Informe-2021-Auditoria-Bolivia.pdf

01st Dic 2021

•
•
•
‘ •
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
• •
•
•
•
• •
•
•
•
• •
•
•
•
• • • •
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
~ Contraloría General del Estado
. g O L I V I A
INFORME DEL AUDI TOR INDEPENDIENTE
A LOS ESTADOS FINANClEROS DE RECURSOS
PROPIOS DE LA ORGANIZAC IÓN
LATINOAMERICANA Y
DEL CARIBE DE
ENT IDADES FISCALIZADORAS
SUPERIORES
(OLACEFS)
INFORMEN º IX/FP22 /J21-D1

•
•
•
‘ •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• • •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
~ Contraloría General del Estado
w- B O ~ 1 Y I A
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE RECURSOS PROPIOS DE LA
ORGANIZACIÓN LATINOAMERICANA Y DEL CARIBE DE ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES (OLACEFS)
IX/FP22/J21-Dl
Hemos auditado los estados financieros correspondientes a recursos propios de la
Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS), los cuales comprenden el Estado de Situación Financiera al
31 de diciembre
de 2020, Estado de Resultados Integral, Estado de Flujo
de Efectivo y Estado de Cambios
en el Patrimonio por el ejercicio anual terminado en esa fecha, las políticas contables
significativas y otras notas explicativas .
Responsabilidad de la Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS en relación a los estados
financieros
La Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS, es responsable por la preparación y presentación
fiel de los estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) .
Esta responsabilidad incluye diseñar, implementar y mantener el contro l interno relevante y
adecuado para la preparación razonable de los estados financieros para que estén libres de
incorrección material significativa,
ya sea debido a fraude o error, seleccionando y
aplicando políticas contables apropiadas y estimaciones contables que sean razonables en
las circunstancias .
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base
en nuestra auditoría . Esta auditoría fue llevada a cabo de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría, dichas normas requieren que cump lamos con requisitos
éticos , que planifiqu emos
y obtengamos seguridad razonable sobre sí los estados
financieros están libres de incorrección material.
Una auditoría incluye la ejecución de procedimientos y pruebas selectivas para obtener
evidencia de auditoría sobre los importes y
la información revelada en los estados
financieros . Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo
la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea
debido al fraude o error. Al hacer esas evaluaciones de riesgos, el auditor considera los
aspectos de control interno relevante para
la preparación y presentación razonable de los
estados financieros de la entidad, a fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean
adecuados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre
la
eficacia del control interno de la entidad . Una auditoría también incluye evaluar lo
apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de l as estimaciones
contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación en conjunto de los
estados financieros .

• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
..,_ Contraloría General del Estado
w- ¡;¡ O L I V I A
IX/FP22/J2 l -D 1
Consideramos que la evidenci a de auditoría que hemo s obtenido proporciona una base
suficiente
y adecua da para nuestra opinión de auditoría .
Opinión
En nuestra opm1on, los estados financieros anteriormente mencionados presentan
ra zo nablem ente en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la
Organización Latinoamericana
y del Caribe de Ent idades Fiscalizadoras Superiores al 31 de
diciembre de 2020, así como de sus result ados , flujo de efectivo
y cambios en el patrimonio
neto , correspondientes a recursos propios de la OLACEFS, por el ejercicio terminado en
d ic ha fecha, de acuerdo con Normas Internacionale s de Informa ción Financiera .
Párrafo de énfa sis
Sin modificar nuestra opinión, corresponde dar a conocer que la Secretaría Ejecutiva de la
OLACEFS, al cierre de la gestión 2019 ajustó la cuenta «Donaciones rec ibida s» del
Patr imo
nio, retirando del saldo expuesto al 31/ 12/2018, el import e de USD 302.497,87; sin
embargo, en la gestión 2020, determi
nó que el ajuste realizado al 31 de diciembre de 2019,
con afectación a las cuentas «Donaciones Recibidas»
y «Excedentes Acumulados» incluía
USD 4.092 ,
19, que no correspondían ser ajustados, debido a que USD 1.759,1 9
corresponde a equipos que fueron dados de baja a un valor estimado, sin considerar el valo r
de adqu isición
y USO 2 .333,00 correspondiente a un equipo portable HP que no es
donación; consiguientemente, la Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS procedió al ajus te
contable correspondiente .
Por otra parte, la Secretaría
Ej ecutiva rea lizó un aná lisis de la composición del sal do de la
cuenta «Donaciones Recibidas», desde su origen , habiendo identificado otros bienes
donados que cumplieron con su vida útil, por lo cual procedi ó a efectuar ajustes un total de
USD133.048 ,52 afectando a las cuentas «Donacione s Recibida s»
y «Excedentes
Acumulados «, consigu ientemente, el
sa ldo de la cuenta «Donacion es Recibidas» al 31 de
diciembre de 2020 asciende a
US D 47.036 ,94, que corresponde al desarrollo del Sistema de
Gestión del Conocimiento .
SCNC/INF-059 /2 021 ST-0 1/2 1-EF
(4 Ejemp l.) jgg
La Paz, 15 de novi embre de 2021
CONT
2

