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08th Feb 2022

Tema Técnico No. 2

Juntos por una Guatemala honesta y Transparente 1

Tema Técnico No. 2

“Control Interno desde la perspectiva de la Transparencia y la
Rendición de Cuentas ”

Contraloría General de Cuentas
EFS Guatemala

INTRODUCCIÓN

l sistema de gobernabilidad de cada nación, república o país , en busca del orden social y el beneficio de su población, juega
el papel más importante de su soberanía ; la gestión pública como la forma de garantizar a la población el bienestar social,
económico, político y cultural ; se realiza a través de las políticas públicas; sin embargo, cuando se ejecutan y realizan las
actividades cotidianas en las instituciones de l Estado, muchas veces se hacen a beneficio personal o para un pequeño grupo
muy interesado para sus propios intereses personal; lo cual , provoca no atender las necesidades reales de la población,
surgiendo así muchos actos de corrupción, falta de transpar encia , opacidad en las actividades de gestión pública y la poca o baja
rendición de cuentas aunado a la mala calidad del gasto público violando con ello los derechos humanos de la población ; es por
ello, que se deben adoptar medidas alternativa s de solució n a este tipo de problema s social es y lo grar con ello un adecuado
desarrollo social y regional .

La participación eficiente de las EFS en la región , jue ga uno de los papeles más importantes en la Transparencia y el
adecuado Control Interno , como responsab ilidad de la estructura de las entidades del Estado (quienes manejan, custodian o
administran los fondos públicos), también la Participación Ciudadana y las Veedurías Sociales (debidamente organizadas ),
act úan en beneficio de sus comunidades, garantiza ndo una responsabilidad social al realizar la verificación de los actos
públicos, la verificación de los sistemas de control interno y denunciando las acciones irregulares, ineficientes e ilícitas de los
servidores públicos . al requerir y exigir la adecuada rendición de cuentas ; utilizando para ello , los mecanismos adecuados como
la ley de acceso a la información pública que les permite aumentar el grado de credibilidad de las entidades del Estado y la
capacidad de administrar, organizar y dirigir eficientemente los recursos del estado, para beneficio del bien común,
garantizando la transparencia , la calidad del gasto público , la rendición de cuentas y un adecuado manejo del Control Interno .

A continuación la EFS Guatemala, presenta sus comentarios al temario a desarrollar para el Tema Técnico No. 2,
denominado “Control Interno desde la perspectiva de la Transparencia y la Rendición de Cuentas”, dando a conocer su
experiencia, regulación y el avance de sus acciones a beneficio de esta temática.

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1. Cuáles considera las mejores prácticas y experiencias de su EFS en materia de Control Interno y
Rendición de Cuentas .

n Guatemala , la gestión pública ejercida por las entidades del Estado, está ligada formal y legalmente a la Rendición de
Cuentas y al Control Interno, centrada en el control de la ejecución del presupuesto público (siendo el Congreso de la
República , el encargado de su aprobación y asignación de acuerdo a la naturaleza de cada entidad ); para ello , existe una Ley
Orgánica del Presupuesto y su Reglamento, contenida en el Decreto No. 101 -97 y Acuerdo Gubernativo No. 240 -98
respectivamente; así como, una ley anual que regula y norma algunos aspecto del presupuesto de cada período anual .

