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10th Feb 2022

El presente tema se desarrolla en el marco
de las competencias otorgadas en la XXIII
Asamblea de la OLACEFS en el año 2013
como coordinador técnico al Tribunal
Superior de Cuentas de la República de
Honduras, con el propósito de evaluar el
Control Fiscal ejercido por las Entidades de
Fiscalización Superior y las relaciones de
éstas con otros entes autónomos .

Este documento muestra los resultados de la investigación
realizada sobre los mecanismos para ejercer el Control fiscal por
las entidades de Fiscalización Superior y su correspondencia con
otros entes ; para ello se elaboró un instrumento de recolección
mismo que se giró a las Entidades de Fiscalización Superior que
conforman la Organización de la OLACEFS

Las particularidades sobre la propuesta a ser expuesta en la XXIV Asamblea
General de la OLACEFS y conforme a la evaluación indicada en el documento guía
enviado a miembros que conforman la misma, se consideraron aspectos sobre, sí
las EFS han suscrito relaciones ante otros organismos autónomos, mismos que se
encaminen al mejoramiento de las funciones de fiscalización en procura de
implementar modelos de gestión como un desafío al control fiscal .

¿Indique el tipo o nivel de los recursos públicos sobre los cuáles la EFS tiene competencia para
realizar el control fiscal?
¿Cuál es el enfoque de auditoria que están facultados a realizar sus EFS?
¿Su EFS cuenta con un departamento y/o unidad especializado para auditar el control fiscal?
¿Cuenta su EFS con facultades legales para establecer relaciones con otros organismos de control y
de regulación, o con cualquier otro ente que se complemente para la ejecución del Control Fiscal?
¿Cómo contribuye el control fiscal a erradicar la impunidad en su país?
¿Qué tipo de control fiscal realiza la EFS?
¿Qué mecanismos son empleados por las EFS para suscribir convenios de cooperación para
fiscalizar y evaluar el control fiscal en la gestión pública?

Tribunal de Cuentas de la Unión de Brasil
Auditoria Superior de la Federación de México
Contraloría General de la República de Nicaragua
Contraloría General de la República de Paraguay
Contraloría General de la República de Chile
Contraloría General de la República de Ecuador
Controlaría General de la República de Cuba
Tribunal Superior de Cuentas de Honduras.
69%
31%
Enviaron sus aportes

ElTribunal de Cuentas de laUnión de Brasil (TCU) ;tiene actualmente las funciones de juzgamiento, de rendición de cuentas y es responsable por la gestión de recursos públicos federales, con eventual aplicación de sanciones alos responsables por las irregularidades, pasando por la evaluación del desempeño de la gestión pública, emisión de opinión sobre las cuentas del Presidente de laRepública, entre otras .
La Auditoria Superior de la Federación de México tiene competencia para fiscalizar los recursos anivel Federal .
La Contraloría General de la República de Nicaragua tiene competencia para realizar elcontrol fiscal, anivel nacional .
Elcampo de competencia por parte de la Contraloría General de la República de Paraguay es realizado tanto nacionales, departamentales, municipales ybinacionales .
La Contraloría General de la República de Chile esanivel nacional como municipal, lo mismo la Contraloría General de la República de Ecuador, elcual aparte de realizar lo anterior también fiscaliza todos los recursos públicos .

Honduras realiza auditorias financieras, de cumplimento legal, desempeño,
auditorias especiales, obras públicas y actualmente se trabaja en el fortalecimiento
de capacidades en el desarrollo profesional en el ámbito en las auditorias de
desempeño que se han iniciado con apoyo de la INTOSAI, OLACEFS y algunas de las
EFS de la región, así como de las auditorias Integrales y de TI.
México realiza auditorias Financieras, de cumplimiento legal, de gestión,
desempeño, auditorias especiales y Forense, de Inversiones Físicas Federales,
Tecnologías de Información y Telecomunicaciones, Análisis y de Investigación
Económica.
La Contraloría General de la República de Nicaragua también incluye entre otros
tipos de auditoría las de Obras Públicas como las Informáticas y la Contraloría
General de la República de Paraguay realiza auditorias presupuestarias. Por su parte
la Contraloría de Cuba realiza auditorias Forenses, Fiscal y TI.
La Contraloría General de la República de Chile no realiza auditorias de gestión pero
si realiza las financieras, de cumplimiento legal, de desempeño así como auditorias
especiales