•
•
•
1
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
1 •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
• •
•
•
• •
•
•
Contraloría General del Estado
Q O L I Y 1 ~
ORGANIZACIÓN LATINOAMERICANA Y DEL CARIBE
DE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES
(OLACEFS)
INFORME DE SEGUNDO SEGUIMIENTO AL
CUMPLIMIENTO
DE LAS RECOMENDACIONES
FORMULADAS
EN LA CARTA DE OPORTUNIDADES DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DE
COLOMB I A; AUDITOR FINANCIERO DE LA GESTIÓN 2018
INFORMEN º IX/FP22/J21-12

•
•
•
1
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
~ Contraloría General del Estado
w-B 1J L I Y I A
ORGANIZACIÓN LATINOAMERICANA Y DEL CARIBE DE ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES (OLACEFS)
INFORME DE SEGUNDO SEGUIMIENTO
AL CUMPLIMIENTO DE LAS
RECOMENDACIONES FORMULADAS EN LA CARTA DE OPORTUNIDADES DE
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
DE COLOMBIA; AUDITOR
FINANCIERO DE LA GESTIÓN 2018
INFORMENº IX/FP22/J21-I2
l. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO Y ALCANCE
1.1. Antecedentes
Mediante Resolución 06/2019 /AG la Asamblea General Ordinaria de la
Organización Latinoamericana y del Caribe
de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS) , designó a la Contraloría General del Estado de Bolivia , como auditor
financiero para realizar auditoría a
los estados financiero s al 3 1 de diciembre de 2019
y 2020, examen que incluy e efectuar el seguimiento al cumplimiento de las
recomendacione s emitidas
por el auditor del período anterior.
Durante la auditoría a lo s estados financiero s al
31 de diciembre de 2019 , se rea lizó el
primer seguimi ento al cumplimiento de las recomendacione s formuladas en la Carta
de Oportunidades de Mejoras , realizad a por la Contraloría General de la República de
Colombia, en su calidad de audito r de la gest ión 2018 , concluyé ndose que la
OLACEFS no cumplió con la totalid ad d e las recomendacione s, razón
por la cual se
realizó un segu ndo segu imiento .
1.2. Objetivo
Estab lecer el cump limiento de 2 reco mendaciones formuladas en la Carta de
Oportunidades de Mejora s, emitida por la Contraloría General de la Repúblic a de
Co lombia ; auditor del período anterior .
1.3. Objeto
El objeto de segmm1ento está constituido por la información y document ación ,
proporcionada por
la Secretaría Ejecutiva de la OLA CEFS, re lacionada con el
cumplimiento de las reco mendaciones formuladas en la Carta de Oportunidades de
Mejora corre spondiente a la auditorí a financi era de
la gestió n 2018 , pendient es del
primer seguimiento , re ali za do durante la aud itoría de la ges tión 2019 .