La funci ón, objetivos y naturaleza de cada entidad del Estado, se encuentra regulada como mínimo en una ley específica con
la que han sido creadas; constituyendo de esta manera el primer mecanismo de control, ( que por su tipo, s egmentadas en
entidades de gobierno c entral, entidades autónomas y descentralizadas, gobiernos locales o municipales y entidades que utilizan
herramientas financieras como Fideicomisos y otras de carácter no gubernamental ONG); sin embargo, todas se regulan por
aspectos general es para la rend ición de cuentas y mantener un sistema de control interno gubernamental , lo cual constituye una
normativa estandarizada ; así como utilizar sistemas de información que proveen , administran y controlan información para la
generación de reportes en la toma de decisiones ; entre los que se pueden mencionar:
§ SIGES Sistema de Gestión
§ SICOIN Sistema Integrado de Contabilidad (Entidades de Gobierno)
§ SICOIN GL Sistema Integrado de Contabilidad (Gobiernos Locales / Municipales)
§ SIAF Sistema Integrado de Administración Financiera (Gobiernos Locales / Municipales)
§ GUATECOMPRAS Sistema de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
§ SNIP Sistema Nacional de Inversión Pública
§ GUATENÓMINAS Sistema de Control Gubernamental de Nóminas
§ Sistema de Registro de Prov eedores Calificados
§ Sistema de Registro de Contratos Abiertos
§ Sistema de Registro de Contratos
§ Sistema de Registro de Bitácoras
§ SAG UDAI Sistema de Auditoría Gubernamental, Unidad de Anidad de Auditoría Interna
§ Sistema de Actualización de Datos de Funcio narios y Empleados Públicos .

Cada sistema genera información, registra y mantiene control de la misma; sin embargo, es importante indicar que se carece
de una vinculación que permita que los sistemas se encuentre interconectados para ofrecer un mejor meca nismo de Control
Interno ; es por ello , que se sugiere encaminar esfuerzos para incursionar a su interconexión ; lo cual , permitirá ofrecer altos
índices de Transparencia en la gestión pública, porque los mismos sistemas ya interconectados permitirán bloquea r procesos
inconclusos, fuera de tiempos de ejecución o impedir el pago a procesos anómalos, irregulares o ficticios.

La EFS Guatemala, para eje rcer su función fiscalizadora del Estado y de acuerdo a la naturaleza de cada entidad, tanto en su
Ley Orgánica, como en su Reglamento, ha de finido un Organigrama que le permite técnicamente fiscalizar por áreas la gestión
administrativa pública. Para ello funciona con varias Direcciones (Oficinas) que por su especialidad, utilizan y auditan
(separadamente ) los sistemas de control y la rendición de cuentas; siendo ellas:
Dirección de Auditoría Gubernamental
Dirección de Auditoría de Municipalidades
Dirección de Entidades Especiales (ONG´s)
Dirección de Auditoría de Fideicomisos
Dirección de Calidad de Gasto Público
Dirección de Auditoría de Gestión
Dirección de Infraestructura Pública

Como aspecto relevante se puede indicar, que la EFS Guatemala ha institucionalizado un mecanismo de Actualización de
Datos de los Funcionarios y Empleados Públicos, a efe cto de contar información de sus datos personales, con el propósito de
ubicarlos inmediatamente; para ello, desarrolló un sistema de información digital puesto a disposición en su página web a la
que pueden fácilmente tener acces o los interesados con la ob ligatoriedad de realizar la actualización de sus datos personales,
esto se hace como mínimo según la regulación una vez al año. También se institucionalizó el mecanismo de obligar a las
personas a obtener y presentar su Constancias Transitoria de Inexisten cia de Reclamación de Cargos (Finiquito), previo a optar
a un cargo público; así como, presentar una Declaración Jurada Patrimonial al asumir un cargo (afecto a su presentación).

2. Resultaría Interesante conocer qué normatividad existe en esta materia e ntre los miembros de la
OLACEF, con el propósito de identificar afinidades, compartir mejores prácticas y revelar el
Modelo sobre las que están sustentadas.

a EFS Guatemala posee, aplica y utiliza una serie de normativa que le permite ejecutar adecuadamente su función
fiscalizadora del Estado , que se extiende desde la contenida en la Constitución Política de la República de Guatemala, hasta
E
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leyes ordinarias y de segundo orden ; sin embargo, es importante destacar que t ambién posee la facultad de emitir normativa de
observancia obligatoria en las entidades del Estado, para regular aspectos de Control Interno y la Rendición de Cuentas ; esto
último , por ser el ente rector de Control Gubernamental (de carácter externo) .

2.1 Normativa Técnica
A. En cuanto a normativa específica de Control Interno se refiere, la aplicación de la misma en las entidades del Estado se
encuentra contenida en :

Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental que constituyen “el elemento básico y fija los criterios técnicos y
metodológicos para diseñar, desarrollar e implementar los procedimientos para el control, registro, dirección, ejecución e
información de las operaciones financieras , técnicas y administrativas del sector p úblico.

