la!posición!institucional!de!la!GIZ.!!!Se!autoriza!la!reproducción!total!o!parcial!del!presente!documento,!citando!la!fuente.!!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!3!!Presentación!!Durante!los!últimos!veinte!años,!el!desarrollo!de!procesos!políticos!de!transición!y!consolidación!de!la! democracia! en! América! Latina,! con! sus! avances! y!retrocesos,! ha! evidenciado! el! establecimiento!de! una! nueva! relación! entre! los! ciudadanos! y! el! Estado.!!El! replanteamiento! de! los! marcos!constitucionales,! legislativos! y! normativos;! los! niveles! de! desarrollo! institucional,! incluida! la!capacidad! de! los! organismos! de! control! y! supervisión! del! Estado! para! garantizar! la! efectiva!vigilancia! de! la! inversión! de! los! recursos! públicos,! además! de! la! apertura! de! los! gobiernos! para!tramitar! las! demandas! ciudadanas! y! facilitar! para! la! sociedad! las! condiciones! necesarias!que!garanticen! los! derechos! fundamentales,! explican! la! amplia! diversidad! de! experiencias! y!aprendizajes! frente! a! los! desafíos! de! garantizar! la! estabilidad! y! la! legitimidad! democrática! de! los!países!de!la!región.!!!Hoy,! las! necesidades! de! fortalecer! la! participación! de! la! ciudadanía! en! las! políticas! públicas,! los!retos! para! la! superación! de! la! pobreza! y! la! exclusión! social,! además! de! la! reducción! de! la!corrupción,! entre! muchos! otros! desafíos! por! mejorar! el! control! político! en! las! democracias! de! la!región,! han! posibilitado! que! la! garantía! al! derecho! de! acceso! a! la! información! y! la! rendición! de!cuentas,!se!encuentren!en!las!agendas!políticas!de!la!mayoría!de!los!países!de!América!Latina.!!!Importantes! sectores! académicos,! políticos,! agentes! estatales,! agencias! de! cooperación!internacional,!medios! de! comunicación,!organizaciones! civiles! y! ciudadanos! coinciden!en! que! la!rendición! de! cuentas! es! un! factor! determinante! para! la! garantía! de! los! derechos! fundamentales,! la!calidad! de! la! democracia! y! la! legitimidad!de! las! instituciones! políticas,! y! reconocen! en! su!ejercicio!un!mecanismo!efectivo!para!el!control!del!poder!político!y!administrativo!del!Estado.!!Los!recientes!desarrollos!conceptuales,!cada!vez!más!complejos,!!dan!cuenta!de!una!amplia!gama!de!modalidades! y! formas! de! rendición! de! cuentas,! entre! las! que! pueden! señalarse! las! más!tradicionales,! como! la! rendición! de! cuentas! horizontal! y! vertical,! hasta! aquellas! que! establecen!interacciones! institucionales! y! sociales!denominadas!como! diagonal! o! transversal,! social,! híbrida,!mutua,! legal! y! sobre! resultados,!que!en! algunos! casos! hacen! perder! de! vista! las! múltiples!particularidades!institucionales!y!sociales!que!condicionan!y!determinan!la!eficacia!de!la!rendición!de!cuentas.!!!Con! el! propósito! de! ampliar! las! posibilidades! de! aplicación! de! los! principios! de! la! rendición! de!cuentas!contenidos!en!la!!Declaración!de!Asunción!de!2009!y!facilitar!la!comprensión!del!tema!por!parte! de! sectores! gubernamentales,! legislativos! y! ciudadanos,! la! Comisión! Técnica! de! Prácticas! de!Buena! Gobernanza! de! la! ! Organización! Latinoamericana! y! del! Caribe! de! Entidades! Fiscalizadoras!Superiores! (OLACEFS),! con! el! apoyo! de! la! GIZ,! desarrollaron! en! 2013! un! proceso! de! investigación!que! involucró! a! las! ! Entidades! de! Fiscalización! Superiores! de! Argentina,! Belize,! Chile,! Colombia,!Costa! Rica,! Cuba,! El! Salvador,! Guatemala,! Honduras,! México,! Nicaragua,! Panamá,! Paraguay,!República!Dominicana,!Perú,!Puerto!Rico,!Uruguay!y!Venezuela,!para!brindar!una!nueva!perspectiva!de! la! rendición! de! cuentas,! desde! el! análisis! de! su! alcance,!sus!elementos! constitutivos,! las!dimensiones! y! los! ámbitos! de! competencia,! a! partir! de! los! desarrollos,! aprendizajes! y! desafíos!que!enfrentan!en!la!actualidad.!!!En!!este! proceso! lograron! identificarse! ! algunos! retos!de!las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores! y!de!los! gobiernos! de! los! respectivos! países! para! garantizar! una! efectiva! rendición! de! cuentas,! ! que!hacen! referencia! principalmente! a:! 1.! ! La! necesidad! de! mejorar!el! alcance! del! marco! normativo!vigente! para!su!ejercicio! y! resultados;! 2.! Mejorar! la! capacidad! técnica! institucional;! 3.! Abrir! y!fortalecer! los! ! espacios! para! la! interacción! con! la! ciudadanía! y! con! los! medios! de! comunicación;! 4.!Implementar!mejoras! tecnológicas! a! los! sistemas! informáticos! y! masificar! el! uso! de! tecnologías! de!la! información! y! las! comunicaciones;! 5.! Garantizar! los! recursos! físicos,! humanos! y! financieros;! y! 6.!Desarrollar!incentivos!institucionales!y!sociales!para!la!instauración!de!una!cultura!de!la!probidad,!la!transparencia!y!la!rendición!de!cuentas,!entre!otros.!!!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4!Como!resultado!del!proceso!investigativo,!se!construyeron!dos!instrumentos!técnicos!para!!mejorar!la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! y! contribuir! para! que! los! países! de! la! región!institucionalicen!prácticas! de! buena! gobernanza! a! partir! de! su! ejercicio.! El! primero,! es! la!Guía% para% la%implementación% de% los% principios% de% rendición% de% cuentas% de% la% Declaración% de% Asunción%orientada! a!proveer! herramientas! prácticas! para!la! rendición! de! cuentas!en! el! ámbito! institucional,!en!consonancia!con! la! Declaración! de! Asunción.! ! El! segundo,! es! la!Guía% para%la% Rendición% Pública% de%Cuentas%de%las%EFS%a%la%ciudadanía!orientada! a! proveer!una!ruta!metodológica!para!la! presentación!de! los! resultados! de! la! gestión! institucional! de! las! EFS! a! la! ciudadanía,!puntualizando! sobre!aspectos! tales! como! el! marco!institucional!y! la! gestión! desarrollada,! ! los! alcances! y! resultados! del!control! institucional,! con! énfasis! en! la! fiscalización! del! ciclo! presupuestario! y! en! el! control!institucional!sobre!la!rendición!de!cuentas!de!los!organismos!fiscalizados.!!Ambos! documentos! están! basados! en! el! reconocimiento! de! las! buenas! prácticas! desarrolladas! en!dieciocho! países! de! América! Latina! y! constituyen! herramientas! que! proponen! acciones! a! ser!implementadas!por!los!gobiernos!y!por!las!EFS!para!promover!la!eficacia!de!la!rendición!de!cuentas!de! las! entidades! gubernamentales! a! los! organismos! de! fiscalización! externa! y! desde! éstas! hacia! el!legislativo,! además! de! facilitar! que! las! organizaciones! civiles! y! ciudadanos! conozcan! la! dinámica!institucional!de!la!rendición!de!cuentas!y!generen!!una!opinión!informada!que!permita!construir!un!!juicio!público!!fundamentado!en!!los!resultados!de!la!!gestión.!!!En! 2014,! como! parte! del! proceso! de!validación! de!los!contenidos! propuestos!en! ambas! guías,! la!OLACEFS! a! través! de! la! Comisión! Técnica! de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza,!con! el!acompañamiento! ! técnico!y! financiero!de!la!Corporación! Acción! Ciudadana! Colombia!