•
•
•
‘ •
•
•
•
•
• •
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
~ Contraloría General del Estado
WA ª O L I Y I A
IX/FP22 /J21-I2
1.4. Alcance
La evaluación comprendió 2 recomendaciones contenidas en la Carta de
Oportunidades de Mejora emitida por la Contraloría General de la República de
Colombia a
los estados financieros de la gestión 2018, con alcance al 31 de agosto de
2021 .
2. RESULTADOS DEL SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE
RECOMENDACIONES
Para facilitar la compren sión de los re sultado s de l seguimiento realizado, la eva luac ión
del cumplimiento de las recomendacione s fue re ali zada en el mismo orden en que fueron
r e portadas en la Carta de Oportunidades de Mejora a la Dirección Ejecuti va .
La evaluación efectuada permitió concluir si las recom endacione s, a la fecha de corte , se
e ncontraban cumplidas, no cumplidas o no son aplicable
s:
•
•
•
Cumplida: Si la Secretaría Ejecutiva de la OLAC EFS ha llevado a cabo las acciones
rec omendadas de manera satisfactoria .
No Cumplida: Cuando no se han desarr ollado, o se ha rea
lizado de manera parci al,
la s acciones recomendada s, de modo que persiste , en el perí odo auditado, la
observación identificada en la auditoría
de la ges tión anterior .
No Ap
licable: Cuando la recomenda ción, por su s características y/o formulación, no
aplica a la fecha del pres ente seguimiento .
2.1 Ajustes
y precisiones al Manual de Procedimientos Administrativos Financieros
(Recomendación
Nº 1.1)
E n el primer seguimiento la recomendación del inciso a) fue considerado como «No
Aplicab le», e l inci so b) fue cumplido , quedando pendiente de cumplimiento el
inc iso c)
qu e señ ala lo sigui ente:
c) «Po r lo tanto, dado que los activos ya no existen dentro de l p atrimonio de la
OLACEFS , es necesa rio que la Secretaría Ejecutiva, previo estudio de la mej or
práctica
y d el cumplimiento de las Normas Internacionale s de Inform ación
Financiera, proceda a incluir dentro del plan de cuentas contenido en el Manual, la
mejor clasificación de esta porción del patrimonio, considerando que los gastos por
depreci ació n de los activos donados provocaron una disminución de las utilidades
de los ejercicios anterior es.»
Al respecto, la Secretaría Ejecutiva des
de la ges tión 2019, efectuó a ju stes contables
r et irando de la cuenta «Donacione s recibidas» del Patrimonio, los Acti vos (Fijo s e
Intan gible s) que cumplieron su vida útil
y fueron donados a las EFS, efectuando el
d ébito del monto respectivo contra la cuenta »
Re sult ado s R ec ibid os» .
2