Constituyen un medio técnico para fortalecer y estandarizar la estructura y ambient e de control interno institucional. Las
Normas Generales de Control Interno, son de cumplimient o obligatorio por parte de todos los entes públicos” 1

Las normas generales de Control Interno Gubernamental se clasifican en 7 grupos a observar:
1. Normas de Aplicación General
2. Normas Aplicables a los Sistemas de Administración General
3. Normas Aplicables a l a Administración de Personal
4. Normas Aplicables al Sistema de Presupuesto Público
5. Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental
6. Normas Aplicables al Sistema de Tesorería
7. Normas Aplicables al Sistema de Crédito Público.

B. Como aplic ación de la práctica de auditoría, la EFS Guatemala se apoya en Normas Locales de Auditoría, emitidas y
denominadas : Normas de Auditoría del Sector Gubernamental (Normas de Auditoría Gubernamental Interna y Externa), que
aplican tanto las entidades del Est ado como la EFS, las primeras en su carácter de fiscalización interna y la segunda en su
carácter de fiscalización externa gubernamental. Cabe resaltar que la utilización de estas últimas como normas locales,
están sufriendo un proceso de transición, para aplicarse las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI) emitidas por la INTOSAI; actualmente ya se aplica la ISSAI 3000 y la ISSAI 4100 y nos encontramos
inmersos en el programa 3i.

C. En varios procesos de ejecución de auditorías, se poseen Manuales de Procedimientos, Guías Metodológicas y Manuales de
Auditoría Gubernamental, que al haberse evaluado, comparten ciertas similitudes con otros Manuales de EFS´s de la región.

2.2 Regulación Legal
A. Para ejercer su función fiscalizadora y de Control Gubernamental, la EFS Guatemala ba sa su mandato bajo lo establecido en
el Artículo 232 de la Co nstitución Política de la República, que dice: “La Contraloría General de Cuentas es una institución
técnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo interés hacendario de los
organismos del Estado, los municipios, entidades descentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que recib a
fondos del Estado o que haga colectas públicas.

También están sujetos a esta fiscal ización los contratistas de obras públicas y cualquier otra persona que, por delegación del
Estado, invierta o administre fondos públicos.” 2

B. Como regulaciones de segundo or den, la EFS Guatemala ejecuta su man dato Constitucional a través de:
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto número 31 -2002
Reglamento a la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Acuerdo Gubernativo 192 -2014 .

C. A dicional a las regulaciones descritas anteriormente, el Decreto número 89 -2002, Ley de Probidad y Responsabilidades de
Funcionarios y Empleados Públicos , establece responsabilidades directas a los servidores del Estado.

D. El Control Interno y la Rendició n de Cuentas para entidades de Gobierno Local (Municipalidades) se encuentra contenido
también en el Decreto número 12 -2002, Código Municipal.

E. Para regular la práctica y controles en las adquisiciones públicas, se aplica lo regulado en la Ley de Contr ataciones del
Estado y su Reglamento Decreto No. 57 -92 y Acuerdo Gubernativo No. 1056 -92 respectivamente, siendo de observancia
obligatoria en todas las entidades del Estado, sean estas de gobierno central o local, adicionalmente tiene cobertura para las
funciones de las Organizac iones No Gubernamentales ONG´s; sin embargo, en los Fideicomisos les aplican reglamentos
especiales para esta herramienta financiera.

1 Normas Generales de Control Interno Gubernamental, EFS Guatemala. 2 Constitución Política de la República de Guatemala.

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2.3 Otras Regulaciones
Se aplican otras regulaciones como el Código Penal en caso de deducción de responsabilidades de tipo ilícito imponiéndose
la pena por parte del Ministerio Público, siendo función de la EFS la de denunciar penalmente a los servidores públicos
infractores , también se aplican la Ley de Transparencia, la Ley de Acceso a la Información Pública, entre otras.