–!AC@Colombia,!y!la! Contraloría! General! de! la! República! de!!Colombia,!la! Contraloría! General! de! la!República! de! Chile,! el! Tribunal! Superior! de! Cuentas! de! la! República! de!!Honduras! y!!la! Contraloría!General!de!la!República!del!Perú,!desarrollaron!una!serie!de!jornadas!de!divulgación!y!validación!de!los! contenidos! de! estas!!guías!con!cerca! de! 830!participantes!provenientes! de!la! academia,!instituciones! gubernamentales,!sector! legislativo,!entidades! de! control,! medios! de! comunicación,!cooperación! internacional!y! organizaciones! civiles! y! ciudadanos,!que! se! sumaron! a! las!jornadas!realizadas!con! la! Auditoría! General! de! la! Nación! de! Argentina! y! la! Cámara! de! Cuentas! de! la!República!!Dominicana,!durante!el!desarrollo!de!la!investigación!en!2013.!!!A!todos! ellos! un! reconocimiento!muy! especial!porque! gracias! a! sus! aportes,!compromiso!y!participación! en! las! jornadas! de! discusión,! la! OLACEFS! cuenta! hoy! con! herramientas! prácticas! que!pueden! ser! aplicadas! al! contexto! y!la!realidad! institucional! de! cada! país,! de! acuerdo! con! su! marco!constitucional!y!legal.!!%Finalmente,!extendemos!una!efusiva!y!animada!invitación!a!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!miembros! de! la! OLACEFS,! a! los! gobiernos,! a! los!parlamentos!y! a! las! organizaciones! civiles! y!ciudadanos!a! que! hagan! uso! de! las! herramientas! que! ponemos! a! su! disposición,!con!el!convencimiento!de! que! estamos!contribuyendo! al! mejoramiento! de! la!calidad! institucional! de! los!gobiernos.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!Dr.!!Horacio!Francisco!Pernasetti!Presidente!Comisión%Técnica%de%Prácticas%de%Buena%Gobernanza%!!!**

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!5!*CONTENIDO***INTRODUCCIÓN****I. Las!EFS!y!los!principios!de!la!rendición!de!cuentas!@!Declaración!de!Asunción.!!!a. Fundamentos!de!la!rendición!de!cuentas.!b. Principios!de!la!Declaración!de!Asunción.!c. Componentes!del!sistema!de!rendición!de!cuentas.!!II. Ejes! temáticos!para!una!efectiva!rendición!de!cuentas!de!las!EFS!a!la!ciudadanía.!!!a. Difusión!del!marco!institucional!de!las!EFS.!!! Organización!institucional.!! Política!institucional.!! Recursos.!!b. Divulgación!de!los!alcances!del!control!institucional!y!la!fiscalización.!!!! Alcances!del!control!institucional!y!difusión!de!actividades!de!fiscalización.!! Alcances! y! resultados!del!control!institucional!de!la!EFS!sobre!la!fiscalización!del!ciclo!presupuestario.!! Alcances! y! resultados!del!control!institucional!de!las!EFS!sobre!la!rendición!de!cuentas!de!los!organismos!fiscalizados.*!!!III. Recomendaciones!para!mejorar!la!comunicación!con!actores!interesados.!!IV. Material!de!referencia.!!***

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!6!*INTRODUCCIÓN**!En! la! actualidad! existe! el! consenso! en! que! la! rendición! de! cuentas! es! un! factor!determinante!para!la!garantía!de!los!derechos!fundamentales,!la! calidad! de! la! democracia!y! la! legitimidad! de! las! instituciones! políticas.!Distintos! actores! institucionales! y! sociales!reconocen!en!su!ejercicio!un!mecanismo!para!el!control!del!poder!político!y!administrativo!del!Estado.!!!De! manera! particular,! desde! la! experiencia! de! las! Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!(EFS),!hay!un!reconocimiento!explícito!en!que:!!!1. La! promoción! de! la! rendición! de! cuentas! a! la! ciudadanía,!tanto! de! las! entidades!auditadas! como! de! las! EFS,!mejora!la!imagen! institucional! ante! los! ciudadanos! y!constituye!una!pieza! fundamental! en! la! transformación! de! la! relación! entre! la!administración!pública!y!los!ciudadanos.**2. El!liderazgo!de!las!EFS!en!la!promoción!de!la!rendición!de!cuentas!a!la!ciudadanía!se!ve!fortalecido!en!la!medida!en!que!ésta!asume!la!responsabilidad!de!mostrar!los!resultados! de! su! gestión! institucional! a! los! ciudadanos,! en! particular! respecto! de!los!resultados!de!las!auditorías!e!investigaciones!especiales.!!!3. La! promoción! de! la! rendición! de! cuentas! a! la! ciudadanía! requiere! hacer! uso! de!formas! creativas! e! innovadoras! para! motivar!el! involucramiento! de! distintos!sectores! civiles! y! ciudadanos! en! el! ejercicio!del!control! social! sobre! la! gestión!institucional!y!sus!resultados.!!!!!!4. La! rendición! de! cuentas! a! la! ciudadanía!es!un! proceso!que!facilita! el!involucramiento! de! la! ciudadanía! en! el! mejoramiento! de! la! gestión! pública!y! no!una!actividad!puntual,!limitada!a!la!!presentación!de!cuentas.!!!5. La! rendición! de! cuentas!en! el! ámbito! institucional!constituye! en! sí! misma! un!ejercicio!de!transparencia!de!la!gestión!pública.!!!6. Las!EFS!son!pieza!fundamental!para!instalar!y!consolidar!la!cultura!de!la!rendición!de!cuentas.!!Basados! en! este! reconocimiento,! la!Comisión!Técnica!de! Prácticas! de! Buena! Gobernanza!de! la! OLACEFS! (anteriormente! denominada! Comisión! Técnica!de!Rendición!de!Cuentas),!con!el!apoyo!de!la!GIZ,!desarrolló!durante!el!año!2013!el!estudio!Alcances% del% Control%Institucional% y% la% Rendición% de% Cuentas% en% América% Latina!con!el!propósito!de!ampliar!las!posibilidades!de!aplicación!de!la!Declaración!de!Asunción!y!facilitar!una!mejor!comprensión!del!tema!por!parte!de!sectores!gubernamentales,!legislativos!y!ciudadanos.!!!En!respuesta!a!la!necesidad!de!incorporar!herramientas!para!fortalecer! los! espacios! de!interacción!con!la!ciudadanía!y!los!medios!de!comunicación,!además!de!facilitar!la!difusión!del!trabajo!que!realizan!las!EFS!de!la!región,!esta!Guía%para%la%Rendición%Pública%de%Cuentas%de%las%EFS%a%la%ciudadanía!está!orientada!a!facilitar!la!práctica!comunicativa!hacia!sectores!gubernamentales,!legislativos!y!ciudadanos!para!informar!sobre!el!marco!institucional!que!las! regula,!!y! sobre!!los!alcances!y!resultados!del!control!institucional,!con!énfasis!en!la!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!7!fiscalización!del!ciclo!presupuestario!y!en!el!control!institucional!sobre!la!rendición!de!cuentas!de!las!entidades!auditadas.!!!Esta!Guía!está!dirigida!a!funcionarios!y!servidores!públicos!de!las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores,! así! como! a! ciudadanos! y! organizaciones! civiles! interesados! en! conocer! los!aspectos! relevantes! sobre! la! gestión! institucional! que! realizan! las! EFS.! En! el! primer! caso,!su!aplicación!permitirá!evidenciar!y!hacer!visible!la!gestión!institucional!de!la!EFS,!y!en!el!segundo! caso,! facilitará! el! acceso! a! información! institucional!para! que! ciudadanos! y!organizaciones!puedan!construir!un!juicio!público!responsable!sobre!el!alcance!del!control!institucional!y!sobre!el!quehacer!de!las!EFS!y!sus!resultados.!!!!En!su!estructura!esta!guía!está!dividida!en!tres!secciones,!así:!!!1. Las!EFS!y!los!principios!de!la!rendición!de!cuentas!