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Boletín

17th Jul 2025

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AUDITORÍA COORDINADA

IMPACTO DE LAS POLÍTICAS PÚBLICAS DE PREVENCIÓN Y DISUASIÓN EN
LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES , PARA FRENAR LA C ORRUPCIÓN

La Presidencia de la Comisión Técnica Especializada en la Lucha contra la Corrupción
Transnacional (CTCT) 1 de la OLACEFS, tiene el agrado de invitar a la comunidad de la
OLACEFS a participar activamente en una nueva auditoría coordinada que preliminarmente
tendrá como objetivo “ Evaluar la s acciones gubernamentales en los países de las EFS
participantes, relacionadas con la implementación y/o fortalecimiento de los sistemas de
control interno; sistemas de rendición de cuentas y de transparencia gubernamental en
las Entidades públicas”

1. ¿QUÉ ES LA CORRUPCIÓN TRANSNACIONAL 2?
La corrupción transnacional es un problema de gran relevancia que afecta tanto a gobiernos
como a empresas en todas las regiones del mundo. Se refiere a actos corruptos que cruzan
las fronteras nacionales y afectan a múltiples países. Este tipo de corrupción puede involucrar
a funcionarios públicos, empresas privadas y otros actores que buscan obtener ventajas
indebidas a través de sobornos , fraude , lavado de dinero y otros medios ilegales .
Esta forma de corrupción al trascender fronteras , tiene impactos devastadores en las
economías, sociedades y en la confianza pública. En un mundo cada vez más conectado, las
prácticas corruptas pueden extenderse rápidamente y afectar múltiples jurisdicciones, lo que
hace imperativo que se lleven a cabo investig aciones exhaustivas y coordinadas para
combatir la corrupción transnacional de manera efectiva.
Las políticas gubernamentales de disuasión, prevención, detección, investigación y sanción
tienen un impacto significativo en las investigaciones de corrupción. En América Latina, los
cambios en las administraciones pueden afectar la prioridad y el enfoque de estas
investigaciones. Los desafíos actuales incluyen la necesidad de mayor colaboració n entre
gobiernos y el uso de tecnologías avanzadas para detectar y combatir la corrupción
transnacional .
En este contexto, l as Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) desempeñan un papel
fundamental en la prevención y lucha contra la corrupción , ya que ejercen el control externo
de los actos de la Administración del Estado , de forma independiente y bajo estándares
técnicos, contribuyendo a la rendición de cuentas y brindando información objetiva para
mejorar la gestión de las instituciones sujetas a su fiscalización.
El liderazgo ético en la lucha contra la corrupción como motor de cambio 3:
Un liderazgo comprometido con la ética y la transparencia puede marcar la diferencia en una
organización. Los líderes deben ser ejemplos a seguir, demostrando con sus acciones que la
integridad y la honestidad son valores fundamentales. Además, es esencial que los líderes

1 La CTCT tiene como objetivo centralizar los esfuerzos de las EFS en el combate a la corrupción en su dimensión transnacional a través de propiciar el intercambio de información y ayudar a mejorar la ejecución de procesos de investigación y fiscalización gubernamental de las EFS de la región. Para el período 2025 -2027 se ha elegido a la Contraloría General de la República del Perú, para que dirija esta c omisión. 2 Evento “Ethics in Business 2025” https://ethicsinbusiness.co/ https://www.compliance.com.co/corrupcion -transnacional -desafios -y- perspectivas/#:~:text=%C2%BFQu%C3%A9%20es%20la%20corrupci%C3%B3n%20transnacional,y%20socava%20la%20justicia%20social . 3 https://www.compliance.com.co/rompiendo -el-ciclo -de-la-corrupcion -un-enfoque -etico -y-resiliente/

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promuevan una cultura organizacional basada en la ética y en la integridad ; donde todos los
miembros de la organización comprendan la importancia de actuar de manera consecuente .
Diseño y funcionamiento institucional que se dirige a proteger a las redes de poder que
fomentan las dinámicas de corrupción 4:
Algunas de las principales causas de la corrupción transnacional:
a) La debilidad institucional de la mayoría de Estados latinoamericanos, que disponen de
una cobertura territorial insuficiente y adolecen de instituciones incapaces de cumplir
plenamente con sus funciones;
b) El monopolio o concentración de recursos, poder y capacidad de influencia de actores
privados en la toma de decisiones en sectores con alto impacto socioeconómico y
político;
c) Los amplios márgenes de discrecionalidad de las autoridades y funcionarios públicos
en estos sectores, y la falta de control sobre sus actos (poca transparencia y deficiente
rendición de cuentas), lo que provoca que el proceso de toma de decisiones sea más
vulnerable a indebidas influencias externas y prácticas corruptas estructurales; y
d) El alto nivel de impunidad de agentes estatales y actores privados, lo que hace que el
costo de la corrupción para unos y otros sea ampliamente superado por los beneficios
que esperan obtener.
Para romper los ciclos de la corrupción, es necesario implementar una serie de estrategias
que aborden las causas subyacentes y fortalezcan la resiliencia de las organizaciones.
• Implementar políticas claras y efectivas : Es fundamental que las organizaciones
establezcan políticas claras y efectivas que promuevan la transparencia y la rendición
de cuentas. Estas políticas deben incluir códigos de conducta, procedimientos para
denunciar irregularidades y mecanismos para asegurar el cumplimiento.
• Fortalecer los controles internos : Los controles internos son esenciales para
prevenir y detectar prácticas corruptas. Esto incluye la implementación de auditorías
internas, la separación de funciones y la vigilancia constante de las actividades
financieras.
• Fomentar la educación y la sensibilización : La educación y la sensibilización son
herramientas poderosas para combatir la corrupción. Las organizaciones deben invertir
en la formación de sus empleados, asegurándose de que comprendan la importancia
de la integridad y sepan cómo identificar y denunc iar prácticas corruptas.
• Promover la colaboración y la transparencia : La colaboración y la transparencia son
fundamentales para luchar contra la corrupción. Las organizaciones deben fomentar la
colaboración entre diferentes departamentos y con otras organizaciones, así como
promover la transparencia en todas sus actividade s.
• Fomentar una cultura de denuncia : Es esencial que las organizaciones promuevan
una cultura donde los empleados se sientan seguros y respaldados para denunciar
irregularidades. Esto incluye la implementación de canales de denuncia confidenciales
y la protección de los denunciantes.