~
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
~ Contraloría ~eneral del Estado
W- ª CJ L . 1 V I A
IX/FP22/J21-I2
En este sentido , con esos ajustes y otros, la Secretaría Ejecutiva logró la depuración del
90% de la cuenta «Donaciones Recibidas»
que de exponer un saldo de USD4 78.491, 1 O
al 31 de diciembre de 2018, presenta un monto de USD47.036 al 31 de diciembre de
2020, correspondie nte al desarrollo del Sistema de Gestión de Conocimiento, activo
que también se encuentra íntegramente depreciado, cuya disposición se encuentra
sujeto a la aprobació n correspondiente .
La forma
en que fue regulari zada la cuenta en cuanto a su tratamiento y aplicación
contable precedentemente descr ita,
no fue incluida en el Manua l de Procedimientos
Administrativos Financieros, a efecto de uniformar el registro contable
correspondiente, en caso de futuras operaciones de similar naturale za .
Por lo expuesto, la recomendación a la fecha del seguimiento es considerada como
parcialmente cumplida .
2 .2 Optimización de recursos presupuestables disponibles (Recomendación
Nº 1.2)
Se recomendó lo siguiente:
» La OLACEFS debe considerar promover mecani smos al interior de los grupos y
órganos de trabajo , con el fin de ampliar el alcanc e de metas y activi dades a desarrollar
en el plan estratégico, para aprovechar al m áx imo la disponibilid ad de recursos
financieros con la que cuenta la organi zación .»
De acuerdo a la información expuesta en la Carta de Oportunidades de M ejora , emitida
por la Con traloría General de la República
de Colombia , la re com e nd ació n fue
«Aceptada» como acción de mejora por la Secr etaría Eje cutiva .
Sin embargo, mediante nota OLACEFS-SE-10-2020 del
11 de mar zo de 2021 Osvaldo ‘ Rudloff Pulgar, Director Ejecutivo de la OLACEFS, comunica a ésta EFS que la
recomendación es con siderada como «No Aplicab le», debido a que de acuerdo a la
Carta Const itutiva y Reglamento , cada instancia trabaja en base a su s prioridade s,
iniciati vas y presupuesto en el marco de una autono mía administrativa y fun cio nal; la
implem entación y
seg uimiento de l Plan Estra tégico de la OLACEFS es
responsabi lidad de la Presidencia y finalmente que las difere ntes iniciati vas a ser
ejecutadas por las EFS, se encuentran en función a su
ca pacidad insta lada y de forma
voluntaria , por lo que no necesariamente ejecutan el
10 0% de su s actividade s
pro gramadas, debido a la falta de capacidad de
ejecución que fueron financi adas por la
cooperación internacional y no por recursos propios de la OLAC EF .
E s importante señalar que la recomendación fue realizada para que lo recursos
provenientes de las cu otas por membr esía sean utilizadas para generar beneficio para
s u s miembro s, pretendiéndo se la utili zación efici ente de lo s mi smo s; al resp ec to, se
advierte que el sa ldo de la c uen ta «E fect ivo y equiva le
nte de efec tivo» expuesta en el
3

•
•
•
‘ ••
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
• •
1 •
r
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
••
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
~ Contraloría Genera l del Estado
~ B O L I V I A
IX/FP22 / J2 I -I2
Estado de Situac i
ón Financiera al 31 de diciembre de 2020, que asciende a USD
1.277.041,08, no fue aplicado a las actividades programadas en el Programa Operativo
Anual de
la gestión 2020, toda vez que de acuerdo al Reporte de Gestión de enero a
diciembre
de 2020 , la Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS , programó un total de 265
actividades a ser financiadas por un monto total de USD 2.053.102 ,00 de l os cuales
so lo USD
316 .556,00 provienen de recursos propios equivalente al 15% del
presupuesto total; consiguientemente, aún
se mantiene en forma preponderante el uso o
aplicación
de recursos provenientes de las EFS y organismos financiadores como
cooperación internacional.
Finalmente, si
bien se presupuestó USD 316.556,00, de acuerdo al Estado de Resultado
Integral al
31 de diciembre de 2020, se ejecutó USD 76.030,3 1 expuesto como «Co sto
de los Servicios Prestados»,
que representa el 24% respecto a lo programado.
Por lo expuesto, la recomendación
no fue cumplida .
3. CONCLUSIÓN
Basados en los resultados del segundo segu1m1ento descrito en el acápite anterior
concluimos que la OLACEFS de las 2 recomendaciones pendientes
de seguimiento; 1
(una) fue cumplida parcialmente y 1 (una) no fue cump lida a la fecha del seguimiento,
formuladas
en la Carta de Oportunidades de Mejoras, realizada por la Contraloría
General
de la República de Co lombia, en su calidad de auditor de la ges tión 2018 .
4. RECOMENDACIÓN
Se recomienda que la Secretaría Ejecutiv a de la OLACEFS tome conocimi ento del
presente informe para fines consiguientes .
La Paz, 15 de noviembre de 2021
Lic. ía Isabel Durán Borda Lic. Olga E
. Suárez Jiménez
SUBCONTRALORA DEL NIVEL
CENTRAL
SCG D/IN F-59/20
ST -02 /202 1-EF ( 4 Eje mp l.) cnl c
GERENTE DE AUDITORÍA
4