@!Declaración!de!Asunción.!!2. Ejes!temáticos!para!una!efectiva!rendición!de!cuentas!de!las!EFS!a!la!ciudadanía.!3. Recomendaciones!para!mejorar!la!comunicación!con!actores!interesados.!!Tenga!en!cuenta!que!esta!Guía!es!una!herramienta!de!apoyo!para!fortalecer!las!estrategias!de!acercamiento!de!las!EFS!a!la!ciudadanía.!En!consecuencia,!usted!puede!adecuar!o!ajustar!las!indicaciones!y!recomendaciones!sugeridas!de!acuerdo!con!las!condiciones!institucionales,!oportunidades!y!recursos!disponibles.!!!Finalmente!queremos!reconocer!el!valioso!aporte!de!funcionarios!y!empleados!de!la!Auditoría!General!de!la!Nación!de!Argentina!y!de!la!Cámara!de!Cuentas!de!República!Dominicana,!así!como!de!las!organizaciones!civiles!que!participaron!en!las!primeras!jornadas!de!validación!del!contenido!de!esta!Guía!en! 2013,!al! igual! que!!los! aportes! y!comentarios! al! documento! base! remitidos! vía! electrónica! por! las! EFS! ! de! Belize,! Chile,!Colombia,! Costa! Rica,! Guatemala,! Honduras,! Nicaragua,! Paraguay,! Perú,! Puerto! Rico,!Uruguay! y! Venezuela.! De! la! misma! manera,!a! las! organizaciones! civiles!de! Argentina! y!Perú,!en!especial!a!la!Asociación!Civil!por!la!Igualdad!y!la!Justicia!–ACIJ!!y!Suma!Ciudadana.!De! manera! significativa! un! agradecimiento! muy! especial! a! las! EFS! de! Chile,! Honduras! y!Perú!que!facilitaron!la!realización!de!jornadas!de!validación!presencial,!en!2014,!así!como!a!las!directivas!del!Programa!de!Ciencia!Política!y!Gobierno!de!la!Universidad!del!Norte!y!a!la! Corporación! Barranquilla! Cómo! vamos,!en! Colombia,! quienes! imprimieron! su!importante! aporte! para! considerar! un! enfoque! regional! en! la! formulación! de! esta!herramienta!de!gestión!que!hoy!ponemos!a!su!consideración.!!!!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!8!!I. Las*EFS*y*los*principios*de*la*rendición*de*cuentas*T*Declaración*de*Asunción*!En!esta!sección!usted!encontrará!una!sinopsis!de!los!referentes!normativos!planteados!en!la!Declaración!de!Asunción!“Principios!sobre!la!Rendición!de!Cuentas”,!proclamados!en!2009!por!parte!de!la!XIX!Asamblea!General!de!la!OLACEFS!reunida!en!Asunción,!Paraguay.!Su!propósito!es!ilustrar!sobre!la!importancia!y!los!alcances!de!la!rendición!de!cuentas!como!punto!de!partida!para!mostrar!los!resultados!de!la!gestión!institucional!de!las!EFS!a!la!ciudadanía.!Por!tanto,!hemos!abordado!los! siguientes! aspectos:! a.! Fundamentos!de!la!rendición! de! cuentas;! b.! Principios!de!la!Declaración! de! Asunción;! y! c.! Componentes!del!sistema!de!rendición!de!cuentas.!!!a. Fundamentos!de!la!rendición!de!cuentas.!!!A!continuación!presentamos!los!fundamentos!de!la!rendición!de!cuentas,!abordando!el!concepto,!las!dimensiones! y! las! condiciones! para! una! efectiva! rendición! de! cuentas,! así!como!!los!!impactos!sobre!la!gobernabilidad!del!Estado.!!!!!!!!• La% rendición% de% cuentas% es% un% proceso% mediante% el% cual% funcionarios,%servidores% públicos% y% particulares% que% manejan% recursos% del% erario%informan%y%explican,%de%manera%detallada,%ante%la%autoridad%competente%y%ante%la%ciudadanía,%las%decisiones%adoptadas%en%ejercicio%de%sus%funciones,%y% responden% por% la% gestión% y% resultados% de% sus% acciones,% siendo% sujetos% de%las%sanciones%sociales%y%legales%que%el%ordenamiento%jurídico%prevea,%según%si%su%manejo%ha%sido%o%no%el%adecuado%a%los%propósitos%deMinidos .%! Concepto%% • Información%• Explicación%%• Responsabilidad%• Sanción%Dimensiones%% • Disponibilidad% de% un% marco% normativo% que% facilite% la% materialización% de%las%dimensiones.%%• Cumplimiento%de%las%normas%y%aplicación%de%sanciones.%• Voluntad% política% para% presentar% ante% la% ciudadanía% la% gestión% y%%resultados%de%la%labor%realizada.%%%• La% transparencia% y% el% acceso% a% la% información% pública% como% condición%necesaria%para%un%mejor%gobierno.%%• La%disponibilidad%de%herramientas%tecnológicas.%%Condiciones% • Permite%corregir%y%mejorar%las%prácticas%institucionales.%%• Facilita%la%toma%de%decisiones%más%transparentes.%• Fortalece%la%conMianza%ciudadana%en%la%institucionalidad%pública.%• Contribuye%a%mejorar%el%uso%eMicaz%y%eMiciente%de%los%recursos%públicos.%%• %Contribuye%a%desarrollar%los%principios%de%transparencia,%eMicacia,%eMiciencia,%responsabilidad%y%participación%ciudadana.%% Impactos%%

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!9!!b. Principios!de!la!Declaración!de!Asunción!!En! la! XIX!Asamblea! General! de! la! OLACEFS! realizada! en! Asunción,! Paraguay! en!2009,! las!EFS!miembros!de!la!OLACEFS!acordaron!adoptar!y!difundir!ocho!principios!de!la!rendición!de!cuentas!a!través!de!la! implementación!de!la!Declaración!de!Asunción.!Estos!principios!son:!!!!!• El% vínculo% entre% el% poder% político% y% la% ciudadanía% debe% contar% con%mecanismos% que% permitan% una% interacción% que% asegure% que% los%gobiernos%respondan%a%los%intereses%de%los%representados.%%• % Las% EFS% constituyen% el% eje% de% la% rendición% de% cuentas% en% razón% a% que%%tienen%a%su%cargo%la%Miscalización%de%la%Hacienda%Pública.%• Las% EFS% cumplen% un% papel% vigilante% del% adecuado% funcionamiento% del%sistema%de%rendición%de%cuentas .%% 1.!La!rendición!de!cuentas!es!la!base! para!el!buen!gobierno! • Todo% funcionario% público% está% en% la% obligación% de% informar% acerca% de%sus%decisiones%y%justiMicarlas%de%forma%clara%y%completa%públicamente.%%• % Los% ciudadanos,% las% agencias% de% control% y% los% poderes% públicos% deben%tener% la% capacidad% de% demandar% explicaciones,% de% tal% forma% que% se%habilite% un% diálogo% que% permita% establecer% procesos% reMlexivos% de% toma%de% decisiones% y% evaluaciones% de% las% políticas% públicas,% el% uso% de% los%fondos%públicos%y%la%integridad%en%la%función%pública.%% 2.!Obligación!de!informar!y!justinicar!• %El% sistema% de% rendición% de% cuentas% está% constituido% por% una% diversidad% de% actores% sociales% que% interactúan% tanto% en% el% plano%interinstitucional%como%con%la%sociedad%civil.%%• % Tanto% las% EFS% como% los% gobiernos% son% responsables% de% que% exista%una%frecuente%y%Mluida%coordinación%entre%actores.%%• %Las%EFS%deberán%promover%que%cada%uno%de%los%actores%del%sistema%de%rendición%de%cuentas%ejerzan%su%papel%de%manera%integrada.%%3.!Integralidad!del!sistema!de!rendición! de!cuentas! • La% publicidad% de% las% actuaciones% públicas% es% premisa% fundamental% de%la%transparencia.%• %La%información%presentada%para%los%efectos%de%la%rendición%de%cuentas%debe% ser% conMiable,% relevante,% clara,% accesible,% comprensible,% completa,%medible,%veriMicable,%oportuna,%útil%y%pública%para%el%ciudadano.%%• % Los% órganos% de% control% deberán% impulsar% que% la% información%presentada%por%las%instituciones%cuente%con%estas%características.%%4.!Transparencia!de! la!información!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!10!!!!!!!!!• %Los% actores% (sociales% e% institucionales)% que% demandan% cuentas% deben% estar% en% capacidad% de% aplicar% o% solicitar% ante% las% autoridades%competentes% las% sanciones% pertinentes% a% los% funcionarios% públicos%que%hayan%violado%sus%deberes%o%incumplido%sus%obligaciones.%% 5.!Sanción!del!incumplimiento!! • Las% EFS% fortalecerán% sus% estrategias,% nexos% y% mecanismos% de%comunicación%e%interacción%con%la%sociedad%civil.