El control fiscal contribuye en gran medida a la reducción de la corrupción y a velar
por la transparencia de los Estados que representan.
El Tribunal de Cuentas de la Unión de Brasil, así como la Auditoria Superior de la
Federación de México, la Contraloría General de la República de Paraguay, la
Contraloría General de la República de Chile, la Contraloría General de la República
de Ecuador y Contraloría General de la República de Cuba, si cuentan con las
facultades legales para establecer relaciones con otros organismos de control, no
así la Contraloría General de la República de Nicaragua .
ALGUNAS EXCEPCIONES

14%
86%
NO REALIZA REALIZA
El control fiscal realizado por el Tribunal de Cuentas de la Unión de
Brasil se desarrolla en el ámbito de nivel micro, esto se refiere que
abarca a cada órgano o entidad de la administración pública o de cada
persona física o jurídica que administre recursos públicos, así también
como al nivel macro que es en el ámbito de análisis de las
demostraciones contables (Balance General de la Unión) .
En la Auditoria Superior de la Federación México, el control fiscal es
efectuado anivel macro debido aque su ámbito de fiscalización es a:
Los poderes de la unión, entes públicos federales y los órganos
jurisdiccionales que no forman parte del Poder Judicial de la
Federación ; las entidades federativas, los municipios y los órganos
político -administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito
Federal que administren o ejerzan recursos públicos federales .
La Contraloría General de la Republica de Nicaragua realiza diferentes
tipos de auditorias que están establecidas en su Ley Orgánica, La
Contraloría General de la Republica de Paraguay, Chile, Cuba y
Ecuador, es efectuado anivel micro ynivel macro .

Los mecanismos empleados por el Tribunal de Cuentas de la Unión de Brasil
para suscribir convenios de cooperación son por medio de la firma de
memorandos de entendimiento bilateral o multilateral con diversos órganos
nacionales o internacionales .
La Auditoria Superior de la Federación México es a través de los Convenios de
Coordinación con las Entidades de Fiscalización Locales de los Estados que
conforman a México, los cuales se llevan a cabo mediante el Programa para la
Fiscalización del Gasto Federalizado (PROFIS) .
La Contraloría General de la República de Paraguay no define los mecanismos
únicamente por medio de un documento escrito .

La Contraloría General de la República de Chile utilizan acuerdos de voluntades, firmados por las
autoridades de cada organismo involucrado.
La mayoría de las EFS de los convenios suscritos han sido para fortalecer el desarrollo profesional
del recurso humano de las EFS, por medio de capacitaciones no así el caso de la Contraloría
General de la República de Ecuador que los convenios suscritos por esa EFS no son solo para
fiscalizar, sino para cooperar, capacitar e intercambiar información con otras entidades.
La Contraloría General de la República de Cuba ha establecido convenios internacionales con la
Cámara de Cuenta de la Federación Rusa. Asimismo ha suscrito convenios con fondos propios a
nivel nacional.

“El Control Fiscal, como función del Estado, está distribuido
entre diversas Entidades de Derecho Público, que realizan
actividades de la más variada índole, de acuerdo con la
estructura y naturaleza que les es propia. No puede pensarse
que solo las llamadas Instituciones de Control o Entidades
Fiscalizadoras, realizan actos de Control Fiscal”.
Una vez recopilado los aportes de las entidades fiscalizadoras
Superiores, el Control Fiscal se puede definir de la siguiente
manera: Conjunto de acciones que realiza una EFS para
comprobar la aplicación de las políticas del Estado (Política
Fiscal, Monetaria y Crediticia), así como la evaluación de las
finanzas públicas, mediante la revisión de los resultados
e Impactos de la gestión de la administración pública, referido
en la ejecución de ingresos, gastos fiscales y deuda pública,
comprobando el cumplimiento de lo dispuesto en las leyes y
demás disposiciones legales aplicables.
EL CONTROL FISCAL