2. ¿POR QUÉ ES TA AUDITORÍA ?
Es en este contexto , desde la presidencia de la CTCT, consideramos que es importante
conocer los avances realizados por los gobiernos de nuestros países en implementar los
Sistemas de Control Interno, Sistemas de Rendición de Cuentas y de Transparencia ,
mediante una auditoría coordinada y de allí poder emitir informes con recomendaciones por
cada país participante, que permita a sus gobiernos mejorar la implementa ción de sus

4 CIDH – 2019, citado en “La insuficiencia del enfoque de los tratados internacionales anticorrupción para abordar la corrupción transnacional organizada” Héctor Olásolo, Pablo Galain Palermo. 2022

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estrategias contra la corrupción nacional, pues es en ésta en que se basa la corrupción
transnacional .
Los temas que esperamos abordar son los siguientes:
• Control Interno
El COSO define control interno 5 como “un proceso llevado a cabo por el consejo de
administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con
el objeto de proporcionar un grado de aseguramiento razonable para la consecución
de los objetivos relativos a las operaciones, a la información y al cumplimiento” .
La INTOSAI define el control interno 6 como “un proceso integral efectuado por la
gerencia y el personal, y está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una
seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se
alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales:
− Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las operaciones .
− Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad.
− Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables .
− Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño.
El control interno es un proceso integral dinámico que se adapta constantemente a los
cambios que enfrenta la organización. La gerencia y el personal de todo nivel tienen
que estar involucrados en este proceso para enfrentarse a los riesgos y para dar
seguridad razonable del logro de la misión de la institución y de los objetivos generales. ”
Las políticas públicas en general, suelen establecer los objetivos y metas que se deben
lograr, mientras que el control interno proporciona los medios y procedimientos para
alcanzar dichos objetivos.
En tal sentido, el control interno es una herramienta que se utiliza para implementar y
fortalecer las políticas públicas ; el control interno es un mecanismo que contribuye a su
buena gestión y al logro los objetivos establecidos.
• Rendición de Cuentas
Para la INTOSAI 7, “La rendición de cuentas implica la responsabilidad de las personas,
agencias y organizaciones (públicas, privadas y de la sociedad civil) en la ejecución de
sus capacidades.
Se deben considerar dos conceptos a partir de esta definición amplia 8:
− La rendición de cuentas es el proceso mediante el cual los organismos de
servicios públicos y las personas involucradas rinden cuentas por sus decisiones
y acciones, incluyendo la administración de fondos públicos y todos los aspectos
de desempeño y cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables en el manejo
de fondos públicos y el logro de objetivos de desempeño.
− La rendición de cuentas es una responsabilidad impuesta a una persona o
entidad auditada para mostrar que ésta administra o controla los fondos
asignados de acuerdo con los términos bajo los cuales se asignaron dichos
fondos.
En términos de la gestión de activos públicos, la rendición de cuentas se puede definir
como la obligación de las personas o entidades (incluyendo empresas públicas y
corporaciones) que reciban recursos públicos para responder a las responsabilidades
5 “ControI Interno — Marco Integrado” COSO – mayo 2015. 6 “Guía para las normas de control interno del sector público”, ISSAI gov_9100. INTOSAI -2004. 7 “Administración de los Bienes Públicos” GUID INTOSAI 5260, 2019. 8 The Anti -Corruption Plain Language Guide, Transparency International 2009. Ver también: Institutionalizing Horizontal Accountability: How democracies can fight corruption and the abuse of power, National Endowment for Democracy.