%%• Las% EFS% capacitarán% a% los% funcionarios% para% que% sean% verdaderos%»rendidores%de%cuentas%ante%la%ciudadanía».%%• Las% EFS% coadyuvarán% en% la% construcción% de% un% marco% institucional%que%brinde%la%debida%oportunidad%y%acceso%a%la%información%estatal.%%• Las% EFS% llevarán% a% cabo% las% acciones% necesarias% para% mejorar% el%conocimiento%público%acerca%de%la%lógica%del%sistema%de%rendición%de%cuentas% para% contribuir% a% que% el% ciudadano% ejerza% adecuadamente%su%papel%en%el%sistema.% 6.!Participación!ciudadana!activa!• %Las% EFS% velarán% por% la% implementación,% fortalecimiento,% actualización% continua% y% la% aplicación% efectiva% de% un% marco%normativo% completo% que% incluya,% entre% otros% aspectos,% normativa%sobre%temas%de%evaluación%de%la%gestión%de%las%instituciones%públicas,%acceso% a% la% información% pública,% de% control% interno,% de% lucha% contra%la%corrupción%y%de%sanción.%% 7.!Marco!legal!completo!para!la!rendición!de!cuentas!• Las% EFS% deberán% constituirse% en% promotoras% de% los% principios,%sistemas,%mejores%prácticas%y%mecanismos%eMicientes%de%rendición%de%cuentas% y% ser% vigilantes,% junto% con% el% gobierno,% otras% agencias% y% la%sociedad% civil,% de% su% buen% funcionamiento% y% mejora% continua,%mediante% el% establecimiento% de% acciones% concretas% para% contribuir%al%fortalecimiento%del%sistema,%en%procura%del%buen%gobierno.%%• Las% EFS% fortalecerán% sus% estrategias,% capacidades% y% recursos,% y%procurarán% la% cooperación% y% alianzas% nacionales% e% internacionales%con% diferentes% actores% % que% permitan% compartir% conocimientos% y%experiencias%y%aumentar%sus%potencialidades.%%8.!Liderazgo!de!las! EFS!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11!!c. Componentes!del!sistema!de!rendición!de!cuentas!!!!La!rendición!de!cuentas,!como!práctica!institucional,!se!evidencia!en!el!cumplimiento!de!la!obligación! de! las! entidades! gubernamentales! y! particulares! que! administran! recursos! del!erario,!!a!presentar!sus!informes!ante!el!Congreso,!o!ante!la!EFS,!según!corresponda,!!!para!que! luego! ésta! realice! los! respectivos! análisis,! evaluaciones! y! recomendaciones,! de!acuerdo! con! las! normas! y! parámetros! establecidos,! y! posteriormente! presente! sus!resultados! ante! el! legislativo,! como! un! insumo! técnico! fundamental! para!el! análisis! de! las!políticas! públicas! y! la! toma! de! decisiones! relacionadas,! ! toda! vez! que! brinda! información!de! relevancia! política,! económica! y! financiera! sobre! ! la! ejecución! presupuestaria,! el!destino!de!los!fondos!públicos!y!!los!resultados!de!la!gestión,!entre!otros,!además!brindar!insumos!significativos!para!el!control!político!propio!de!su!quehacer!institucional.!!!De!acuerdo! con! la! definición! de! rendición! de! cuentas,!como!“un% proceso% en%el%cual%funcionarios,% servidores% públicos% y% particulares% que% manejan% recursos% del% erario% informan% y%explican,% de% manera% detallada,% ante% la% autoridad%competente% y% ante% la% ciudadanía…”,%esta!práctica!amplía! el!ámbito! institucional!hacia! la! ciudadanía,! conformando! los! dos! ámbitos!que!componen!un!sistema!!de!la!rendición!de!cuentas.!!!Si! bien! el!sistema!de!rendición!de!cuentas!varía!de!país!a!país,!su! adecuado!funcionamiento!debe!disponer! de!!ciertos!mecanismos,!dimensiones! y!competencias!para!las!EFS,!así! como! de!unas!interrelaciones!con!actores!estatales!y!sociales,!los!cuales!de!manera!indicativa!se!describen!a!continuación:!!%Tabla%1.%Componentes%de%la%rendición%de%cuentas%desde%la%perspectiva%de%las%Entidades%Fiscalizadoras%Superiores%%!Mecanismos*Dimensiones*Competencias*y*responsabilidades*de*las*EFS*Interrelaciones*Rendición!institucional!de!cuentas1!Información!Realiza! control! externo!basado! en! el! reporte!de! información! de! las! entidades! bajo! su!control.!!Entes!gubernamentales!y!entidades!sujetas!a!su!control!!Poder!legislativo!Hace! la! inspección! de! las! cuentas! públicas! y!de! la! gestión! realizada! aplicando! técnicas! de!auditoría!e!investigaciones!especiales.!!El!alcance!del!control!varía!de!acuerdo!con!el!marco! normativo,! que! va! desde! la! revisión!legal! y! financiera! hasta! el! análisis! de! la!sustentabilidad! de! las! políticas! públicas,!pasando! por! la! evaluación! de! la! gestión! y! el!desempeño!institucional.!Explicación!Realiza! el! análisis! de! cuentas! nacionales! y!del!comportamiento! macroeconómico! con!base! en! las! competencias! de! vigilancia! y!control.!!Entes!gubernamentales!y!entidades!sujetas!a!su!control!!Poder!legislativo!!Responsabilidad!Determina! responsabilidades!en! el!cumplimiento!de!metas!y!objetivos!previstos,!y! por! los! resultados! obtenidos! en! términos!de!eficiencia,!eficacia!y!economía.!Entes!gubernamentales!y!entidades!sujetas!a!su!control!!Oficinas!o!entidades!de!Detecta! responsabilidades! administrativas! y!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1!La! rendición! institucional! de! cuentas! como! mecanismo! define! las! dimensiones,! competencias! y! responsabilidades! de! las!EFS!así!como!las!interrelaciones!en!el!ámbito!institucional.!!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!12!Mecanismos*Dimensiones*Competencias*y*responsabilidades*de*las*EFS*Interrelaciones*legales! por! la! administración! de! los! recursos!públicos.!!control!interno!!Sanción!Aplica! las! sanciones! económicas! y!administrativas! o! promueve! su! aplicación,!según!su!competencia.!!!Organismos!de!justicia!!!Oficinas!o!entidades!de!control!interno!!Rendición!de!cuentas!social2!Información!Provee! información! sobre! la! evaluación! de!las! entidades! y! los! organismos! auditados! de!acuerdo! con! el! alcance! de! las! auditorías!realizadas.!Medios!de!comunicación,!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!Explicación!Abre! espacios! de!diálogo! basados! en! los!resultados!del!proceso!auditor.!Entes!gubernamentales!y!entidades!sujetas!a!su!control.!!Medios!de!comunicación!y!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!Abre! espacios! para! el! fortalecimiento! del!control! social! sobre! la! gestión!gubernamental.!Responsabilidad!Da! a! conocer! las! responsabilidades! fiscales,!administrativas!y!de!gestión!detectadas!en!el!proceso!auditor.!Medios!de!comunicación!y!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!!Sanción!Provee! información! a! los! ciudadanos! para!fortalecer! el! juicio! público! sobre! la! gestión!gubernamental.!!Medios!de!comunicación!y!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!!!Ahora!que!hemos!revisado!los!conceptos!básicos!y!los!principios!de!la!Declaración!de!Asunción,!tenga!en!cuenta!que:!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!2!La! rendición! de! cuentas! social! como! mecanismo! define! las! dimensiones,! competencias,! responsabilidades! de! las! EFS! ! e!interacciones! en! su! obligación! de! informar! y! explicar! de! manera! detallada! ante! la! ciudadanía! los! resultados! de! la! ! gestión!institucional.!!