La falta de transparencia en el control fiscal impide que las entidades ejerzan acciones en tiempo y forma, en muchos
casos puede facilitar la impunidad y los abusos.
El control Fiscal requiere de un compromiso y con un alto grado de involucramiento de todas las entidades
fiscalizadoras Superiores, para poder hacer frente a la corrupción, la evasión fiscal y todos los delitos fiscales,
que condicionan el desarrollo de un país.
Delitos Fiscales según el Código Tributario de la República de Honduras la define: “ Delitos Fiscales es el
contrabando, la defraudación fiscal y la investigación pública a la demora o no pago de los tributos lo anterior
se detalla en base a lo establecido en el código penal”.
El contrabando se refiere a; la introducción, extracción o sustracción del territorio nacional, de bienes o
mercancías de cualquier clase, origen o procedencia, por lugares no habilitados o autorizados para la realización
de tales operaciones, eludiendo en cualquier forma la intervención de las autoridades aduaneras o tributarias.
La Defraudación fiscal se refiere a; Toda acción u omisión por medio de la cual se evade el pago de impuestos,
contribuciones o tasas utilizando procedimientos, medios o documentos que originen un beneficio indebido con perjuicio
del Fisco.

De ahí que, para lograr un efectivo control fiscal es imprescindible desarrollar un ámbito
interinstitucional integrado por una serie de instituciones autónomas alrededor del ente
fiscalizador que coordinadamente apoyen y complementen la labor fiscalizadora . En ese
sentido, la relación integral y coordinada con otros Entes Autónomos de diversos Países es
el que permitirá que se uniformen y se estandaricen las distintas líneas de acción orientadas
a la reducción de la elusión, evasión, despilfarro y malversación promoviendo de esta
manera el correcto uso de los recursos del Estado.
Es de mencionar que el Control Fiscal desde la perspectiva de un gobierno es el conjunto de
actividades realizadas por Instituciones competentes para lograr, mediante sistemas y
procedimientos diversos, la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio
Público.

La enorme responsabilidad de las EFS que involucra mejorar
la calidad del desempeño institucional y garantizar a los
ciudadanos una óptima prestación de los servicios,
adecuado uso de los recursos del Estado, prevé la
necesidad de fortalecer las alianzas con organizaciones
autónomas nacionales e internaciones, en ese sentido debe
considerarse la sostenibilidad de las finanzas públicas que
implica un reto de dimensión internacional hacia el
desarrollo económico sostenible cuyo propósito básico debe
ser la necesidad de limitar, de reducir los gastos públicos y
el endeudamiento. Este esfuerzo es necesario para reducir
la carga tributaria sobre los contribuyentes actuales y
futuros”. (OLACEFS, 2013)
Se entiende, entonces el control fiscal, no solamente en los
aspectos de cumplimiento de la legalidad, sino que más allá
en todo momento dar información, estar dispuestos a
explicar los logros y los fracasos y las actuaciones de la
organización en todos los ámbitos, para ser transparentes,
por ende, poder llegar a ser creíbles ante la sociedad.

CONVENIOS NACIONALES
RELACIONADOS CON EL
CONTROL FISCAL
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA ENTRE LA SECRETARÍA DE
FINANZAS, LA UNCTAD Y EL TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS,
DENOMINADO «FORTALECIMIENTO DE LA CAPACIDAD DE GESTIÓN
DE LA DEUDA PÚBLICA DE LA REPÚBLICA DE HONDURAS»
CONVENIO INTERINSTITUCIONAL ENTRE LA SECRETARÍA DE FINANZAS, LA SECRETARÍA DE DERECHOS HUMANOS, JUSTICIA, GOBERNACIÓN Y DESCENTRALIZACIÓN Y EL TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS, PARA LA IMPLEMENTACIÓN Y SOSTENIBILIDAD DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO MUNICIPAL INTEGRADO (SAMI), EN EL MARCO DEL CONTRATO PRÉSTAMO BID. 2032/BL -HO. (2014)
CONVENIO INTERINSTITUCIONAL DE COOPERACIÓN MUTUA PARA
LA IMPLEMENTACIÓN DEL ENLACE E INTERACCIÓN DE REDES
ENTRE EL TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS Y LA DIRECCIÓN
EJECUTIVA DE INGRESOS.