2.4 Otra Normativa
Para el manejo, control y administración de sistemas de información, les es aplicable alguna normativa específica que l es
regula su actuación ; sin embargo, es importante resaltar como especial el Manual de Clasificación Presupuestaria, por ser
éste el que estandariza la labor para operar y medir la ejecución presupuestaria de las entidades del Estado y permitir la
comparación y estandarizaci ón de reporte de ejecución financiera presupuestaria

Como buenas prácticas, la EFS Guatemala implementó para la fiscalización del sector informático una Dirección de Auditoría
de Sistemas Informáticos y en el área de medio ambiental una Unidad de Auditoría de Gestión Ambiental , para evaluar y
fiscalizar los p rocesos y metodologías ejecutables para la eliminación d e desechos sólidos y líquidos, para establecer que los
mismos no dañen o perjudiquen el medio ambie nte en perjuicio de la sociedad, en el área de adquisiciones públicas con un
programa que evalúa de m anera concurrente la adquisición de bienes y servicios y en el área de cumplimiento también ejecuta
procedimientos específicos para evaluar y fiscalizar el cumplimiento de regulaciones legales a través de una Dirección de
Auditoría de Gestión.

3. Está de acuerdo en que la ciudadanía debería ejercer el control sobre la base de un efectivo y
eficaz Sistema de Control Interno tanto en las EFS como en las instituciones públicas en general .

a EFS Guatemala NO ESTÁ DE ACUERDO en que la ciudadanía debería ejer cer el control NI EN LA S EFS NI EN
LAS INSTITUCIONES PÚBLIC AS.

Nuestra aseveración, obedece a que al ser la Sociedad Civil quien debería ejercer el control, bajo esta premisa la EFS
estaría dejando de ejercer la función para la cual fue creada.

Se perdería la independencia funcional y mental de la EFS .

La sociedad civil no está (todavía) capacitada técnicamente (profesionalmente) , para ejercer la función de Control Interno ni
aun teniendo altos , eficientes y sofisticados Sistemas de Control Interno .

La sociedad civil (creemos) que no tiene la capacidad ni en Guatemala ni en otros países , para ejercer esa función de manera
directa a lo ancho y largo de todas las instituciones públicas.

Sin embargo:
Creemos que e l postulado No. 3 que antecede, puede tener otra connotación al sustituirse la pa labr a “debería” por la
palabra “podría” ; esto lo expresamos , porque al considerar que la palabra “debería” estaríamos estableciendo una
obligatoriedad (mandato o deber) y no una condición de apoyo o colaboración para con la s EFS y con las entidades públicas.

Al utilizar en el postulado No. 3 la palabra (correcta) “podría” ; entonces , SI ESTAMOS DE ACUERDO, porque la sociedad
civil constituye un apoyo fundamental en los procesos de fiscalización, principalmente en áreas geográficas en las que se
ejecuten obras de infraestructura o en áreas en las que difícilmente la s EFS t ienen total c obertura; es decir, que las EFS al
ejecutar su labor por muestreo, selección o delimitación de áreas o trabajo , pueden dejar de observar otros segmentos sujetos a
fiscalización superior vulnerables y de alto riesgo ; los cuales , son fácilmente aprovechados por servidores públicos
inescrupulosos y nefastos para cometer actos ilícitos, irregulares, corruptos y poco transparentes.

Nuestra EFS Guatemala , aplicando el mandato legal contenido en la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas , en
el artículo 3 contempla el apoyo, diseño e impl anta ción de mecanismos de participación ciudadana ; y por ser otro d e los
objetivos de la EFS en el cumplimiento de su función fiscaliza dora de manera externa, sobre los ingresos y egresos de las
entidades gubernamentales, municipales y de entidades de carácter privado que administran , manejan o custodian fondos
públicos, ya ha realizado procesos de implementación en esta finalidad.