1.!!
• Para! que! exista! una! efectiva! rendición! de! cuentas,! es! necesaria! la! coexistencia! de! las!dimensiones! de! información,% explicación,% responsabilidad% y% sanción,% en! un! ámbito! de! apertura ! y! participación,! donde! los! agentes! estatales! encaminen! sus! acciones! a! clarinicar! y! transparentar!las!decisiones!que!involucran!la!administración!de!recursos!del!erario,!tanto!a!las!entidades!de!control!como!a!los!ciudadanos.!!
2.!!
• Los! marcos! constitucionales! y! legales,! la! disponibilidad! de! herramientas,! métodos! e!instrumentos! para! el! control,! así! como! la! existencia! de! una! cultura! institucional!fundamentada! en! el! respeto! del! servidor! público! por! cumplir! con! la! normatividad,!condicionan!la!enicacia!de!la!rendición!de!cuentas.!
3.!!
• La! labor! de! niscalización! externa! realizada! por! las! Entidades! Fiscalizadoras! Superiores!fortalece! y! mejora! la! calidad! de! la! rendición! de! cuentas! al! proveer! insumos! técnicos! que!clarinican! las! acciones! gubernamentales! y! enriquecen! los! argumentos! previos! a! cualquier!decisión!de!sanción,!sea!esta!de!carácter!económico,!jurídico,!!político!o!social.!!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!13!!!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!14!!II. Ejes*temáticos*para*una*efectiva*rendición*de*cuentas*de*las*EFS*a*la*ciudadanía***Esta!sección!de!la!Guía!relaciona!los!aspectos!más!relevantes!que!una!EFS!debería!tener!en!cuenta!para!que!su!gestión!institucional!sea!conocida!y!reconocida!por!distintos!actores!de!la!sociedad.!!!En!su!primera!parte!presenta!los!aspectos!a!tener!en!cuenta!para!la!difusión!del!marco!institucional,!considerando!la!organización,!la!política!de! la! entidad!!y!los!recursos!financieros!para!realizar!su!gestión.!!!!En!la!segunda!parte!presenta!los!aspectos!relacionados!con!el!alcance!del!control!institucional!y!la!fiscalización!que!deberían!ser!dados!a!conocer!a!sectores!gubernamentales,!legislativos,!medios!de!comunicación!y!ciudadanos,!que!incluyen!la!publicidad!de!los!resultados!y!alcances!del!control!institucional!sobre!la!fiscalización!del!ciclo!presupuestario!y!sobre!la!rendición!de!cuentas!de!los!organismos!fiscalizados.!*a. Difusión*del*marco*institucional*de*las*EFS*!La!difusión!del!marco!institucional!de!las!EFS!provee!información!clave!para!que!la!ciudadanía!y!los!actores!interesados!conozcan!aspectos!centrales!como!la!estructura!organizacional!de!la!entidad,!la!política!institucional!que!orienta!la!acción!y!el!origen!y!manejo!de!los!recursos!para!la!labor!fiscalizadora.!A!continuación,!usted!encontrará!algunos!aspectos!centrales!sobre!los!cuales!las!EFS!pueden!informar!a!la!ciudadanía:!!!Organización!institucional!1. Suministre% información% actualizada%sobre%el% marco% normativo% aplicable% a% la% labor%fiscalizadora,% así% como% las% normas% administrativas% emitidas% por% la% EFS.% Difunda% las%competencias,% indicando% explícitamente% el% alcance% de% sus% funciones% y% sus% límites.% Aclare%cuáles%son%aquellos%aspectos%que%no%son%competencia%de%la%EFS.%Difunda%este%contenido%a%las%entidades% de% los% distintos% niveles% de% gobierno% para% promover% los% principios% de% la% buena%gobernanza.!2. Suministre% información% sobre% la% estructura% de% la% EFS,% con% sus% funciones% y% responsables%institucionales.%%3. Difunda% las% características%del% sistema%de% control% interno% de% la% entidad,% así% como% los%mecanismos% dispuestos% por% la% EFS% para% la% investigación% y% sanción% de% conductas% e%infracciones%de%los%funcionarios%y%servidores%públicos%de%la%entidad.%4. Informe% sobre% la% composición% de% las% máximas% autoridades,% y%publicite% sus% currículos.% Haga%especial% referencia% a% su% trayectoria% en% el% sector% público,% indicando% los% logros% y%reconocimientos.%Facilite% sus%correos% institucionales% para% una% comunicación% directa% con% los%ciudadanos.%%5. Publique%los% procedimientos% institucionales% sobre% la% forma% de% elección%de% las% máximas%autoridades.%Indique%el%tiempo%y%el%período%de%las%máximas%autoridades,%según%corresponda.%%6. Proporcione% información% sobre% la% composición% del% personal% técnico,% profesional% y% de% apoyo%con%sus%calificaciones.%%7. De% a% conocer% los% procedimientos% de% aprobación% de% los% informes% de% control% generados%por% la%EFS.%%8. Difunda% la% oferta% de% servicios% que% ofrece% la% EFS,% tanto% a% nivel% gubernamental% como% a% la%ciudadanía.%%9. Informe%sobre%el%cumplimiento%o%no%de%la%presentación%de%las%declaraciones%juradas%de%bienes%por% parte% de% los% funcionarios% y% servidores% públicos% de% la% EFS,% y% del% sector% gubernamental,%según%sea%el%caso,%siguiendo%las%regulaciones%de%la%normatividad%vigente.%%

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!15!!!Política!Institucional!!1. De%a%conocer%a%través%de%diferentes%medios%y%estrategias%de%comunicación%la%misión,%visión%y%los%objetivos%estratégicos%de%la%entidad.%2. Difunda%los%valores%y%principios%institucionales.%%3. Publique%de%manera%oportuna%el%plan%de%acción%institucional,%así%como%los%responsables%de%su%implementación.%4. Difunda%ampliamente%las%intervenciones%de%las%máximas%autoridades%en%los%debates%públicos,%las% actividades% educativas%y% académicas%en% las% que% intervienen% y% las% declaraciones% sobre%temas%de%política%pública.%%5. Publique%en%forma%sencilla%los%logros%alcanzados%y%los%que%pretende%alcanzar.%%6. Publique%la%política%de%calidad%de%la%EFS,%en%caso%de%contar%con%la%certificación%ISO.%%7. Publique% y% difunda% la% política% institucional% para% la% contratación% del% personal% de% la% EFS% y%suministre% información% detallada% sobre% su% implementación,% haciendo% uso% de% recursos%gráficos.%%8. Indique%la%existencia%de%carrera%administrativa.%Si%la%hay,%informe%sobre%su%reglamentación%y%sus%procedimientos.%%9. En% caso% de% contratar% personal% temporal% para% la% realización% de% la% labor% auditora%o% para%labores% de% asesoría% especializada,% informe% sobre% los% procesos% de%selección,%contratación% y%adjudicación.%10. Informe%sobre%los%procesos%de%capacitación%a%funcionarios%y%servidores%públicos,%así%como%de%los% programas% de%formación% para% la% aplicación% del%código% de% ética% del% personal% de% la%institución.