CONVENIOS
internacionales
RELACIONADOS CON EL
CONTROL FISCAL
ACUERDO PRELIMINAR DE COOPERACIÓN DEL
PROGRAMA GLOBAL DE LA IDI DE AUDITORÍAS
ESPECIALIZADAS -AUDITORÍA DE DEUDA PÚBLICA DE
MARCOS DE OTORGAMIENTO Y TOMA DE PRÉSTAMOS.
(JUNIO 2014)
ACUERDO TRIPARTITO PARA LA COOPERACIÓN
TRIANGULAR MÉXICO -ESPAÑA -HONDURAS, PARA LA
REALIZACIÓN DEL PROYECTO TITULADO
«FORTALECIMIENTO DEL MARCO ESTRATÉGICO DEL
TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS EN SISTEMAS DE
GESTIÓN DE LA CALIDAD Y DE LA EVALUACIÓN DEL
DESEMPEÑO»
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA ENTRE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DE
ECUADOR Y EL TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS DE
LA REPÚBLICA DE HONDURAS (OCTUBRE 2010)

Aunque el Proceso de Auditoria no resolverá la
situación por sí mismo, las autoridades
financieras, pueden adoptar prácticas más
sanas . Por otra parte debe considerarse la
importancia de los ingresos de un Estado que
se conocen como ingresos públicos y se
generan a partir del cobro de impuestos, la
venta o alquiler de propiedades, la emisión de
bonos y la utilidad de las empresas públicas,
entre otras actividades, “Estos ingresos
permiten el desarrollo del gasto público” . Sin
considerar que los ingresos proporcionan el
camino para asegurar los propósitos de las
organizaciones .

El control fiscal es importante de
acuerdo a lo expuesto por los
miembros de los cuales
contribuyen ala reducción de la
corrupción así como transparentar
el manejo de los recursos del
estado .
Los convenios establecidos entre
otros organismos ha contribuido
al intercambio de experiencias
como de información así como
fortalecer los conocimiento de
capacidades técnicas, para que se
fortalezca el recurso humano de
las EFS el cual facilitan el
desarrollo de nuevas estrategias
que dan un valor agregado a la
labor fiscal así como el desarrollo
de otras que permitan ser un
efecto multiplicador entre quienes
conforman la EFS. Ejemplo
Convenio Tripartito
Los convenios suscritos han
contribuido en establecer
relaciones entre las entidades
autónomas para una mejora
continua y promover la
investigación conjunta para el
mejoramiento constante de las
técnicas de control y fiscalización.
Ejemplo ASF
Se observa el avance considerable
de algunas EFS en el desempeño
de sus auditorías y otras en las
que aún no cuentan con unidades
de auditoria que ejerzan el
control fiscal a nivel de las macro
finanzas del Estado.
CONCLUSIONES

Promover marcos de entendimiento en las EFS yotras entidades autónomas a
efecto de apoyar el intercambio de conocimientos yse avance de una manera
uniforme en el procesos de fiscalización .
La EFS deben tener una comunicación continúa con los Entes Autónomos en los
diversos países de la región y mantener una información en las redes que
debe ser fluida, pertinente y actualizada.
Que la OLACEFS pueda seguir apoyando las EFS para que a través de relaciones
mutuas con las entidades autónomas promueva el intercambio de
experiencias y resultados por medio de la investigación y ejercicio cotidiano,
intercambio de información en materia de control fiscal, elaborar programas de
cooperación, cursos de capacitación y efectuar intercambio de especialistas.
Que se publique información al alcance de las EFS en los cuales se permita
gestionar apoyo sobre las áreas que requieren mayor atención en la ejecución
de control fiscal.
Promover una cultura de cooperación y entendimiento entre las entidades
autónomas y que sean accesibles en proporcionar información a las EFS, a fin
de facilitar el desarrollo de evaluación al control fiscal.

GRACIAS