• •
•
‘ •
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
~ Contraloría General del E s tado
W- ª O l I Y 1 ~
ORGANIZACIÓN LATINOAMERICANA Y DEL
CARIBE DE ENTIDADES FISCALIZADORAS
SUPERIORES (OLACEFS)
INFORME DE SEGUlMlENTO AL CUMPLIMJENTO
DE
LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS EN EL
INFORME SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y
CONTROL INTERNO, EMERGENTE DE LA
AUDITORÍA FINANCIERA AL
31 DE DICIEMBRE DE
2019 Nº EX/FP99 /G20
-U
INFORME Nº IX/FP22 /J21-I3

•
•
•
‘ •
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
• •
• •
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
~ Contraloría General del Estado
w- 8 O L I Y I A
ORGANIZACIÓN LATINOAMERICANA Y DEL CARIBE DE ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES (OLACEFS)
INFORME DE SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO
DE LAS
RECOMENDACIONES FORMULADAS
EN EL INFORME SOBRE ASPECTOS
CONTABLES Y CONTROL INTERNO, EMERGENTE DE LA AUDITORÍA
FINANCIERA AL
31 DE DICIEMBRE DE 2019 Nº EX/FP99/G20 -I2
INFORMENº IX/FP22/J21-13
l. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO Y ALCANCE
1.1. Antecedentes
Mediante Resolución 06/2019/AG la Asamblea General Ordinaria de la
Organización Latinoamericana
y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS), designó a la Contraloría General del Estado de Bolivia, como auditor
financiero para realizar auditoría a los estados financieros al
31 de diciembre de 2020,
examen que incluye efectuar el seguimiento al cumplimiento de las recomendac ione s
emitidas en el Informe sobre Aspectos Contables
y Control Interno, emergente de la
auditoría a los estados financieros al
31 de diciembre de 2019 .
1.2. Objetivo
Establecer el cumplimiento de 2 recomendaciones formuladas en Informe sobre
Aspectos Contables
y Control Interno, emergente de la auditoría a los estados
financieros al
31 de diciembre de 2019 .
1.3. Objeto
El objeto de seguimiento está constituido por la información y documentación,
proporcionada por la Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS, relacionada con
el
cumplimiento de las recomendaciones formuladas en Informe sobre Aspectos
Contables
y Control Interno, emergente de la auditoría a los estados financieros al 31
de diciembre de 2019 .
1.4. Alcance
La evaluación comprendió 2 recomendacione s contenidas en el Informe sobre
Aspectos Contables
y Control Interno, emergente de la auditoría a los estados
financieros al
31 de diciembre de 2019, con alcance al 31 de agosto de 202 1 .

•
•
1¡
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
.&,_ Contraloría General del Estado
w- B O L I Y I A
IXIFP22 I J21-I3
2. RESULTAD OS D EL SEGUIMIENT O AL
CUMPLIM IENTO DE
2
.1
RECOMEN DACIONES
Para facilitar la comprensión de los resultados del seguimiento realizado, la evaluación
de l cumplimiento de las recomendac iones fue realizada en el mismo orden en que fueron
reportadas en Info rme sobre Aspectos Contabl
es y Control Interno, emergente de la
auditoría a los estados financieros al 31 de diciembre de 2019 .
La evaluación efectuada permitió concluir si las recomendaciones , a la fecha de corte , se
encontraban cumplidas, no cumplidas o no son ap
licables:
•
•
• Cumplida: Si l a Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS ha lle vado a cabo las acciones
r ecomendadas de manera satisfactoria .
No Cump l
ida: Cuando no se han desarro llado , o se ha reali zado de manera parcial,
l as acciones recomendadas , de modo que persiste, en el período auditado, la
observación identificada en la auditoría de la gestión anterior .
No Aplicab l
e: Cuando la recomendación , po r sus características y/o formulación , no
aplica a la fecha del presente seguimiento .
Contratos de prestació n de servicios sin cláu su l as de mul tas, sancio n es u otros
qu e aseg uren
un a op ort una conclu sión o en trega de los servicios y productos
re queridos dentro la v igenc ia de los cont ratos .
Se recomendó a la Secretaría Ejecutiva de la OLAC EFS, a efectos de asegurar una
oportuna conclusión de los servicios contratados, promover acciones necesaria s para
l a inclusión de cláusu las de plazo de entrega de productos y/o servicios y de
aplicación de multas , sanciones o simi lares
en caso de incump limiento de pla zos .
En el segu imiento se verificó
lo siguiente:
Mediante nota OLACEFS- SE 10-2020 del
11 de mar zo de 2021, Os va ldo Rudl off
Pulg ar, Director Ejecutivo de la OLACEFS, señala que la inclusión de una cláusul a
de plazo de entrega de productos y/o servicios y
de aplicación de mu ltas, sanc iones o
similares en caso de incumplim iento de plazos por parte de los proveedo res de
servicios, ocasionaría que la contraparte solicite también una cláus ula en contra de la
OLAC EFS, debido a que la demora en la mayoría de los casos es atribuible a las
Entidades de Fisca li z ación Superior (EFS) que lideran los proyectos ,
lo que
ocasionaría que la OLACEFS
pa gue las multas; razó n por la cua l, para ev itar ello
s ugieren que la OLACEFS redoblará esfuerzos para que los proveedores cumplan con
s us obligaciones
en tiempo y en forma; concluyendo que la recome ndació n ser ía
inaplicable .
2