%11. Publique% y% difunda%las% políticas%para% la% generación% y% fortalecimiento% de% capacidades% del%personal%de%la%entidad%y%de%capacitación%del%recurso%humano.%%12. Publique% y% difunda% la% política% institucional%relacionada% con% la% capacitación% de% actores%externos%(funcionarios%y%servidores%públicos%del%ejecutivo%y%del%legislativo,%así%como%a%medios%de%comunicación,%ciudadanos%y%organizaciones%civiles).%%13. Publique% y% difunda% las% políticas% institucionales% relacionadas% con% la% difusión% y% comunicación%de%la%entidad%con%el%ejecutivo,%el%legislativo,%los%medios%de%comunicación%y%con%la%ciudadanía.%%14. Publique%y%difunda%la%política%institucional%de%género.%15. Publique%y%difunda%la%política%institucional%de%la%entidad%relacionada%con%la%promoción%de%la%participación%ciudadana%en%el%control%fiscal.%%16. Publique%y%difunda%la%política%institucional%de%datos%abiertos.%%!!Recursos!!1. Informe%sobre%las%fuentes%de%financiación%del%presupuesto%de%la%EFS%y%difunda%los%mecanismos%y%procedimientos%de%coordinación%con%el%legislativo%para%la%asignación%del%presupuesto.%2. De%a% conocer% de% manera% oportuna% el% presupuesto% anual%aprobado%y% muestre%el% detalle% de% la%asignación.%3. Publique%la%tabla%de%salarios%aplicables%a%los%funcionarios%y%servidores%públicos%de%la%EFS.%%4. Presente%regularmente%un%análisis%del%comportamiento%de%las%finanzas%de%las%EFS.%5. Informe% semestralmente% sobre% la% ejecución% presupuestal% de% la% EFS,% así% como% el% resultado% de%la%ejecución%presupuestaria%y%resultados%fiscales%de%la%vigencia%inmediatamente%anterior.%De%ser%posible%presente%un%análisis%comparativo.%6. Relacione%el%comportamiento%financiero%con%el%alcance%y%resultados%de%la%fiscalización.%%7. Divulgue% los% estados% financieros% auditados% e% informes% de% gestión% de% la% EFS% en% forma%periódica%y%oportuna.%%8. De% a% conocer% los% resultados% de% las% evaluaciones% realizadas% a% su% gestión% como%producto%de%auditorías%externas%o%de%la%evaluación%entre%pares.%%***

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!16!*b. Divulgación*de*los*alcances*del*control*institucional*y*la*fiscalización*!En!esta!sección!hemos!agrupado!aquellos!aspectos!relacionados!con!el!quehacer!del!control!institucional!y!la!fiscalización!que!realizan!las!EFS!sobre!el!ciclo!presupuestario!y!sobre!la!rendición!de!cuentas!de!los!organismos!auditados.!!!La!difusión!del!alcance!del!control!institucional!ejercido!por!la!EFS!facilita!la!comprensión!y! la! evaluación! de! la! gestión! por! parte! de! la! ciudadanía! y! de! los! actores! interesados.!Difundir!las!competencias!de!las!EFS!coadyuva!a!la!generación!de!capacidades!y!a!la!mejor!comprensión!de!las!labores!que!realiza!la!EFS.!!!Sugerimos!dar!a!conocer!su!trabajo!basado!en!las!siguientes!indicaciones:!!!Alcances!del!control!institucional!y!difusión!de!actividades!de!fiscalización!Informe!sobre:!1. La%competencia% para% realizar% el%control% institucional%sobre% los% recursos% públicos,% sean% estos%de% carácter% nacional,% departamental%o%municipal.%Realice% un% mapeo% que% permita% apreciar%geográficamente% las% labores% de% control% de% la% EFS% por% niveles% de% gobierno,% en% caso% de% ser%aplicable.%%2. Los% organismos,% entidades,% programas% y% temáticas% sobre% los% que% tiene% competencia% para%realizar%procesos%de%auditoria%y%fiscalización.%3. El% plan%anual%de% fiscalización,% indicando% los% tipos% de% auditoría,% los% criterios% para% su%formulación% y% los% resultados% esperados.% Elabore% un% mapa% con% el% universo% auditable,%indicando%el%porcentaje%que%cubrirá%su%plan%de%fiscalización.%%4. Los% procedimientos% de% auditorías% aplicables%a% su% plan% de% fiscalización,% indicando% el% tipo% de%control%que%ejercerá:%previo,%concurrente%–simultáneo%o%posterior,%así%como%los%criterios%para%la%conformación%de%los%equipos%de%auditoría.%%5. Los%avances%y%resultados%de%la%implementación%del%plan%de%fiscalización,%semestralmente.%6. Los% resultados% del% plan% de% fiscalización,% explicando% los% factores% que%incidieron% en% los%resultados.%Haga%énfasis%en%las%limitaciones%y%los%logros%del%proceso.%7. Los% resultados% de% auditoría% de% mayor% impacto% social% a% la% ciudadanía,% convocando% a% los%responsables% institucionales% y% a% otros% actores% de% interés,% a% través% de% audiencias% públicas% u%otros% mecanismos.% Explicite% claramente% la% importancia% de% los% hallazgos% de% auditoría% y%explique% sobre% las% posibles% consecuencias% en% el% corto,% mediano% y% largo% plazo% que% pudiere%acarrear% la% no% aplicación% de% medidas% correctivas,% en% un% lenguaje% amigable% y% de% fácil%comprensión.%%8. El%seguimiento%a%los% resultados% de%la% implementación%de% las% disposiciones% o% acatamiento% de%recomendaciones%por%parte%de%los%entes%auditados,%indicando%aquellas%de%mayor%incidencia%y%sus% posibles% efectos,%haciendo% énfasis% en%las% limitaciones,% alcances,% logros% y% resultados% así%como%en%las%buenas%prácticas%identificadas%teniendo%en%cuenta%el%contexto%territorial.%9. Los% factores% de% riesgo% presentes% en% la% gestión% de% los% recursos% del% Estado,% basado% en% los%resultados%del%proceso%auditor.%10. Los% aportes% de% la% ciudadanía% al% mejoramiento% del% control% institucional,% haciendo% énfasis% en%los% resultados% de% las% denuncias% ciudadanas% y% su%importancia% para% la% labor% fiscalizadora.%Recuerde%que%esta%es%una%forma%de%incentivar%la%participación%ciudadana%en%su%gestión.%11. Las%facultades%sancionatorias,%si%dispone%de%ellas.%%Explique%cuál%es%su%alcance.%En%caso%de%que%no%tenga%facultades%de% sanción,% informe% sobre% los% procedimientos% para% tramitar% las%irregularidades%detectadas%en%la%fiscalización%ante%las%autoridades%competentes%y%los%actores%intervinientes.%***