En ejecución de este postulado , la EFS ha incursionado y promovido la parti cipación ciudadana , mencion ándo se entre las
actividades más importantes , las siguientes:
 Implementación de una Oficina de Información Pública.
 Implementación de un Centro de Gestión de Denuncias Ciudadanas .
 Recepción para seguimiento de casos de D enuncias Ciudadanas .
 Capacitación a la Sociedad Civil, para promover la conformación de veedurías sociales , comités y comisiones de
Auditoría Social .
 Capacitación a los interesados para la presentación de denuncias ciudadanas en forma electrónic a (Sistema Sigma 7).
 Suscripción de convenios con diversas entidades de la Sociedad Civil y entidades Gubernamentales.
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 Desarrollo de Jornadas de Fiscalización y Participación Ciudadana (departamentos / provincias) .

Por lo anterior , la EFS Guatemala está convencida de promover la participación ciudadana, para coadyuva r al
fortalec imiento de la transparencia y el combate a la corrupción y la impunidad.

4. Considera que el Control Interno se verá beneficiado co n la participación ciudadana?
Argumentar .

a EFS Guatemala está convencida que la participación ciudadana juega hoy por hoy un papel muy importante para
promover la Transparencia de la gestión pública, impulsa procesos de mejora y también es actora de cambios de desarrollo
para beneficio de la soci edad; sin embargo, es importante observar que su actuar no siempre será la de promo ver cambios
estructurales , porque en algunas ocasiones puede n estar sesgad as, quizá por la falta de adecuados conocimientos, preparación
académica y objetivos claros que le permita establecer un beneficio común o social; en algunos casos , se observa que su actuar
no es estandarizado sino más bien el de cuestionar la función pública de algunos servidores públicos en particular y no
participar como observadores del contexto tot al de la administración pública en general, (es decir, solo observa n y critican el
actuar de algunos Ministerios, Secretarías o entidades en particular) .

Todo proceso de gobernabilidad , siempre busca el beneficio social y cuando el mismo no se realiza par a beneficio de la gran
mayoría de la población o cuando se busca obtener únicamente beneficios para cierto grupo o segmento de la sociedad, es
cuando la participación ciudadana como aliada de las EFS juega un papel importante para denunciar los actos irreg ulares y s i la
premisa es establecer cambios de desarrollo, la clave del éxito radica en el seguimiento que se le dé a dicha función.

Las EFS a nivel mundial , nunca podrán extender una cobertura total a todas las funciones administrativas y de gestión
pública ; por ello , la participación ciudadana debe considerársele como un a aliad a de las EFS .

El actuar de la participación ciudadana es importante, pero cada entidad pública debe estable cer un Sistema de Control
Interno con características propias y llegar a conocer y dominar cada uno de ellos , por supuesto que es un reto; del cual se vale
la mayoría de los servidores públicos corruptos y faltos de ética para cometer actos que van en cont ra de todo principio de
Transparencia.

Así también , es de observar que muchas veces el problema de los Controles Internos poco eficiente es porque de ello s
depende las irregu laridades que se puedan cometer, también la poca voluntad política para enmendarl os, corregirlos o hacer los
funcionar adecuadamente; con ello se establece que aún y cuando exista voluntad por parte de la sociedad civil y la
participación ciudadana, también es cierto que el mal se encuentra dentro de las entidades y de ellas depende la buena fe en
corregirl os.

Una de las estrategias puede ser promover la participación ciudadana bajo alianzas estrat égicas con las EFS, promoviendo
alianzas con redes de trabajo y organizaciones de la sociedad civil y crear un impacto social.

5. En qué aspectos principalmente debería centrarse un Sistema de Control Interno que contribuya
a la Transparencia, la credibilidad y el fortalecimiento de las instituciones y al combate a la
corrupción, brindando satisfacción a los ciudadanos?

odo proceso de gestión administrativa bajo la pre misa de adecuadas políticas públicas, siempre va a tender a beneficiar a la
mayor cantidad de la población, la función del Estado como promotor de desarrollo bajo una estructura social y cultural,
también debe tener la car acterística de ser promotor de desarrollo económico, político y de beneficio social; por ello , se propone
que un Sistema de Control Interno adecuado será aquel que su objetivo sea medible , cuantificable y verificable en satisfacer las
necesidades de la pob lación y no sólo , para medir el grado de avance de un presupuesto público; es decir, cuánto se ha gastado
o erogado sin medir una adecuada calidad del gasto público.