•
•
•
‘ •
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• : .
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
~ Contraloría General del Estado
~ g O l I Y 1 ~
IX/FP22 /J2 I -I3
Al respecto, corresponde aclarar que el objetivo de recurrir a una prestación de
servicios, es resultado de una necesidad que permitirá el cumplimiento de las
actividades programadas por la OLACEFS sujetas a
un plazo;
consiguientemente, el interés de cumplimiento no es el mismo que del proveedor; por
lo que es importante la inclusión
de la cláusula de sanciones que garanticen no solo la
prestación del servicio en el plazo establecido sino también el cumplimiento de las
actividades programadas, siempre velando por los intereses de la OLACEFS y
no de
terceros .
No obstante
lo señalado resultado de la revisión de 4 contratos de prestación de
servicios, correspondiente
al período comprendido entre enero a abr il de 202 l
ev idenciamos que el contenido de los mismos
no incluye las cláusulas su geridas, que
resguarden los derechos de la OLACEFS .
Por lo expuesto la recomendación
no fue cumplida .
2 .2 Devengamiento de obligaciones contractuales sin la recepción de los servic ios o
productos contratados
Se recomendó a la Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS asegurar que el
reconocimiento y registro de las obligaciones de pago al cierre de una gestión, se
efectúen por productos, bienes o servicios contratados efectivamente recibidos en l a
gest ión corriente, para cuyo fin, el Manual de Procedimientos Administrativos y
Fina ncieros de la Organización deberá incluir el tratamiento respectivo .
Al respecto, resultado de la revisión realizada al Manual de Procedimientos
Administrativos Financieros, observamos que el mismo
no incluye el tra tamiento
sobre el reconocimiento y registro de las obligaciones contractuales una vez que se
hayan recibido los bienes o servic ios .
Por lo tan to la recomendación
no fue cumplid a .
3. CONCLUSIÓN
Basados en los resultados del seguim iento descrito en el acápite anterior concluimo s
que la OLACEFS no cumplió con las recomendaciones formuladas en Inform e sobre
Aspectos Contables y
Co ntro l Interno, emergente de la auditoría a los estados
financieros al 3 1 de diciembre de 20
19 .
3

•
•
•
‘ •
•
•
•
•
•
(l
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
~ Contraloría General del Estado
w- 8 O L I V I A
4. RECOMENDAC IÓN
IX!FP22 / 12 l -I3
Se recomienda que la Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS tome conocimiento del
presente informe para fines consiguientes.
La Paz, 15 de noviembre de 2021
Lic. ría Is e rán Borda
GERENTE DE AUDITORÍA
SCN C/TN F-059 /202 1
S T -0 3/21-E F (4 Ejempl. ) jgg
Lic . Oiga E. Suárez Jiménez
SUBCONTRALORA DEL NIVEL ENTRAL
4