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fiscales, administrativas y de programa conferidas, y reportar ante las partes que
confirieron dichas responsabilidades.
En teoría, de acuerdo con la directriz Anti -Corruption Plain Language Guide de 2009,
desarrollada por Transparencia Internacional, existen tres formas de rendición de
cuentas: diagonal, horizontal y vertical .
− La rendición de cuentas diagonal se refiere a cuando los ciudadanos acuden a
instituciones gubernamentales para obtener un mejor control de las acciones del
Estado, y consecuentemente involucrarse en la creación de políticas,
presupuestos, control de gastos y otras actividades.
− La rendición de cuentas horizontal sujeta a los funcionarios públicos a
limitaciones y supervisión por parte de otras agencias gubernamentales (es decir
EFS, tribunales, Ombudsman, bancos centrales) que investigan, y
eventualmente sancionan a un funcionario por su conducta indebida.
− La rendición de cuentas vertical responsabiliza a un funcionario público ante un
electorado o la ciudadanía mediante elecciones, la prensa libre, una sociedad
civil activa y otros canales similares.
En este contexto, las EFS son un mecanismo clave en el sistema horizontal, el cual se
enfoca en la fiscalización de actividades de funcionarios e instituciones públicas
responsables de la gestión de bienes públicos.”
• Transparencia
La transparencia en la gestión pública se refiere a la apertura y disponibilidad de
información sobre la gestión de los recursos públicos, las decisiones tomadas por las
autoridades y la conducta de los funcionarios públicos. En esencia, se trata de un
modelo de gobierno que busca una buena administración al ser abierto con la
información, normas, planes y acciones, promoviendo la participación ciudadana y la
rendición de cuentas.
La transparencia en la gestión pública es fundamental para la confianza ciudadana en
las instituciones. Permite a los ciudadanos conocer cómo se utilizan los recursos
públicos, cómo se toman las decisiones y cómo se comportan los funcionarios, lo que
fomen ta la participación y el control social. Además, contribuye a la lucha contra la
corrupción al reducir la discrecionalidad y la opacidad en la gestión pública.
Para la INTOSAI 9, “ La rendición de cuentas y la transparencia son dos elementos
importantes para el buen gobierno. La transparencia es una fuerza poderosa que,
cuando se aplica de manera coherente, puede ayudar a combatir la corrupción, mejorar
el gobierno y promover la obligaci ón de rendir cuentas.
La obligación de rendir cuentas y la transparencia no se pueden separar fácilmente:
ambas abarcan a las mismas acciones (…)”
A su vez, la OCDE 10 señala que la transparencia se refiere a la disponibilidad y el
acceso público a la información relevante sobre las decisiones y acciones de las
organizaciones, especialmente en el contexto de la política pública y la gobernanza. La
OCDE enfatiza que la transparencia es fundamental para garantiza r la rendición de
cuentas, la confianza pública y la eficacia de las políticas.

3. SOBRE LA AUDITORÍA
Esta auditoría se encuentra enmarcada en la INTOSAI – P 12 “Valor y Beneficio de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores – marcando la diferencia en la vida de los ciudadanos” ,
específicamente el Principio 2: Realizar auditorías para garantizar que el gobierno y las
entidades públicas rindan cuentas de su administración y uso de los recursos públicos.
9 “Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas” INTOSAI – P20 , 2019 . 10 Manual de la OCDE sobre Integridad Pública, OECD Publishing, Paris, OECD (2020), https://doi.org/10.1787/8a2fac21 -es

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• Objetivo General
(Propuesta inicial): “Evaluar las acciones gubernamentales en los países de las EFS
participantes, relacionadas con la implementación y/o fortalecimiento de los sistemas
de control interno; sistemas de rendición de cuentas y de transparencia gubernamental
en las Entidades públ icas” .
• Objetivo s Específicos
A ser establecidos junto con las EFS participantes.
• Alcance:
Será definido por cada EFS participante.
• Cronograma de actividades (fechas estimadas):

ACTIVIDAD INICIO FIN
Coordinaciones preliminares con las EFS de la CTCT y de la
OLACEFS (virtual) Junio – 2025 Agosto – 2025
Reunión de lanzamiento (virtual) Agosto – 2025 Agosto – 2025
Capacitación de los equipos auditores de la EFS interesadas
en participar en la Auditoría Coordinada, en los siguientes dos
temas: “Auditorías Coordinadas” y en “Aspectos relacionados
con la Materia de Control Seleccionada ” (virtual)
Agosto – 2025 Septiembre –
2025
1ra Reunión Técnica : Taller de trabajo para definir los objetivos
y el Plan de Auditoría Coordinada (virtual/presencial)
Noviembre –
2025
Diciembre –
202 5
Desarrollo de la Auditoría Coordinada (por cada EFS
participante) Enero – 202 6 Junio – 2026
2da Reunión Técnica : Taller de trabajo para compartir los
resultados preliminares de la Auditoría Coordinada
(virtual/presencial)
Junio – 2026 Julio – 2026
Consolidación de la información obtenida de la Auditoría
Coordinada. Agosto – 2026 Octubre –
2026
3ra Reunión Técnica : Taller de revisión y ajustes del informe
Regional
Octubre –
2026
Octubre –
2026
Difusión Informe Regional de la Auditoría Coordinada. Octubre –
2026
Diciembre –
2026

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