La idea central en este tema , es enlazar los diferentes sistemas de información que manej an y utilizan las entidades del
Estado, los que se deben ejecutar bajo la teoría del desarrollo de Aplicaciones (de sistemas informáticos) ; no solo , con el hecho
de hablar de gobierno electrónico se solucionan los problemas por la falta de control, si no s e hacen los trabajos necesarios para
hacer funcionar eficientemente los sistemas de información y que los mismos funciones adecuada y eficientemente . Si la
sociedad civil también tiene acceso (a consulta) a los sistemas y observa y comprueba que los mismos funciones enlazad os o
conectados y que los mismos ponen barreras o se bloquean automáticamente cuando no se realiza el cumplimiento de cierto
orden o la ejecución correcta de actividades (como la elaboración de documentos y su publicación electrónica y posteriormente
los procesos de autorización y aprobación) hasta entonces se tendrá credibilidad de la función pública y con ello se puede
combatir eficientemente la corrupción y aumentar los índices de Transparencia.

L
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6. Considera viable el desarrollo de un Sistema de Control Interno Estándar para las EFS de
OLACEFS, que contribuya a la Transparencia de la gestión; y a su vez, favorezca a la rendición
de cuentas públicas, veraz y completa sobre la gestión, resultados y el uso que se ha otorgado a
los recursos públicos?
En caso afirmativo, cuáles serían los desafíos y los beneficios a nivel de la OLACEFS.

uestra propuesta es que SI se puede desarrollar un adecuado y eficiente Sistema de Control Interno Estándar en las EFS de
OLACEFS . Afirmación que se basa en la respuesta dada en el numeral anterior, al promover que se enlacen los sistemas
informáticos y el control de las entidades del Estados, el mismo facilitar ía la rendición de cuentas, porque toda acción estaría a
la vista pública , desde cualquier punto de red; claro está , que se deben tener los privilegios únicamente de consulta y la entidad
que la ejecuta tener los accesos de una función de ejecución, revisión y autorización . Esta modalidad sugerida se basa en el
Diseño de Aplicaciones y su control puede ser con base a la Fiscalización o Auditoria de Aplicaciones ; considerando sus
respectivas restricciones y autorizaciones; para ello , damos a conocer en el numeral III de este punto un esquema básico de
realización .

I. DESAFÍOS
 Se desconoce si todos los países manejan similares sistemas de información; por lo que se haría necesario
una investigación u otro mecanismo para establecerl o (también sería un reto interesante a trabajar desde un
comité o comisión de OLACEFS ; en donde , nos interesaría participar como integrantes de la comisión; así
como también , debe considerarse quizá busca r el apoyo financiero internacional o bajo financiam iento de
las mismas EFS).
 Al no tenerse la misma homologación de Sistemas, algunas EFS deberán requerir el diseño e
implementación de los mismos en su s países (esto sería un reto muy interesante, para el avance de la
Transparencia) .
 Unas EFS pueden llevar la delantera en cuanto al proyecto, pero esto a la vez puede ser una ventaja para el
resto de las mismas por el desarrollo del conocimiento y poder apoyarse mutuamente .
 Puede ser un proyecto que cause un impacto a nivel de autoridade s de G obierno Central y L ocal y que
ellos no estén interesados en promoverlos.
 Este proyecto necesita el apoyo de especialistas en informática, especialmente para el diseño de
aplicaciones computacionales.
 Se necesitaría la estandarización de las plataform as informáticas (sistemas y lenguajes ) , pero se tendrá la garantía de exactitud, veracidad, verificabilidad y oportunidad de
fiscalización al momento (Justo a Tiempo, Just in Time).
Puede describirse una serie más de desafíos al estar interesados en el tema.