•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
ORGANIZACIÓN LATINOAMERICANA Y DEL CARIBE
DE ENTIDADES FISCALIZADORAS
SUPERIORES
(OLACEFS)
INFORME SOBRE ACCIONES ADOPTADAS EMERGENTE
DEL INFORME
DE ASPECTOS DE ESPECIAL INTERÉS DE
LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL
PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2019
INFORM
ENº IX/FP22/J21-14

•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
ORGANIZACIÓN LATINOAMERICANA Y DEL CARIBE DE ENTIDADES
FISCALIZADORAS SUPERIORES (OLACEFS)
INFORME SOBRE ACCIONES ADOPTADAS EMERGENTE DEL INFORME DE
ASPECTOS DE ESPECIAL INTERÉS DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
POR EL PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2019
INFORMENº IX/FP22/J21-I4
l. ANTECEDENTES
Mediante Resolución 06/2019/AG la Asamb l ea General Ordinaria de la
Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS), designó a la Contra loría General del Estado
de Boli via , como auditor
financiero para realizar auditoría a los estados financieros al
31 de diciembre de 2019
y 2020 .
Emergente del citado examen de la gestión 2019
se emitió el Info rme Nº
EX/FP99 /G20-I4, sobre Aspectos de Especial Interés, en el que se estab lece que los
estados financieros emitidos por la Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS, en la
gestión 2019 exponen recursos y gastos con fuente de financiamiento de Recursos
Propios que representan sólo el 7% del total de las fuentes de financiamien to de la
Organización; no obstante, que según el
POA y Presupuesto de esa gestión se habría
ejecutado 264 actividades cuyo financiamiento , aparte de recursos propios (7%),
proviene de Fondos de Cooperación Internacional (18%), aportes de las EFS (62%) y
Aporte de la Sede Ejecutiva (13%); que representan el 93% del total
de recursos que
percibe la OLACEFS, equivalente a USD2.938.434, que no se encuentran incluidos
en los estado s financieros al 31 de diciembre de 2019 de la OLACEFS
..
Al respecto, la Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS, señaló que el sistema
informático empleado para el procesamiento de la información contable financiera
(SAP), no permitía segregar por fuente de financiamiento, constituyéndos e una
limit ación para exponer información íntegra sobre el desempeño y situación
financiera de la Organi zación .
Por lo tanto, se concluyó que los estados financieros al
31 de diciembre de 2019, no
incluye información financiera que representen la integridad
de las actividade s o
hecho s económicos ocurridos en la gestión , no obstante que las Normas
Internacionale s de Contabi
lidad Nº 1, numeral 9, señalan que el objetivo de los
estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del
desempeño financiero y de los flujos
de efectivo de la entidad , que sea útil a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económica
s, a cl arando ,

• •
•
•
•
• •
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
IXJFP22 /J21 -14
aclarando, además, que los estados financieros muestran también los resultados de la
gestión realizad a por los administradores con los recursos que le han sido confiados .
Asimismo, el numera l 30 de la citada norma indica que los estados financieros son el
producto que se obtiene del procesamiento de un gran número de transacciones
y
otros sucesos, que se agrupan por clases de acuerdo con su naturaleza o función ,
acotando que la etapa final del proceso de agregación
y clasificac ión es la
presentación de datos condensados
y clasificados, que cons tituirán el contenido de los
estados financ ieros .
2. RESULTADOS DEL SEGUIMIENTO
En el Informe Nº EX/FP99 / G20-14 se recomienda lo siguiente:
a) Corresponderá a la Asamblea General de la OLACEFS , la decisión de emitir
estados financieros que expongan información integra
de recursos, fondos y
aportes que financian sus actividades programadas .
b) Gestionar el ajuste del sistema informático empleado para el procesamien to de la
información contable financiera (SAP) para generar información financie ra
consolidada
de la Organización que pueda segregarse po r jitente de
financiamiento de manera que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora
de tomar sus decisiones económicas .
c) Recomendamos incorporar en la información financiera los aportes de la Sede
Ejecutiva
y gestionar la o bt ención de la información gen eradas por las EFS a
efectos de
su inclusión en los estados financieros » .
Al respecto, se establece lo siguiente:
a) En fecha
28 de octubre de 2020, la Asamblea General Extraordinaria, a través de la
Reso lución
12 /2020/AGEXT, determinó mandatar a la Secretaría Ejecutiva para
que en la próxima reunión del Consejo Directivo, presente un informe sobre la
implementación de las recomendaciones .
En fecha 17 de noviembre de 2020, la Secretaría Ejecutiva remitió
al Consejo
Directivo la nota OLACEFS-SE 63-2020 en la cual presentan propuestas de
modificaciones a la Carta Constitutiva (artículos
24 y 28) y Reglamento de la
OLACEFS (artículos 28,
43 y 55) para que el régimen financiero y patrimonial de
la organizac ión se concentre únicamente en recursos propios, aspectos sobre los
c u ales el Consejo Directivo opinó favorab lemen te según consta en el acuerdo
145 7/12 /2020 .
2