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!17!Alcances* y* resultados*del*control*institucional*de*la*EFS*sobre*la*fiscalización*del*ciclo*presupuestario**!Las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores,!de!acuerdo!con!su!competencia,!participan!en!todas!o!en!algunas!de!las!etapas!del!ciclo!presupuestario,!según!su!marco!legal!regulatorio.!!!En!razón!a!la!diversidad!de!competencias!de!las!EFS!para!participar!en!la!formulación,!aprobación,!ejecución,!evaluación!y!control,!sugerimos!orientar!los!esfuerzos!a!clarificar!cuáles!son!las!responsabilidades!en!este!proceso!y!cuáles!las!acciones!y!los!resultados!de!la!gestión!desarrollada.!!!A!continuación!encontrará!algunas!sugerencias!para!dar!a!conocer!este!aspecto!de!la!fiscalización:!!!Alcances!y!resultados!del!control!institucional!de!la!EFS!sobre!la!fiscalización!del!ciclo!presupuestario!!1. Elabore% una% pequeña% guía% explicativa% sobre% el% proceso% presupuestario% de% su% país,% según% los%niveles% de% gobierno% (nacional,%departamental% y% municipal).%Indique% en% ella% las%responsabilidades% de% los% actores% institucionales% que% participan% en% el% proceso% presupuestario%y% explique% brevemente% las% actividades% que% se% llevan% a% cabo,% según% los% niveles% de% gobierno.%Haga% especial% énfasis% en% las% facultades% de% intervención% de% las% EFS% y% de% la% ciudadanía% en% las%etapas%del%ciclo%presupuestario%basado%en%el%marco%legal%o%normativo.%Procure%que%ésta%sirva%de%insumo%para%promover%la%participación%ciudadana%y%el%control%social.%2. Elabore% un% informe%anual%sobre% las% actividades% efectuadas% y% los% resultados% e% impacto% de% la%EFS,% sobre% la% fiscalización% del% presupuesto% nacional% en% las% distintas%etapas% del% ciclo%presupuestario%y%de%los%resultados%de%la%gestión%institucional,%de%acuerdo%con%sus%facultades%y%competencias,%indicando% las% limitaciones% y% los% factores% externos% que%determinaron%%la%gestión,%durante%la%vigencia%inmediatamente%anterior.%%%3. Elabore% una% síntesis% sobre% los% principales% resultados% de%la% fiscalización% del% ciclo%presupuestario,%de%acuerdo%con%su%competencia.%!!Alcances*y*resultados*del*control*institucional*de*las*EFS*sobre*la*rendición*de*cuentas*de*los*organismos*fiscalizados***El!ejercicio!de!la!rendición!de!cuentas!de!las!entidades!gubernamentales!ante!las!EFS!aborda!temas!centrales!de!la!gestión!relacionados!con!aspectos!financieros,!cumplimiento!de!metas,!situación!contable!de!las!cuentas!públicas,!resultados!de!la!gestión!de!las!entidades!responsables,!cumplimiento!de!metas!y!objetivos!de!las!políticas!públicas,!estado!de!la!contratación!estatal!y,!en!algunos!casos,!el!estado!del!recurso!humano!de!las!entidades!obligadas.!!!A! continuación! sugerimos! algunas! acciones! para! fortalecer! el! ejercicio! de! la! rendición! de!cuentas! y! buscar! el! reconocimiento! de! los!sectores! sociales! y!ciudadanos! sobre! la! labor!fiscalizadora!de!las!EFS:!!!!Rendición!de!cuentas!de!los!organismos!fiscalizados!!1. Informe% sobre% los% actores% institucionales% responsables% de% la% rendición% de% cuentas.% Haga%énfasis%en%las%funciones%y%responsabilidades%a%su%cargo%en%términos%de%tiempo%de%entrega%de%los% informes,% importancia% de% la% información% reportada% e% impacto% sectorial% sobre% la% gestión%pública.%%

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!18!Rendición!de!cuentas!de!los!organismos!fiscalizados!!2. Promueva% que%las% entidades% responsables% de% la% rendición% de% cuentas%realicen%audiencias%públicas%para%la%presentación%de%los%resultados%de%su%gestión%ante%la%ciudadanía.%%3. Elabore% y% comunique% anualmente% un% análisis% de% los% factores%internos% y% externos% que%determinan%la%calidad%del%ejercicio%de%la%rendición%de%cuentas.%4. Genere% opinión% pública% sobre% las% necesidades% de% resolver% los% aspectos% críticos% asociados% con%el%manejo%de%los%recursos%del%presupuesto.%Apóyese%en%la%opinión%de%expertos%provenientes%de%la%academia,%%organizaciones%civiles%u%otros%sectores.%5. Elabore% y% haga% pública% una% evaluación% de% los% principales% hallazgos% advertidos% en% las%entidades%auditadas%responsables%de%la%rendición%de%cuentas,%sus%causas%y%consecuencias.%%6. Difunda%las% recomendaciones% o% disposiciones% resultantes% del% ejercicio% de% evaluación% de% la%rendición%de%cuentas%elaboradas%por%las%EFS,%y%sobre%la%necesidad%de%su%cumplimiento.%7. Genere% un% ranking% de% cumplimiento% institucional% de% la% rendición% de% cuentas% y% de% las%recomendaciones%para%su%mejoramiento,%con%el%propósito%de%motivar%las%buenas%prácticas%de%los%organismos%auditados.%%Genere%estadísticas%sobre%el%proceso%y%sus%resultados.%8. Evidencie%los%aportes%de%la%EFS%al%mejoramiento%de%la%gestión%financiera%y%la%gestión%pública%como% resultado% del% análisis% de% la% rendición% de% cuentas% por% parte% de% las% entidades%gubernamentales.%%9. Informe% de% manera%amplia% y% detallada%sobre% el% cumplimiento% de% programas%sociales%en% los%organismos% que% audita,%con% el% propósito% de% que% la% ciudadanía% y% las% partes% relacionadas%adquieran%conocimiento%sobre%los%compromisos%asumidos%y%las%acciones%desarrolladas.%%10. Difunda% ampliamente% los%informes% de% gestión,% memorias% y%evaluación% institucional% que%elabora% su% EFS% al% Congreso,% y% presente% a% los% ciudadanos% los% principales% resultados% de%los%análisis,%explicando%cómo%éstos%impactan%en%la%vida%cotidiana%de%las%personas.%%11. Cuantifique%y%difunda%el%beneficio%económico%y%social%que%genera%la%labor%fiscalizadora%de%su%EFS.%%!!III. Recomendaciones*para*mejorar*la*comunicación*con*actores*interesados*!Para!efectos!de!garantizar!una!efectiva!rendición!de!cuentas!de!la!gestión!institucional!de!las! EFS! a! la! ciudadanía,!resulta!relevante!generar!y!fortalecer!un!ambiente!de!apertura!como!condición!necesaria!que!permite!que!la!información!y!las!explicaciones!reportadas!por!los!agentes!gubernamentales!sean!de!utilidad!para!identificar! las! debilidades!existentes,! proponer! las! mejoras! necesarias! y! aplicar! las! sanciones! previstas! en! el! marco!normativo,!en!caso!de!ser!competencia!de!la!EFS.!Consecuentemente!presentamos!algunas!recomendaciones!para!facilitar!la!implementación!de!esta!Guía:!!!!1. Adopte! las! propuestas! de! esta! Guía! como! parte! del! quehacer! institucional! de! la!EFS.!Para! tal! efecto! sugerimos! incluirla! como! insumo! al! momento! de! realizar! el!direccionamiento! estratégico! de! la! EFS,! de! tal! forma! que! pueda! garantizarse! que!!!las! actividades! propuestas! sean! tenidas! en! cuenta! en! los! Planes! Estratégicos! y! de!Acción!de!la!EFS.!!!2. Además! de! las! acciones! propuestas! en! esta! guía,! identifique! aquellos! temas! de!particular! interés! para! los! ciudadanos! relacionados! con! el! quehacer! institucional!de! las! EFS,!así!como! de! los! sectores! de! la! inversión! de! los! recursos! públicos!considerados! por! ellos! como! importantes,! para! que! su! rendición! de! cuentas!responda!a!las!preocupaciones!e!intereses!de!diversos!sectores!de!opinión.!Para!tal!efecto,!las!EFS!podrán!hacer!uso!de!mecanismos!indirectos,!como!el!seguimiento!y!análisis! de! los! pronunciamientos! ciudadanos! a! través! de! denuncias!públicas! y!