II. BENEFICIOS
Nuestra EFS ve más beneficios que problemas en cuanto a la Fiscali zación, porque la misma puede ser más
eficiente, efectiva y oportuna.
 Se puede disponer de un Sistema de Control Interno desde el escritorio del Auditor y desde la misma
oficina de trabajo , no necesariamente llegar a la entidad auditada .
 Se puede disponer de un sistema de telecomunicaciones (a larga distancia), desde cualquier acceso y punto
de red utilizando el internet .
 Se dispone de Información actualizada en el momento de consulta .
 Se pueden genera reportes a la medida del auditor fiscalizador .
 Se pueden establecer estándares de fiscalización tanto interna como externa; es decir, e n las Unid ades de
Auditoría Interna como de la s EFS .
 Fácilmente se puede hacer uso de reportes electrónicos de otros auditores , al dejarse colga dos en espacios
preestablecidos, sin tomar participación y responsabilidad administrativa e n las entidades.
 Se puede diseñ ar una Red de acceso y consulta con auditores de las EFS de OLACEFS y estandarizar
procedimientos y manuales de trabajo.
 Se puede disponer de herramientas probadas como mecanismos de fiscalización de la región.
Los beneficios son más atractivos que los desafíos y las desventajas ; con ello , se pued e estar a la vanguardia y
tener auditores fiscalizadores experimentados. C omo proyecto es una idea que se ha compartido con algunas
entidades en Guatemala y la misma se considera viable, solo hace falta quizá v oluntad política o apoyo de la
misma OLACEFS.

III. DESARROLLO PROPUESTO
Al disponer de un inventario de los Sistemas Informáticos que poseen las EFS, lo indispensable será establecer
cuál es la función, naturaleza y objetivos de cada Sistema; es decir, qué hace, c ómo funciona, para qué sirve,
quiénes lo utilizan y cuándo lo utilizan, (como mínimo).

Al estar familiarizados con los sistemas , esto no s lleva fácilmente a pensar que unos son complemento de otros y
que los mismos s e pueden interconectar para su aprovechamiento. M entalmente podríamos hacer una ruta de
procesos con los Sistemas básicos indicados en el punto No. 1. que corre a página No. 2 de esta exposición; en
N

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donde , se mencionaron los Sistemas que los Auditores de la EFS Guatemala observa n, analiza n, revisa n y
fiscaliza n (como un mínimo de sus funciones fiscalizadoras , pero que hoy día, son sistemas que trabajan y
funcionan independientemente y en entidades diferentes ).