•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
IX1FP22 / J2 l-I4
Al respecto , corresponde aclarar que la Contraloría General del Estado de Bolivia,
en su calidad de Auditor, recomendó a la Asamblea General de la OLACEFS
adoptar la decisión de emitir estados financieros con información íntegra; sin
embargo, a pesar que la Asamblea aprobó su informe de auditoría y determinó la
implementación de las recomendaciones, observamos contradictoriamente que la
Secretaría Ejecutiva, con consentimiento del Consejo Directivo, está llevando a
cabo acciones para permitir la emisión de estados financieros que no exponen la
integridad
y exactitud de la información financiera de la OLACEFS apartándose de
lo establecido en las Normas Internacionales de Contabilidad Nº 1, numeral 9 .
Por lo expuesto la recomendación
no fue cumplida .
b) Con relación a ajustar el Sistema informático para el procesamiento de la
información contable financiera (SAP) a fin de generar información financiera
consolidada de la Organización , evidenciamos que el mismo aún continua
operando
de la misma forma que en la gestión 2019; consiguientemente, no segrega
la información por fuente de financiamiento , que permita exponer la integridad de
recurso s
que la OLACEFS percibe y utiliza para ejecutar sus operaciones
planificadas .
Cons iguient emente, la información examinada y expuesta en estados financieros
sólo correspondió a recursos propios de la Organización .
Por lo expuesto la recomendación
no fue cumplida
c) Respecto a incorporar en la información financiera los aportes de la Sede Ejecutiva
y gestionar la obtención de la información generadas
por las EFS a efectos de su
inclusión en los estado s financieros, se verificó que los estados financiero s al
31 de
diciembre de 2020, se limita a exponer información financiada con recur sos propios
provenientes de las cuota s y aportes anuales por membresía y otros ingresos
expuesto en el Estado de Resultado s Integral al
31 de diciembre de 2020; los
mi smo s que alcanzan a USO 220.584,72 (Cuotas USD 217.200,00 y Otros Ingreso s
USD 3.384,72); consiguientemente, no incluyen información financiera proveniente
de las EFS ni de la Secretaría Ejecutiva .
A simismo , corresponde puntualizar que de acuerdo al presupuesto de la gestión
2020, los aportes de las EFS alcanzan a USDl.526.710 ,00, que representa el 74%
del total presupue stado .
Por lo expues to la recomendación
no fue cumplida .
3

•
•
•
•
•
•
•
•
• ti
•
•
•
•
•
•
•
• •
• •
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
• •
•
•
•
•
•
•
IX/FP22/ J21-I4
3. CONCLUSIÓN
Basados en los resu ltados del seguimiento descrito en el acápite anterior concluimos
que la OLACEFS no cumplió con las recomendaciones formuladas en Informe sobre
Aspectos de Especial Interés, emergente de la auditoría a los estados financieros al
31
de diciembre de 2019 .
4. RECOMENDACIÓN
Se recomienda que la Secretaría Ejecutiva de la OLACEFS tome conocimiento del
presente informe para fines consiguientes .
SCNC/JNF -59/21
ST-04 /2021 – EF (4 Ejemp l.)
c nlc
La Paz , 15 de noviembre de 202 1
Lic. Oiga
E. Suárez Jiménez
SUBCONTRALORA DEL NIVEL
CENTRAL
4