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!19!otras!peticiones;!y!directos,!como!sondeos!de!opinión!y!uso!de!espacios!virtuales!a!través!de!redes!sociales,!entre!otros.!!!3. Fortalezca! ! las! áreas! de! trabajo! relacionadas! ! con! las! comunicaciones! externas! de!la!EFS,!!así!como!aquellas!encargadas!de!las!actividades!misionales!y!de!apoyo!para!potenciar!la!participación!ciudadana!y!la!rendición!de!cuentas!a!la!ciudadanía.!!De!ser! posible!ponga!a! disposición! de! los! ciudadanos! y! actores! interesados,! a! través!de!volantes!u!otros!medios,!la!oferta!institucional!y!servicios!que!ofrece!la!EFS.!!!4. Informe!a!la!opinión!sobre!las!actividades!realizadas!para!fortalecer!la! relación!entre! la! EFS!y! la! ciudadanía.!Haga!énfasis!en!los!resultados!de!los!procesos!de!formación,!difusión!y!participación!de!las!organizaciones!civiles!y!ciudadanos!respecto!a!las!actividades!de!control!convocadas!por!la!EFS.!Procure!evidenciar!los!beneficios!de!la!labor!fiscalizadora!de!la!gestión!institucional.!!!5. Establezca! referencias! de! consulta!entre! los! diferentes! informes! de! auditoría!con!estudios! y! otros!análisis! resultados! del!control! institucional! para! facilitar! la!búsqueda!y!consulta!de!información!por!parte!de!los!ciudadanos!y!organizaciones!civiles.!!!!6. Aproveche! la! oportunidad! para! invitar! a! los! actores!relacionados!a!establecer!alianzas! estratégicas! para!realizar!el!seguimiento! ciudadano! al! proceso! de!implementación! de!las! recomendaciones! o! disposiciones!como! resultado! de! los!procesos!auditores,!emitidas!por!la!EFS.!!!!7. Realice!una!actividad!pública!dirigida!a!la!ciudadanía!que!convoque!a!los!principales!actores!gubernamentales!y!legislativos,!para!presentar!los!resultados!de!la!gestión!institucional.!No! olvide! resaltar!los! aportes! de!las! organizaciones!civiles! en! el! mejoramiento! de! la! gestión! institucional! interna! o! de! las! entidades!sujetos! de! control.! ! Así,! en! un! escenario! de! reconocimiento,! las! organizaciones!civiles!pueden!verse! a! sí! mismas!como! protagonistas!en! el! cambio! institucional! y,!además,! la! comunidad! que! recibe! la! información! fortalece! su! percepción! sobre! la!incidencia!de!los!procesos!participativos!en!la!ejecución!de!los!recursos!públicos.!!8. Realice!pronunciamientos!públicos!y!lidere!foros!de!discusión!y!deliberación!sobre!los!problemas!asociados!a!la!necesidad!de!mejorar!la!calidad!del!control!institucional.!De! ser! posible! establezca! espacios! de! participación! orientados! a!canalizar! las! propuestas! de! sectores! de! la! sociedad! civil!para! fortalecer! la!definición! de! planes,! objetivos,! estrategias! y!criterios! para! mejorar! la! fiscalización!de!la!EFS.!!!9. Identifique! aliados! estratégicos! en! las! universidades,! medios! de! comunicación,!organizaciones! civiles! y! otras! partes! interesadas! para! fortalecer! sus! ejercicios! de!rendición!pública!de!cuentas.!!!10. Haga!uso!de!las!nuevas!tecnologías!de!la!información!y!la!comunicación,! para!ampliar! las! posibilidades! de! comunicación! en! doble! vía! con! los! ciudadanos,! en!particular! en!aquellas! áreas! relacionadas! con! los! trámites! ciudadanos! realizados!ante!le!EFS.!!!!

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!20!11. En! aplicación! de! los!principios! sobre! gobernanza,! lucha! contra! la! corrupción! y!confianza! pública,! contemplados! en! la! Declaración! de! Santiago! 2003,! tenga! en!cuenta! la!importancia!de! proveer! información! útil! a! los! ciudadanos! basada! en!datos!abiertos.!!!12. Recuerde! utilizar!un! lenguaje! amigable,! sencillo! y!con! equidad! de! género! al!momento! de! comunicar! el! quehacer! institucional! de! la! EFS! y! los! resultados! de! la!gestión!de!la!misma!!a!la!sociedad.!!!!!IV. Material*de*referencia*!Para!facilitar!la!profundización!sobre!los!temas!tratados!en!esta!guía,!a!continuación!sugerimos!consultar!los!siguientes!documentos:!!!!! Mikel!Barreda!“La!calidad!de!la!rendición!de!cuentas!en!las!democracias!latinoamericanas”.!Ponencia!presentada!en!el!X!Congreso!de!la!Asociación!Española!de!Ciencia!Política!@2011.!Página!3.!2011.!!! Gerardo!Sergio!Bonilla!Alguera.!“Modelos!de!Democracia!y!Rendición!de!Cuentas:!la!ventaja!de!una!concepción!deliberativa!de!la!democracia”,!en:!http://www.ciesas.edu.mx/diplomado/finales/modelos%20de%20democracia%20y%20rendici%F3n%20de%20cuentas.pdf.!!! INTOSAI!GOV!9160!denominado!“Fortaleciendo!la!Buena!Gobernabilidad!de!los!Bienes!Públicos:!Principios!Fundamentales!para!su!implementación”.!!! INTOSAI!GOV!9100:!Guidelines!for!Internal!Control!Standards!for!the!Public!Sector,!disponible!en!http://www.intosai.org/issai@executive@summaries/view/article/intosai@gov@9100@guidelines@for@internal@control@standards@for@the@public@sector.html!! ISSAI!20.!“Principios!de!transparencia!y!rendición!de!cuentas”!visitar:!es.issai.org/media/14499/issai_20_s_.pdf!!%! !ISSAI!21!“Principios!de!transparencia!y!responsabilidad:!Principios!y!Buenas!Prácticas”!disponible!en:!es.issai.org/media/14503/issai_21_s_.pdf%%! Comisión!Técnica!de!Prácticas! de! Buena! Gobernanza.!“Las!Entidades!Fiscalizadoras!Superiores!y!la!Rendición!de!Cuentas:!Generando!un!terreno!común!para!el!fortalecimiento!del!control!externo!en!América!Latina”,!en:!http://ctrc.agn.gov.ar/?q=node/29!!

Nota: El texto extraído es sólo una aproximación del contenido del documento, puede contener caracteres especiales no legibles.

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