Veamos nuestra idea en un proceso imaginario , bajo la premisa de un pasaje de ejecución de gastos y asignación
presupuestaria en los sistemas informáticos (como puede ocurrir en cualquier EFS), iniciando en algún momento
específico .
1. El Congreso de la República aprueba el Presupuesto o una Asignación Presupuestaria a una institución
pública , la asignación se registra en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN, sistema que puede tener
diversa información como cantidad (presupuesto) asignado.
2. Cuando la institución establece ( real y documen talmente) la necesidad de una adquisición pública, la
documenta, justifica y obtiene las respectivas aprobaciones y autorizaciones y asigna en el SICOIN la
cantidad comprometida del gasto.
3. Con la necesidad establecida y la documentación generada, promueve el proceso de adquisición
(supongamos la construcción de una obra pública) bajo la modalidad de licitación pública y para ello, publica
su requerimiento en el portal del Sistema de Contrataciones y Adquisiciones del Estado GUATECOMPRAS,
es en este momento cuando este sistema debe reconocer que existe disponibilidad presupuestaria y tener el
acceso generado o los enlace s desde un link cuando se ha emitido una Cédula de Disponibilidad
Presupuestaria CDP ; de lo contrario , no se podría permitir la publica ción d e la adquisición pública para
interés de los posibles proveedores.
4. Por tratarse de una construcción de una obra pública (infraestructura) , se debe realizar también un enlace con
el Sistema Nacional de Inversión Pública SNIP , para llevar control de infraest ructura nacional, incidencia
geográfica e incidencia social.
5. Al promoverse el concurso público de ofertas , el mismo ya debe estar enlazado con otros sistemas
automatizados de control y registro y ellos no deben permitir obviar pasos de autorización o dejar de elevar
información a los sistemas con la documentación digitalizada (mínima a requerir), caso contrar io limitar o
suspender automáticamente en el sistema la continuidad del proceso.
6. Al ejecutarse el proceso de adquisición , si no se ejecutan adecuada y correctament e los procesos
documentales , autorizaciones y tiempos requeridos en la Ley de Contrataciones del Estado, el mismo sistema
debe parar o no dejar continuar con el proceso, porque la misma ley fija tiempos y exige cumplir con
requisitos (subir las ofertas, aprobar las adjudicaciones, suscribir contratos, aprobar contratos, etc.).
7. Al ejecutarse física mente la obra de infraestructura, la misma debe generar estimaciones de trabajo que
permita según las condiciones contractuales, efectuar pagos parciales (previo quizá algún adelanto
amortizable) , es en este momento cuando juega el papel más importante el enlace con los sistemas, porque de
no estar interconectados y no reportarse el avance físico en el SNIP y en otros como el Sistema de Gestión
SIGES, de lo contrario no se podría documentar y autorizar adecuadamente el gasto público, esto último
conlleva pr omover la verificación de la calidad de gasto público y dejar evidencia para que se permita
generar un pago; ( en este momento tanto la sociedad civil como las EFS, pueden fácilmente tener acceso a
toda la información y establecer técnica y digitalmente su fiabilidad.
8. De no cumplirse con los plazos establecidos de ejecución o enlace s requeridos en los sistemas informáticos ,
el mismo sistema interconectado puede parar la continuidad del mismo y evitar automáticamente pagos
indebidos y generar reportes de inc umplimiento (al día), estos reportes pueden utilizarse para la función
fiscalizadora de la s EFS o también utilizarse por terceros como la sociedad civil, de esta manera todas las
entidades del Estado, operarían eficaz y eficientemente.
Claro está , que esto solo es una premisa que puede generar registros contables y de ejecución presupuestaria para
cualquier tipo de erogación y no se necesitaría de la intervención necesariamente humana sino que los sistemas
podrían apoyar en la función fiscalizadora del Esta do al suspender o anular procesos , porque los mismos sistemas
estarían monitoreados desde larga distancia, con horarios, fechas y los responsables en su operatividad y con ello
lograrse deducir las responsabilidades correspondientes al momento.

7. Considera interesante que la OLACEFS promueva una propuesta específica de creación de un
Sistema de Control Interno que contemple guías metodológicas, estructuración, experiencias,
lecciones aprendidas y lograr un trabajo sinérgico a nivel de toda la Organ ización, creando
mecanismos que permitan aprovechar el capital intelectual?

otalmente de acuerdo, esto puede estandarizar procedimiento, metodologías de trabajo y lograr una mayor eficiencia en los
procesos de fiscalización superior, compartiendo experi encias y las mejores prácticas, lograr disponer de Manuales de
Funciones homogéneos y disponer de herramientas de trabajo eficaces y eficientes par a resolver cualquier dificultad de Control
Interno, así como garantizar de mejor manera la Transparencia.

El proceso de fiscalización está en marcha e n la búsqueda de mejores alternativas , porque los medios digitalizados han
promovido el desarrollo de nuevas prácticas de trabajo en las entidades del Estado, al proponer el diseño de un Sistema de
Control Interno homogéneo también las EFS se verán beneficiadas al reducir costos y obtener m ayor eficiencia en sus procesos
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y puede ofrecer mayor garantía en cuanto a Transparencia, una adecuada Rendición de Cuentas y mantener controles eficientes
y oportunos, fáciles de administrar y con una cobertura mayor a la esperada por la sociedad civil.

La EFS Guatemala se compromete y comparte esta práctica y se encuentra en la mejor disposición de apoyar, promover y
trabajar en esta temática.

8. Tendría aportes que brindar a este tema técnico .

onsideramos que los aportes a este tema técnico, se abordados al desarrollar cada uno de los numerales anteriores, los que
se incorporaron y visualizaron como un proyecto, dando a conocer expectativas basadas en la misma experiencia práctica y
pensando que es factible y viable llevar a cabo el desarrollo del Sistema en cuestión.
C